đồng (trđ) 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT 2 Tr…n 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT tr…n 5 trđ 10% TNTT - 0,25 trđ 3 Tr…n 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT tr…n 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ 4 Tr…n 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT tr…n 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 5 Tr…n 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT tr…n 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ 6 Tr…n 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT tr…n 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ 7 Tr…n 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT tr…n 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ V’ dụ
• Anh Long c• thu nhập từ tiền lương, tiền c‡ng trong th“ng 9/2013 l• 40 triệu đồng v• nộp c“c khoản bảo hiểm l•: 7% bảo hiểm x¦ hội, 1,5% bảo hiểm y tế trŸn tiền lương. Anh Long nu‡i 2 con dưới 18 tuổi, trong th“ng anh Long kh‡ng đ•ng g•p từ thiện, nh‘n đạo, khuyến học. T•nh thuế thu nhập c“ nh‘n tạm nộp trong th“ng của anh Long.
• Thu nhập t•nh thuế:
TNTT = 40 – [(7% + 1,5%)x40 + 9 + 3,6x2] = 40 – (3,4 + 9 + 7,2) = 20,4
• Thuế TNCN h•ng th“ng anh K phải nộp:
– C“ch 1: Mức 4
Thuế TNCN = 1,95 + 20% x (20,4 – 18) = 2,43 – C“ch 2: Mức 4
Thuế TNCN = 20% x 20,4 – 1,65 = 2,43
Căn cứ t’nh thuế đối với cŠ nh”n cư tr•
• Phương ph“p t•nh theo biểu thuế to•n phần
Loại thu nhập TN t•nh thuế Thuế suất (%)
Đầu tư vốn L‰i, cổ tức,... 5 Chuyển nhượng vốn GiŽ chuyển nhượng – GiŽ vốn v•
CP c‘ li…n quan
20 hoặc 0,1
Chuyển nhượng BĐS GiŽ chuyển nhượng – GiŽ vốn v• CP c‘ li…n quan
25 hoặc 2
TN từ bản quyền Phần vượt tr…n 10 triệu đồng 5 Nhượng quyền TM Phần vượt tr…n 10 triệu đồng 5 TN từ tr–ng thưởng Phần vượt tr…n 10 triệu đồng* 10 Thừa kế, qu• tặng Phần vượt tr…n 10 triệu đồng 10
Hạch toŠn thuế TNCN (TK 3335)
• H•ng th“ng, khi x“c định số thuế TNCN phải nộp t•nh trŸn thu nhập chịu thuế của CNV v• người lao động kh“c, ghi:
Nợ TK 334 C• TK 3335
• Khi trả thu nhập cho c“c c“ nh‘n bŸn ngo•i: Nợ TK 627, 641, 642,…Tổng số thanh to“n
C• TK 3335 – khấu trừ 10% C• TK 111, 112,…Số tiền thực trả
Hạch toŠn thuế TNCN (TK 3335)
• Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế thu nhập c“ nh‘n được hưởng khoản tiền th¬ lao t•nh theo tỷ lệ (%) trŸn số tiền thuế:
Nợ TK 3335 – 0,5% tổng số thuế TNCN C• TK 711
• Khi nộp thuế thu nhập c“ nh‘n v•o Ng‘n s“ch Nh• nước thay cho người c• thu nhập cao:
Nợ TK 3335 – 99,5% tổng số thuế TNCN C• TK 111, 112,…
K˜ khai, quyết toŠn thuế thu nhập cŠ nh”n
• Xem điều 26, th‚ng tư 111/2013/TT-BTC
Đối với tổ chức, c“ nh‘n trả thu nhập:
– Khai theo th“ng: •t nhất một loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu trở lŸn (trừ TH kŸ khai thuế GTGT theo qu®). – Khai theo qu®: c“c TH c¯n lại.
Đối với c“ nh‘n cư tr° c• TN thường xuyŸn
– Khai, quyết to“n trực tiếp với cơ quan thuế; hoặc – Ủy quyền cho tổ chức/c“ nh‘n trả thu nhập quyết
to“n thay.
Đối với c“c khoản TN kh‡ng thường xuyŸn: kŸ khai theo từng lần ph“t sinh.