Chi phí bán hàng: là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ.Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động
quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: chi phí của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý văn phòng, thu phí và lệ phí, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng tính và phân bổ công cụ dụng cụ - Bảng thanh toán lương
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”
+ TK 6421 – “Chi phí bán hàng”
+ TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Kết cấu tài khoản
TK642
TK642 không có số dƣ
Bên nợ Bên có
- Tập hợp chi phí QLKD phát
sinh
- Kết chuyển chi phí QLKD sang TK 911
- Các khoản ghi giảm chi phí
QLKD trong kỳ
Phƣơng pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
TK 133 TK 642
TK 111,112,152 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương, công, phụ, trích theo lương K/c chi phí quản lý KD
TK 214 TK 159
Chi phí khấu hao tài sản cố định Hoàn nhập số chênh lệch giữa
TK 142, 242, 335 số dự phòng phải thu khó đòi Chi phí phân bổ dần, chi phí trả trước đã trích lập năm trước chưa
TK 133 sử dụng hết lớn hơn số trích Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ lập năm nay
Nếu được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 159 TK 352
Dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng phải trả TK 111, 112, 141
Chi phí dịch vụ mua ngoài,CP bằng tiền khác TK 133
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu được tính vào CP bán hàng TK 333
Các khoản thuế phí lệ phí
TK 351, 352