Căn cứ vào quy mô và điều kiện hoạt động của doanh nghiệp và vào các hình thức tổ chức của sổ kế toán, từng doanh nghiệp sẽ lựa chọn cho mình một hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợp. Tổ chức sổ kế toán thực chất là việc kết hợp các loại sổ sách có kết cấu khác theo một trình tự hạch toán nhất định nhằm hệ thống hoá và tính toán các chỉ tiêu theo yêu cầu của từng doanh nghiệp. Theo quy định, các doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau đây:
- Hình thức nhật ký- sổ cái
Theo hình thức này, các nhiệm vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là sổ cái. Sổ này là sổ kế toán tổng hợp duy nhất, trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên nợ- có trên cùng một vài trang sổ. Căn cứ ghi vào sổ là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc. Mỗi chứng từ ghi vào một dòng của sổ cái.
Sơ đồ 1.11 trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ cái :
SVTH: Hà Thị Dịu 28 Lớp CĐ-KT12A
Chứng từ gốc Phiếu xuất kho,hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi . . .
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632, 641,642 Sổ quỹ Nhật ký Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
- Hình thức chứng từ ghi sổ
Hình thức này phù hợp với mọi loại hình đơn vị, tuy nhiên việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc báo cáo dễ bị chậm trễ nhất là trong điều kiện thủ công. Sổ sách trong hình thức này gồm :
+ Sổ cái: là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp. Mỗi tài khoản được phản ánh trên một vài trang sổ cái. Theo kiểu ít cột hoặc nhiều cột
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi số: là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng. Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái. Mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số liệu và ngày tháng. Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng. Ngày, tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi “sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”.
+ Bảng cân đối tài khoản: dùng để phản ánh tình hình tồn đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và tình hình cuối kỳ của các loại tài sảnvà nguồn vốn với mục đích kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép cũng như cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý.
Các sổ và các thẻ hạch toán chi tiết: dùng để phản ánh các đối tượng cần hạch toán chi tiết
Sơ đồ 1.12 trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:
- Hình thức nhật ký chứng từ
Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nhiệm vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, để chuyên môn hoá cán bộ kế toán. Tuy nhiên đòi hỏi trình độ, nhiêm vụ của cán bộ kế toán phải cao. Mặt khác, không phù hợp với việc kiểm tra bằng máy. Sổ sách trong hình thức này gồm có:
SVTH: Hà Thị Dịu 30 Lớp CĐ-KT12A
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632, 641,642 Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 511, 632, 641,642 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc Phiếu xuất kho,hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi . . .
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
+ Sổ nhật ký chứng từ: nhật ký chứng từ được mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung giống nhau và có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập các bảng tổng hợp cân đối. Nhật ký_chứng từđược mở theo số phát sinh bên có của tài khoản đối chứng với bên nợ của tài khoản liên quan, kết hợp giữa ghi theo thời gian và theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán phân tích.
+ Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết cho từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ. Sổ cái được ghi theo số phát sinh bên nợ của taì khoản đối ứng với bên có của các tài khoản liên quan, phát sinh bên có của từng tài khoản chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ có liên quan.
+ Bảng kê: đươc sử dung cho một số đối tượng cần bổ sung chi tiết như bảng kê ghi nợ TK 111, 112, bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê theo chi phí phân xưởng … trên cơ sở các số liệu ở bảng kê, cuối tháng ghi vào nhật ký chứng từ có liên quan.
+ Bảng phân bổ : sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thường xuyên có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ. Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dưa vào bảng phân bổ chuyển vào các bảng kê và nhât ký chứng từ liên quan.
Sơ đồ 1.13 trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ:
SVTH: Hà Thị Dịu 32 Lớp CĐ-KT12A
Bảng phân bổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ kế toán chi tiết TK 511, 632, 641,642 Sổ quỹ Nhật ký Chứng từ Bảng chi tiết số phát sinh Sổ cái TK 511,632, 641, 642 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc Phiếu xuất kho,hóa đơn GTGT, phiếu thu ...
Bảng kê
Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác
- Hình thức nhật ký chung
Là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ nhật ký chung được vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan. Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các nhật ký phụ. Cuối tháng cộng các nhật ký phụ lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.
Sơ đồ 1.14 trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung:
Ghi chú:
Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SVTH: Hà Thị Dịu 33 Lớp CĐ-KT12A Sổ Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 511, 632, 641, 642 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632, 641, 642
Sổ nhật ký chuyên dùng
Chứng từ Kế toán Phiếu xuất kho,hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi . . .
Sổ cái trong hình thức nhật ký chung có thể mở theo nhiều kiểu và mở cho cả hai bên nợ, có của tài khoản. Mỗi tài khoản mở trên một sổ riêng. Với những tài khoản có số lương nghiệp vụ nhiều, có thể mở thêm sổ cái phụ. Cuối tháng cộng sổ cái phụ để đưa vào sổ cái.
- Hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.15 trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
SVTH: Hà Thị Dịu 35 Lớp CĐ-KT12A CHỨNG TỪ KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán
CHƯƠNG II
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ
MỸ THUẬT HÀ NỘI
2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và mỹ thuật Hà Nội.
2.1.1. Giới thiệu chung về Công ty
- Tên công ty: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và mỹ thuật Hà Nội.
- Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Fine Art and Contruction investment Joint stock Company.
- Tên viết tắt: HAFACI., JSC
- Địa chỉ trụ sở: P207, Đ14, TT Phương Mai, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, TP Hà Nội.
- Văn phòng giao dịch: Số 4A – Đường Thành – Cửa Đông – Hoàn Kiếm – Hà Nội.
- Mã số thuế: 0104122796
- Điện thoại/ Fax : 04.6270 0990
- Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng ( Hai mươi tỷ đồng chẵn )
Sự hình thành và phát triển công ty:
- Trong giai đoạn đất nước đang phát triển mạnh mẽ, hệ thống các cao ốc,
chung cư cao tầng, các nhà máy, xí nghiệp mọc lên khắp nơi, yêu cầu về tiện nghi sinh hoạt và làm việc được nâng cao. Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và mỹ thuật Hà Nội ra đời nhằm mục đích mang lại những điều kiện tiện nghi tốt nhất cho con người. Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và mỹ thuật Hà Nội là một Doanh nghiệp tư nhân được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103040266 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày
20/08/2009. Từ ngày Công ty được thành lập và đi vào hoạt động với số vốn điều lệ ban đầu 10 tỷ đồng có trụ sở đặt tại Hà Nội.
- Tuy vậy nhưng công ty đã có được bộ máy, cơ cấu tổ chức khá vững chắc do được đúc rút kinh nghiệm từ các công ty xây dựng và mỹ thuật khác. - Giai đoạn đầu thị trường tiêu thụ của Công ty là các Công trình giao thông tỉnh thành và các công ty xây dựng khác thuộc phía Bắc.
- Ngày 08/02/2011 Công ty được cấp Giấy chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000.
- Nhằm đảm bảo tài chính cho hoạt động sản xuất, cung cấp sản phẩm và thực hiện tốt các hợp đồng kinh tế Công ty đã tăng vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng lên 20 tỷ đồng và đạt mức vốn điều lệ vào ngày 27/10/2011.
Sứ mệnh của công ty:
Trong quá trình phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường, công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, mở rộng quan hệ với các đối tác trong và ngoài nước doanh thu của Công ty không ngừng tăng trưởng. Sự phát triển lớn mạnh của công ty là kết quả đóng góp của một tập thể đoàn kết thống nhất dựa trên tính khoa học và hiệu quả kinh tế cao.
Mục tiêu của Công ty:
- Luôn phấn đấu để trở thành người đứng đầu trong lĩnh vực của mình. - Phát triển bền vững với lợi ích cao nhất cho doanh nghiệp và cộng đồng.
- Luôn phục vụ tốt nhất, đem đến cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất với giá trị cạnh tranh nhất.
- Cần cù, đoàn kết tạo sức mạnh và giữ chữ tín đối với khách hàng, đồng thời đảm bảo cơ chế chính sách pháp luật.
Chính vì thế, trong khoảng thời gian gần 5 năm hoạt động, Công ty đã tạo lập cho mình một vị thế khá vững mạnh và được nhiều khách hàng lớn trong và ngoài nước lựa chọn.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty 2.1.2.1. Chức năng của Công ty
Xuất phát từ điều kiện thực tế của Doanh nghiệp, thực hiện đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Công ty có chức năng,nhiệm vụ sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thi công các công trình công nghiệp, dân dụng và xây dựng khác. - Thiết kế mẫu nhà ở, các công trình xây dựng và trang trí nội thất.
- Mua bán, kinh doanh, cho thuê máy móc vật tư giao thông vận tải, công nghiệp, nông nghiệp, vật liệu xây dựng và phụ tùng thay thế.
- Mua bán cho thuê sửa chữa tân trang máy móc vật tư thiết bị công trình.
2.1.2.2. Quyền hạn của Công ty
- Được chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện những hợp đồng sản xuất kinh doanh. Giám đốc công ty là người đại diện cho công ty về quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành
- Tham gia các hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh như quảng cáo, mở các đại lý bán hàng
- Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng ....
2.1.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2012 và năm 2013 :
(Đơn vị tính:1.000 VNĐ)
Chỉ tiêu Mãsố Năm 2012 Năm 2013 So sánh chênh lệch
Chênh lệch %
A B 1 2 3 4
1. Dthu bán hàng và cung cấp dvụ 01 20.822.835 29.947.840 9.125.005 43,8 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 23.785 29.765 5.980 25,1 3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 20.799.050 29.918.075 9.119.025 43,8 4. Giá vốn hàng bán 11 20.286.546 28.603.567 8.317.021 41,0 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và
CCDV( 20 = 10 – 11 ) 20 512.504 1.314.508 802.004 156,5 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.598.945 1.784.639 185.694 11,6
7. Chi phí tài chính 22 399.908 415.467 15.559 3,9
8. Chi phí bán hàng 23 45.356 56.389 11033 24,33
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 55.359 64.321 8.962 16,2 10. Lợi nhuận thuần HĐKD
(30=20+21-22-24) 30 1.610.826 2.562.970 952.144 59,1
11. Thu nhập khác 31 2.474 2.548 74 3,0
12. Chi phí khác 32 896 764 -132 -14,7
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 1.578 1.784 206
13,1 14. Tổng lợi nhuận trước thuế