IV. Hạch toán các khoản trích theo lơng
4. Hạch toán quỹ KPCĐ
Kinh phí công đoàn là nguồn tài chính đảm bảo cho các hoạt động của công đoàn cơ sở nhằm đẩy mạnh các phong trào thi đua trong công nhân viên chức, lao động và xây dựng công doàn cơ sở vững mạnh, góp phần thực hiện tốt nhiệm vụ của đơn vị.
Theo Thông t liên tịch số 76/1999/TTLT/TC – TLĐ ngày 16/6/1999 h- ớng dẫn trích nộp KPCĐ. Đối với công nhân viên hởng lơng từ Ngân sách Nhà nớc thì không phải trực tiếp thu KPCĐ mà do công đoàn các cấp trên thu qua cơ quan tài chính Nhà nớc, sau đó cấp cho công đoàn cấp cơ sở bình quân bằng 50% số kinh phí đã thu qua cơ quan tài chính. Đối với công nhân viên không hởng lơng ngân sách thì công đoàn cơ sở trực tiếp thu KPCĐ bằng 2% quỹ tiền lơng đó, đơn vị giữ lại 1% để chi tiêu và nộp lên công đoàn cấp trên 1%.
Để theo dõi tình hình chi tiêu KPCĐ, kế toán sử dụng TK 3382
+ Khi trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỉ lệ 2%, kế toán ghi
Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642
Có TK 3382
+ Khi trích nộp KPCĐ cho công doàn cơ quan cấp trên, kế toán ghi
Nợ TK 3382 Có TK 112
+ Khi chi tiêu KPCĐ tại công đoàn cơ sở, kế toán ghi Nợ TK 3382
Có TK 111
Hạch toán các khoản chi từ quỹ phúc lợi: + Khi chi các khoản từ quỹ phúc lợi, ghi Nợ TK 4311
Có TK 111
+ Doanh nghiệp trả trợ cấp từ quỹ phúc lợi, kế toán ghi Nợ TK 4312
Có TK 111
Sổ chi tiết tài khoản 338-2
ĐVT: Đồng Ngày tháng
ghi sổ Chứng từSố Diễn giải Số phát sinh Số d Ghi chú hiệu Ngàytháng Nợ Có Nợ Có Trích BH Y tế 2% công ty Trích BH Y tế 1% CNV Tổng cộng Ngày tháng năm 2010
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Phần Iv
Nhận xét đánh giá và đề xuất của bản thân i.nhận xét và đánh giá
1.Ưu điểm
Bộ máy của công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung với phơng thức trực tuyến chức năng. Các nhân viên giữa các phòng ban có mối quan hệ với nhau, cung cấp thông tin cho nhau dới sự điều hành của kế toán trởng. Việc tổ chức kế toán nh trên phù hợp với điều kiện sản xuất của công ty do cơ sở sản xuất có quy mô nhỏ không đòi hỏi tổ chức kế toán riêng.
Với điều kiện tổ chức sản xuất kinh doanh hiện nay và nhân lực thực tế của công ty, công tác kế toán đợc tổ chức và hoạt động nh hiện nay là tơng đối hoàn thiện. Các nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ kế toán, am hiểu công việc và thực hiện đúng chế độ sổ sách kế toán. việc tổ chức nhân lực củng nh tổ chức hạch toán sát với thực tế tại công ty. Bộ máy kế toán gọn nhẹ. Hàng
tháng kế toán luôn làm tốt công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu để kịp thời phát hiện những sai sót từ đó có biện pháp điều chỉnh báo cáo một cách chính xác cho ban lãnh đạo.
Về công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng thì công tác hạch toán tơng đối đơn giản nhng xúc tích, dễ hiểu, dễ nắm bắt thông tin về tiền lơng cũng nh các khoản trích BHXH, BHYT và các khoản phải nộp khác cho nhà nớc. Các nhân viên kế toán làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nên kết thúc quá trình công tác đúng thời hạn, mỗi tháng đều phát lơng cho ngời lao động đúng thời hạn, đủ số lợng và làm tốt công tác nộp đúng các khoản bảo hiểm xã hội đúng thời gian quy định. Nhờ công tác tiền lơng tốt nên đội ngũ nhân viên yên tâm hoàn thành tốt phần công việc của mình cũng nh năng nổ, sáng tạo nhiệt tình trong công việc. Công tác kế toán giữa các bộ phận với nhau đều giải quyết tốt ở từng khâu kể từ khâu chứng từ ban đầu cho đến việc vận dụng hệ thống sổ sách kế toán đảm bảo tính thống nhất. Điều này giúp ban giám đốc công ty nắm bắt kịp thời những thông tin cần thiết trong điều hành quản lý, từ đó đa ra những định hớng đúng đắn để đa công ty ngày càng đi lên.
Qua phân tích một số đặc điểm tiền lơng trong Công ty nói chung và việc phân phối tiền lơng và các chính sách, Công ty CP XLTMPA nói riêng cho thấy hiện nay vẫn còn một số nhợc điểm mà Công ty cần giải quyết trớc mắt để hoàn thiện công tác tiền lơng của mình mới mong đáp ứng đợc các yêu cầu phát triển chung của kinh tế xã hội trong nớc.
2.Nhợc điểm
Kế toán tại văn phòng của công ty không trực tiếp giám sát các hoạt động ở cấp dới, công tác kiểm tra kế toán cha đợc chú trọng đúng mức, kiểm tra còn mang tính chiếu lệ, sơ sài. Điều này cho thấy công tác quản lý các đơn vị cấp dới của công ty còn lỏng lẽo nên trong quá trình hoạt động cấp dới có sai sót thìaaycũng khó mà phát hiện ra sai sót và có biện pháp ngăn chặn kịp thời.
Với mô hình sản xuất bộ máy kế toán nh hiện nay, trong điều kiện cha trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán và thông tin hiện đại nên việc kiểm tra giám sát của ban lãnh đạo công ty đối với công tác kế toán và hoạt động sản xuất còn hạn chế. công ty không tổ chức hạch toán riêng ở các đội sản xuất mà tất cả các chứng từ đều đợc tập hợp về công ty để hạch toán, do vậy công việc hay bị dồn dập, vất vả tại một thời điểm nhất định.
Trong số cấp quản trị viên thực hiện ở phòng ban còn nhiều ngời làm việc không đúng chuyên môn. Việc tuyển dụng các cán bộ trẻ kế cận là đáng khích lệ song công ty vẫn cha có kế hoạch đào tạo cụ thể.