III- CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT
3-Môi Trường Hoạt Động Kiểm Toán
Môi trường kiểm toán bao gồm các định chế, quy định pháp luật và nghề nghiệp.
• - Các chuẩn mực kiểm toán • - Trách nhiệm pháp lý của KTV • - Đạo đức nghề nghiệp
Nội dung các quy định này tương đối khác nhau giữa các quốc gia, và giữa các loại kiểm toán (kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ).
CÁC ĐỊNH CHẾ PHÁP LUẬT
Hiến pháp, Các bộ luật, Các văn bản dưới luật,
Các quy định của nhà nước về kiểm toán, tài chính, kế toán, và các lĩnh vực liên quan đến các hoạt động kinh tế, chính trị, xã hội.
Đối với các loại kiểm toán khác nhau có các chế tài nghề nghiệp đặc thù riêng chi phối.
KTĐL: chuẩn mực kiểm toán độc lập KTNN: chuẩn mực KTNN, .. .
KTNB: chuẩn mực KTNB (tuỳ từng quốc gia).
ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Chuẩn mực kiểm toán Việt nam
QĐ 120/1999/QĐ-BTC của BTTC ngày 27/09/1999 về việc ban hành 04 CMKT Việt Nam
• CM 200: Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính;
• CM 210: Hợp đồng kiểm toán;
• CM 230: Hồ sơ kiểm toán;
• CM 700: Báo cáo kiểm toán về BCTC
QĐ 219/2000/QĐ-BTC của BTTC ngày 29/12/2000 về việc ban hành 06 CMKT Việt Nam
• CM 250: Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán BCTC
• CM 310: Hiểu biết về tình hình kinh doanh
• CM 500: Bằng chứng kiểm toán
• CM 510: Kiểm toán năm đầu tiên – số dư đầu năm tài chính.
• CM 520: Quy trình phân tích
• CM580: Giải trình của giám đốc
QĐ 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 • CM 240: Gian lận và sai sót
• CM 300: Lập kế hoạch kiểm toán
• CM 400: Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ
• CM 530: Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác
• CM 540: Kiểm toán các ước tính kế toán
• CM 610: Sử dụng tư liệu của kiểm toán nội bộ
QĐ 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2003
• CM 220: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• CM 501: Bằng chứng kiểm toán bổ sung đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt
• CM 560: Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính
• CM 600: Sử dụng tư liệu của các KTV khác
QĐ 195/2003/QĐ-BTC ngày 28 tháng 11 năm 2003
• CM 401: Thực hiện kiểm toán trong môi trường tin học • CM 550: Các bên liên quan
• CM 570: Hoạt động liên tục
• CM 800: Báo cáo kiểm toán về các công việc kiểm toán đặc biệt
• CM 910: Công tác soát xét báo cáo tài chính
• CM 920: Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước