II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kiểm toỏn khoản
2.Đối với Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C)
2.1- Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn cần chỳ trọng hơn cụng tỏc đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị khỏch hàng. Kiểm toỏn viờn nờn lập thành lưu đồ hoặc bảng cõu hỏi theo từng dấu hiệu của kiểm soỏt nội bộ để dễ nhận thấy sự cú mặt hay thiếu vắng cỏc hoạt động kiểm soỏt nội bộ đú. Việc thực hiện theo cỏc cõu hỏi cũng khụng gõy tốn thời gian trong cuộc kiểm toỏn. Bảng cõu hỏi cú thể được xõy dựng như sau, cỏc cõu trả lời khụng sẽ thể hiện sự thiếu vắng của hoạt động kiểm soỏt nội bộ: Cỏc cõu hỏi Rủi ro KS Mụi trường KS Vấn đề cần chỳ ý
1. Cú lý do nào cần phải đặt cõu hỏi về tớnh trung thực của Ban quản trị và thụng tin mà họ cung cấp hay khụng?
Ban quản trị cú chịu ỏp lực về số liệu nợ phải trả trờn Bỏo cỏo tài chớnh hay khụng?
2. Cú lý do nào để băn khoăn với những cam kết về tớnh chớnh xỏc và hợp lý của khoản mục nợ phải trả hay khụng?
3. Cú lý do nào để băn khoăn tới những cam kết của Ban quản trị để thiết lập và duy trỡ hệ thống thụng tin và kế toỏn, kiểm soỏt nội bộ đỏng tin cậy hay khụng?
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
lập đầy đủ ở tất cả cỏc khõu như phiếu thu, phiếu chi… với một quy trỡnh luõn chuyển đầy đủ hay khụng?
5. Kiểm tra việc ghi chộp, theo dừi sử dụng cỏc tài liệu cú đỏnh số trước.
6. Kiểm tra việc cỏch ly trỏch nhiệm
- Kiểm tra việc cỏch ly quyền phờ chuẩn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
- Kiểm tra việc cỏch ly trỏch nhiệm điều hành với trỏch nhiệm ghi sổ, bỏo cỏo và người sử dụng bỏo cỏo.
7. Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế cú được thụng qua sự phờ chuẩn đỳng đắn hay khụng?
8. Cú sự kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ, việc theo dừi thời gian cập nhật chứng từ vào sổ kế toỏn; giữa sổ kế toỏn tổng hợp và chi tiết hay khụng?
9. Cú sự kiểm tra tớnh chớnh xỏc cơ học hay khụng?
…
Ngoài ra, Cụng ty cần xõy dựng quy trỡnh đỏnh giỏ mức độ trọng yếu, đỏnh giỏ rủi ro đối với toàn bộ Bỏo cỏo tài chớnh và chi tiết với từng khoản mục. Hiện nay, việc xõy dựng cỏc quy trỡnh này cú nhiều khú khăn. Nhưng nếu Cụng ty xõy dựng được quy trỡnh đú thỡ trong nhiều trường hợp, kiểm toỏn viờn cú thờm căn cứ để đưa ra ý kiến về Bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng.
2.2- Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
* Thực hiện thủ tục phõn tớch
Phõn tớch xu hướng, tỉ suất với nợ phải trả; phõn tớch với biến động lớn:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- So sỏnh biến động của chi phớ trờn tổng chi phớ giữa cỏc thỏng trong năm, năm trước với năm nay hoặc số năm nay với số kế hoạch. Xem xột sự phự hợp của cỏc biến động đú.
- Kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc biến động đú.
- So sỏnh tỉ suất nợ phải trả/tổng nguồn vốn giữa cỏc năm, với đơn vị trong cựng một ngành.
- Kiểm tra chi tiết và giải thớch chờnh lệch lớn. * Thủ tục kiểm tra chi tiết
Cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết của Cụng ty nờn được liờn kết theo cỏc mục tiờu kiểm toỏn: tớnh đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đỏnh giỏ, trỡnh bày và cụng bố…
- Theo mục tiờu tớnh hiện hữu và nghĩa vụ: cần thực hiện chi tiết thủ tục gửi thư xỏc nhận đối với cỏc khoản phải trả.
- Theo mục tiờu đỏnh giỏ: cần nờu rừ việc thực hiện thủ tục đỏnh giỏ lại chờnh lệch tỷ giỏ cuối kỳ theo tỷ giỏ thực tế.
- Theo mục tiờu chớnh xỏc cơ học: ngoài việc đối chiếu cỏc sổ sỏch kế toỏn và cỏc tài liệu theo quy định của Cụng ty, cần kiểm tra việc điều chỉnh số dư theo số liệu của kiểm toỏn nếu cú. Theo đú, kiểm toỏn viờn cần xem xột bản chất, giỏ trị của cỏc khoản điều chỉnh và giải thớch của Ban quản lý đối với giỏ trị điều chỉnh lớn.
- Theo mục tiờu trỡnh bày và cụng bố: cần kiểm tra chi tiết việc trỡnh bày và khai bỏo cỏc khoản phải trả trờn Bỏo cỏo tài chớnh một cỏch trung thực và hợp lý.
* Thể hiện cỏch thức và quy mụ mẫu trong quỏ trỡnh kiểm toỏn Lấy mẫu kiểm toỏn là ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm toỏn trờn một số phần tử ớt hơn 100% số phần tử của số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều cú cơ hội được lựa chọn. Việc thực hiện lấy mẫu kiểm toỏn là cần thiết vỡ khụng thể tiến hành kiểm tra tất cả cỏc chứng từ, nghiệp vụ và do kiểm toỏn viờn quan tõm đến cỏc khớa cạnh trọng yếu trờn Bỏo cỏo tài chớnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tuy nhiờn việc lấy mẫu kiểm toỏn chỉ thực sự cú hiệu quả khi cụng việc này được trợ giỳp bởi cỏc phần mềm chuyờn ngành, do thực tế việc chọn mẫu dự theo phương phỏp ngẫu nhiờn hoặc phi ngẫu nhiờn đều phức
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
tạp và gõy mất thời gian. Khi chọn mẫu kiểm toỏn viờn cần lưu ý đến sự cần thiết phải xuất hiện của mọi thành phần trong tổng thể: cỏc phần tử thớch hợp chung cho mục đớch kiểm tra; cỏc thành phần đặc trưng, cỏc phẩn tử đặc biệt… Cỏc phần tử đặc biệt cú thể là cỏc phần tử cú giỏ trị lớn hoặc quan trọng; tất cả cỏc phần tử cú giỏ trị từ một khoản tiền nào đú trở lờn; cỏc phần tử nhất định cho mục đớch thu thập thụng tin.
Cụng ty đó xõy dựng cỏc quy định cụ thể về chọn mẫu. Vỡ vậy kiểm toỏn viờn nờn thể hiện trờn file kiểm toỏn cỏc nội dung cụng việc đó tiến hành một cỏch chi tiết. Việc đú nhằm hai mục đớch, thứ nhất kiểm toỏn viờn phải tự thực hiện đầy đủ quy trỡnh của Cụng ty để cụng việc cú hiệu quả; thứ hai, để việc kiểm soỏt chất lượng cỏc nhõn viờn được tốt hơn.
Núi túm lại, cỏc ý kiến đề xuất được nờu ra trờn cơ sở đỏnh giỏ kiểm toỏn nợ phải trả của Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C). Đỏnh giỏ chung về quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả của Cụng ty và việc thực hiện kiểm toỏn với đơn vị khỏch hàng là:
- Cụng ty đó thực hiện cụng việc theo hướng dẫn của chuẩn mực kiểm toỏn và theo chế độ tài chớnh kế toỏn hiện hành.
- Kiểm toỏn viờc đó thực hiện theo chương trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty và đó đưa ra được ý kiến về nợ phải trả của đơn vị trờn cơ sở cỏc bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và thớch hợp.
- Việc nghiờn cứu và đổi mới chương trỡnh kiểm toỏn núi chung và nợ phải trả núi riờng luụn là vấn đề được Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C) quan tõm.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
KẾT LUẬN
Chuyờn đề tốt nghiệp đề cập đến một phần cụng việc quan trọng trong cuộc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh – kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả. Trong một cuộc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh, kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả luụn là cụng việc cú nhiều vấn đề phỏt sinh và phải sử dụng cũng như liờn quan đến số liệu nhiều phần hành khỏc trong cuộc kiểm toỏn. Chớnh vỡ vậy, kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả là một vấn đề hay nhưng khỏ phức tạp.
Với sự giỳp đỡ tận tỡnh của TS . Lờ Thị Hoà cựng cỏc anh chị kiểm toỏn viờn trong Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C), em đó hoàn thành chuyờn đề “Quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả tại Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C)”. Chuyờn đề đó trỡnh bày những nội dung cơ bản nhõt trong cơ sở lý luận về kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả và thực tế kiểm toỏn tại Cụng ty. Cỏc nội dung cụ thể được trỡnh bày là việc thực hiện trỡnh tự kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn, đến giai đoạn thực hiện kiểm toỏn và kết thỳc kiểm toỏn. Chuyờn đề cũng đó nờu lờn một số đỏnh giỏ và ý kiến đề xuất nhằm nõng cao hiệu quả thực hiện quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả tại Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C).
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tuy nhiờn, do phạm vi nghiờn cứu cũng như kiến thức cũn hạn chế, bài viết của em khụng thể trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự quan tõm đúng gúp ý kiến của cỏc thầy cụ để bài viết được hoàn thiện hơn.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
LỜI NểI ĐẦU...
CHƯƠNG I: CƠ SỞ Lí LUẬN CHUNG VỀ QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ...
I. Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải trả...
1. Nội dung khoản mục...
2. Đặc điểm...
3. Mục tiờu kiểm toỏn...
II. Lập kế hoạch Kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả...
1. Thu thập cỏc thụng tin cần thiết về khỏch hàng và cỏc bờn cú liờn quan...
2. Thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch đối với khoản mục nợ phải trả...
3. Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu và rủi ro của khoản mục nợ phải trả...
4. Nghiờn cứu hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt...13
5. Chương trỡnh Kiểm toỏn...18
III. Thực hiện kế hoạch kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả ...18
1. Thực hiện thử nghiệm kiểm toỏn...18 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.1. Đối với nợ phải trả người bỏn...18
1.2. Đối với nợ phải trả cụng nhõn viờn...19
1.3. Đối với cỏc khoản vay...22
2. Thực hiện cỏc thử nghiệm cơ bản...23
2.1. Cỏc thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải trả người bỏn...23
2.2. Cỏc thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải trả cụng nhõn viờn...28
2.3. Cỏc thử nghiệm cơ bản đối với cỏc khoản vay...30
IV- Kết thỳc và lập bỏo cỏo kiểm toỏn...32
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A &C)...3
I- Giới thiệu chung về cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C)...34
1. Đặc điểm chung của cụng ty...34
2. Tổ chức bộ mỏy của Cụng ty (Chi nhỏnh Hà Nội)...37
3. Chương trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty...39
3.1. Chương trỡnh kiểm toỏn phải trả người bỏn...39
3.2. Chương trỡnh kiểm toỏn phải trả cụng nhõn viờn...41
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
II. Tỡnh hỡnh thực hiện kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả của cụng ty
HAL...44
1. Vài nột sơ bộ về Cụng ty HAL...44
2. Thực hiện quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả của cụng ty HAL ...47
2.1. Chuẩn bị kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả trờn bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty HAL...47
2.2. Thực hiện kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả trờn bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty HAL...47
3. Kết thỳc kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả của Cụng ty HAL...69
CHƯƠNG III: NHẬN XẫT VÀ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A &C)...7
I. Nhận xột chung về vấn đề thực hiện quy trỡnh kiểm toỏn...72
1. Đỏnh giỏ giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn...73
2. Đỏnh giỏ giai đoạn thực hiện kiểm toỏn...73
3. Đỏnh giỏ giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn...74
II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả...75
1. Đối với cỏc bờn hữu quan...75 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Đối với Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C)...78