Sổ chi tiết TK 156,331, 632 Sổ cái TK 156, 157,632,331 Bảng cân đối số phát snh Báo cáo tài chính
1.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng
1.2.1 Tài khoản sử dụng
- TK 156: Hàng hóa - TK 157: Hàng gửi bán - TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 511: Doanh thu bán hàng hóa - TK 512: Doanh thu nội bộ
- TK 531: Hàng bán bị trả lại - TK 521: Chiết khấu thương mại
1.2.2 Hóa đơn chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Phiếu thu, giấy báo có
- Bảng kê hàng hóa bán ra
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Thẻ kho
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua hàng
Ghi chú
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ Ghi hàng ngày
2. Kế toán tiền lương
2.1. Các hình thức trả lương
Xuất phát từ loại hình thương mại, đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty đang áp dụng hình thức trả lương: lương cơ bản + lương tính theo % doanh thu tiêu thụ.
- Lương cơ bản: 3.000.000 đ
- Các khoản phụ cấp khác như : chuyên cần, xăng xe, hỗ trợ tiền nhà trọ,...
- Lương tính theo % doanh thu tiêu thụ = 5 %* Doanh thu bán hàng Chứng từ gốc(Hóa
đơn GTGT,phiếu chi, giấy báo nợ,… Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 156, 157,632, 511,641, 642 Sổ cái TK 156, 157,632,331 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp Doanh thu, giá vốn, chi phí, lợi nhuận
- Thưởng : nếu doanh thu tiêu thụ của nhân viên vượt chỉ tiêu đề ra thì nhân viên được hương thêm 3% * phần doanh thu vượt chỉ tiêu đề ra
2.2 Tài khoản sử dụng :
- TK 641- chi phí bán hàng - TK 642- chi phí QLDN
- TK 334- Phải trả công nhân viên . - TK 338- Phải tả phải nộp khác: - TK 3382- Kinh phí công đoàn - TK 3383- Bảo hiểm xã hội - TK 3384- Bảo hiểm y tế Và các TK liên quan khác.
2.3 Các chứng từ sử dụng trong công tác tiền lương:
- Bảng chấm công,
- Bảng thanh toán lương ,
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, - Bảng thanh toán tiền thưởng….
2.4 Sơ đồ luân chuyển
Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ để hạch toán tiền lương
Theo chế độ hiện hành Công ty thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ:
- BHXH: 24% của lương cơ bản. Trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất, Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Phòng tổ chức Phòng kế toán Giám đốc duyệt chi Thủ quỹ phát tiền Kế toán tổng hợp Lưu chứng từ
- BHYT: 4,5% lương cơ bản. Trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất, 1,5% do cán bộ KPCĐ: 2% của tiền lương thực tế và được tính vào chi phí sản xuất. - BHTN: 1% tính vào chi phí của doanh nghiệp, 1% tính trên lương cơ bản của cán bộ, nhân viên ; 1% của nhà nước.
3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh
3.1. Đặc điểm tiêu thụhàng hóa của Công ty: - Về thị trường tiêu thụ:
Với Công ty, để tồn tại và phát triển thì phải luôn luôn đối đầu với cạnh tranh và phải tham gia vào cuộc chạy đua kinh tế không có đích cuối cùng. Do vậy, để có thị trường tiêu thụ thì Công ty phải có khách hàng. Khách hàng đóng vai trò quan trọng đối với sự sống còn của Công ty. Khách hàng quyết định thị trường, khách hàng là thượng đế, còn khách hàng thì còn thị trường. Đối tượng chính tiêu thụ thành phẩm của Công ty là các cơ quan, doanh nghiệp, các công ty sản xuất, học sinh, sinh viên,… Do vậy, công ty có một kế hoạch sản xuất tập trung theo nhu cầu thị trường.
Để đẩy mạnh thị trường thành phẩm, Công ty còn tổ chức dịch vụ vận chuyển bốc dỡ hàng hoá, thành phẩm đến tận nơi theo yêu cầu của khách hàng.
Có thể nói, việc mua bán thành phẩm của Công ty khá thuận tiện với giá cả hợp lý, khách hàng có thể yên tâm với chất lượng và cung cấp dịch vụ. Chính vì thế mà thành phẩm của Công ty đã chiếm lĩnh được thị trường và đang ngày càng khẳng định mình trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay. - Về đối thủ cạnh tranh : Hiện nay trên thị trường có rất nhiều công ty sản xuất và kinh doanh trong lĩnh vực văn phòng phẩm với rất nhiều mẫu mã, sản phẩm khác nhau.Đặc biệt là các công ty lớn như : công ty CP Văn phòng phẩm Cửu Long, công ty Hồng Hà,... họ có lợi thế hơn mình về giá bán do họ tự sản xuất ra được sản phẩm.
3.3 Các phương thức bán hàng
- Phương thức bán hàng trực tiếp : là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho). Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này. Người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán sô hàng mà người bán đã giao. Bao gồm cả bán buôn và bán lẻ qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm.
+ Phương thức bán buôn: áp dụng với khách hàng mua với số lượng lớn. Với phương thức này giá bán hạ hơn so với giá bán lẻ( giảm ngay trờn hoỏ đơn) để khuyến khích khách hàng mua nhiều và thanh toán ngay.
+ Phương thức bán lẻ: Công ty bán lẻ sản phẩm cho khách hàng thông qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty.
- Phương thức bán hàng đại lý ký gửi: là phương thức mà bên chủ hàng (còn gọi là bên giao đại lý ) xuất hàng cho bên nhận đại lý ký gửi (gọi là bên đại lý) để bán. Theo luật thuế GTGT Công ty áp dụng và hợp đồng Công ty ký kết với các đại lý bên đại lý sẽ hưởng khoản chênh lệch giá và phải chịu thuế VAT trên phần giá trị gia tăng này, Công ty chỉ chịu thuế VAT trong phạm vi doanh thu của mình.
- Bán hàng theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận ( hay theo hợp đồng): Các đơn vị, cá nhân có nhu cầu mua thành phẩm của Công ty thường xuyên hoặc với số lượng lớn có thể làm hợp đồng trước với Công ty. Khi đó, khách hàng ký hợp đồng tại phòng kế hoạch và định kỳ như trong hợp đồng, khách hàng đến kho Công ty lấy hàng hoặc Công ty sẽ vận chuyển hàng đến nơi khách hàng yêu cầu tuỳ thuộc vào hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.
3.4 Các phương thức thanh toán tiền hàng:
Đó là hình thức thanh toán ngay và hình thức thanh toán sau.
- Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thường xuyên và mua với số lượng ít, tuy nhiên Công ty luôn tạo điều kiện
thuận lợi cho khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi, séc chuyển khoản, ...
- Hình thức trả chậm: được áp dụng phổ biến đối với hình thức bán buôn việc thanh toán có thể diễn ra sau một thời gian nhất định sau khi nhận hàng (tối đa
là 3 tháng). Công ty sẽ ký hợp đồng mua hàng với khách hàng để có thể ràng buộc về mặt pháp lý.
3.5 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá kế toán Công ty sử dụng
- TK 511 “Doanh thu bán hàng” - TK 531 “Hàng bán bị trả lại” - TK 531 “Hàng bán bị trả lại” - TK 532 “Giảm giá hàng bỏn”. - TK 532 “Giảm giá hàng bán”.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các TK 111, 131, 3331, 157, 632, 811, ...
3.6 Hệ thống sổ kế toán: - Sổ chi tiết bán hàng.
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán. - Sổ nhật ký chung.
- Sổ tổng hợp đối tựơng thanh toán. - Sổ cái TK 511.
Sơ đồ 2.6.Trình tự luân chuyển chứng từ để hạch toán doanh thu tiêu thụ
Ghi chú : Đối chiếu : Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng
Hoá đơn giá trị gia tăng
Sổ tổng hợp Nhật ký chung
Sổ cái các tài khoản
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết
3.7. Tập hợp chí phí
3.7.1. Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán = Giá mua + chi phí thu mua – các khoản giảm trừ 3.7.2. Chí phí bán hàng
Bao gồm: + Lương, các khoản phụ cấp nhân viên bán hàng + Chi cho tiếp thị, quảng cáo
+ Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng,.... 3.7.3. Chí phí quản lý doanh nghiệp
Gồm: Lương và các khoản phụ cấp của cán bộ, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi tiếp khách,...
3.8. Xác định KQKD
Tài khoản sử dụng: TK 911” Xác định kết quả kinh doanh” Ta có: Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng = Doanh thu – chi phí Trong đó: DTT = DTBH – các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán = lợi nhuận từ hoạt đọng kinh doanh+ lợi nhuận khác Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế * 25%
Lợi nhuận sau thuế = LNTT – Thuế TNDN
CHƯƠNG III: KẾT LUẬN
MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TM THÁI Á
Sau 20 năm xây dựng và trưởng thành với biết bao thăng trầm Công ty TNHH TM Thái Á đã và đang từng bước lớn mạnh không ngừng về mọi mặt, là một công ty năng động hiệu quả trong cơ chế thị trường. Có được thành quả đó là nhờ sự nỗ lực phần đấu của tập thể lãnh đạo Công ty và đội ngũ công nhân viên trong 20 năm qua.
Nhận thức được một cách đúng đắn trong sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường, việc đưa ra các quyết định phù hợp chỉ có thể được tiến hành trên cơ sở phân tích các hoạt động kinh tế, qua đó đánh giá một cách đầy đủ khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty mà nội dung chủ yếu là công tác kế toán.
Dưới góc độ là sinh viên thực tập, lần đầu tiên làm quen với thực tế em xin mạnh dạn đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán ở Công ty TNHH TM Thái Á như sau:
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán
3.1.1 Ưu Điểm
Công ty TNHH Thương Mại Thái Á là một trong những Công ty có uy tín và chỗ đứng khá vững chắc trên thị trường trong nhiều năm. Hơn 20 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty đã có một có một đội ngũ cán bộ, công nhân viên với trình độ chuyên môn và kinh nghiệm trong việc góp phần thúc đẩy quá trình phát triển của Công ty.
Mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty nói chung và bộ máy kế toán nói riêng tương đối hợp lý và thay đổi theo từng thời kỳ để phù hợp với môi trường cạnh tranh.
Về bộ máy quản lý của Công ty:
Bộ máy quản lý được tổ chức trực tuyến chức năng là hoàn toàn phù hợp với đơn vị kinh doanh thương mại. Mô hình kết hợp trực tuyến chức này được xem là mô hình hoàn hảo hiện nay vì nó vừa đảm bảo được quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến vừa phát huy được năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng. Bộ máy công ty gọn nhẹ, hiệu quả. Mỗi phòng ban thực hiện một chức năng khác nhau nhưng vẫn đảm bảo được sự chỉ đạo thống nhất từ trên xuống và luôn có mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau.
Về bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tạo được sự thống nhất và phù hợp với tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Với hình thức bộ máy kế toán tập trung, Công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán. Phòng kế toán bao gồm các bộ phận có cơ cấu phù hợp với các khâu của công việc, các phần hành kế toán thực hiện toàn bộ các công tác kế toán của đơn vị.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung trong Công ty đã đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời, giúp lãnh đạo Công ty nắm đựoc tình hình hoạt động của Công ty một cách nhanh chóng thông qua các thông tin kế toán cung cấp, thực hiện kiểm tra, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của Công ty. Từ đó tạo điều kiện trang bị và ứng dụng phương tiện ghi chép, tính toán và thông tin hiện đại bằng máy vi tính. Đồng thời, bồi dưỡng và nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế toán.
Việc phân chia các phần hành kế toán cụ thể không những giúp phòng kế toán bao quát được toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày mà còn đảm bảo được sự phân công, phân nhiệm rõ ràng giữa các nhân viên kế toán.
Hiện nay Công ty đã trang bị máy cho các nhân viên kế toán. Đồng thời,công ty cũng đang ứng dụng phần mềm kế toán Misa trong công tác kế toán. Việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán trong Công ty sẽ giúp việc nhập số liệu rất nhanh gọn, không mất nhiều thời gian như kế toán thủ công, làm giảm khối lượng công việc hạch toán kế toán, giảm số lượng nhân viên kế toán nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế, cung cấp kịp thời hệ thống báo cáo cho ban quản trị. Hàng hóa trong Công ty rất đa dạng, bên cạnh đó Công ty lại áp dụng các hình thức thanh toán khác nhau vì vậy công nợ theo dõi rất phức tạp, nhưng nhờ có máy vi tính và phần mềm kế toán Misa thích ứng đã giúp cho kế toán toán giảm nhẹ được phần nào công việc cung cấp thông tin trong mọi thời điểm cần thiết. Việc tìm và sử sai cũng rất đơn giản vì số liệu trên các sổ và các báo cáo kế toán đều được chương trình xử lý trực tiếp từ chứng từ gốc. Nếu xảy ra sai sót thì chỉ cần kiểm tra lại số liệu trên chứng từ gốc. Việc tìm kiếm một hay một nhóm chứng từ nào đó trên máy để sửa được thực hiện dễ dàng, nhanh chóng. Việc lưu giữ số liệu cũng đơn giản vì công ty không cần tốn nhiều giấy mực, kinh phí để lưu trữ, bảo quản tất cả những chứng từ, sổ sách kế toán các loại như trong kế toán thủ công mà chỉ càn giữ các thông tin trên các chứng từ là đủ.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty
Về tổ chức và luân chuyển chứng từ:
Việc lập và luân chuyển chứng từ hiện nay nói chung là hợp lý và khoa học, không gây chồng chéo .
Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán
Nhìn chung hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán tại Công ty là đầy đủ và tương đối rõ ràng, phù hợp với đặc điểm tổ chức, bố trí nhân sự của Công ty. Các chứng từ được đơn vị lập đầy đủ phục vụ thông tin cần thiết cho công tác kiểm tra và ghi sổ kế toán, đồng thời được sự kiểm soát chặt chẽ của giám đốc và kế toán trưởng. Sau khi kết thúc niên độ kế toán, mọi chúng từ được lưu
Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm hệ thống các tài khoản tổng hợp, chi tiết được mở theo đúng quy định hiện hành đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho các đối tượng liên quan.
Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán. Hình thức sổ này đơn giản, thuận tiện và phù hợp với quy mô của Công ty. Mặt khác,việc tổ chức ghi sổ theo hình thức này phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản