3.6.1. .Khái niệm.
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thuế gián thu áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một bộ phận quan trọng trong hệ thống chính sách kinh tế tài chính,thương mại tổng hợp , gắn liền với cơ chế quản lý xuất nhập khẩu và chính sách đối ngoại của một quốc gia.
3.6.2. Xác định trị giá tính thuế.
- Trị giá tính thuế của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được xác định theo nguyên tắc của Tổ chức Thương mại thế giới WTO. Cụ thể:
+ Nguyên tắc: Trị giá tính thuế đối với hàng xuất khẩu là giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất ( giá FOB, giá DAF ) không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) và phí vận tải quốc tế (F) phù hợp các chứng từ có liên quan.
+ Nguyên tắc: Trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên.
3.6.3.Căn cứ tính thuế:
3.6.3.1. Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm.
Căn cứ tính thuế: là số lượng hàng, trị giá tính thuế và thuế suất của mặt hàng.
Thuế suất:
Nhóm 8
•Thuế suất thuế xuất khẩu: thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy
định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu do Bộ trưởng bộ tài chính ban hành.
•Thuế suất thuế nhập khẩu: Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được quy
định cụ thể cho từng mặt hàng bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặt biệt và thuế suất thông thường.
Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ với Việt Nam.
Thuế suất ưu đãi đặt biệt được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại các quyết định của Bộ trưởng Bộ tài chính và được hướng dẫn thực hiện tại thông tư của Bộ tài chính. Để được áp dụng thuế suất ưu đãi đặt biệt, hàng hóa phải đáp ứng các điều kiện sau:
a. Có giấy chứng nhận xuất xứ C/O từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ đó có thỏa thuận ưu đãi đặt biệt về thuế nhập khẩu với Việt nam.
b. Là những mặt hàng được quy định cụ thể trong thỏa thuận và phải đáp ứng đủ các điều kiện đó ghi trong thỏa thuận.
c. Giấy chứng nhận xuất xứ C/O phải phù hợp với quy định hiện hành về xuất xứ hàng hóa.
d. Các điều kiện khác (nếu có) thực hiện theo quy định cụ thể tại các văn bản hướng dẫn riêng.
Phương pháp tính thuế :
Thuế XK,NK =
Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan
X
Trị giá tính thuế tính trên một đơn vị hàng hóa
X
Thuế suất của từng mặt hàng
Nhóm 8
Thuế suất thông thường: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặt biệt về thuế nhập khẩu với Việt nam. Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
Thuế suất thông thường = thuế suất ưu đãi X 150%.
3.6.3.2. Hàng hóa áp dụng thuế thuế tuyệt đối .
Căn cứ tính thuế đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối xác định như sau: - Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ
khai hải quan được quy định tại Danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối.
- Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa.
Phương pháp tính thuế tuyệt đối.
Số tiền thuế xuất khẩu , thuế nhập khẩu phải nộp theo mức thuế tuyệt đối. = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan áp dụng thuế tuyệt đối
X
Mức thuế
tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa X Tỷ giá tính thuế Nhóm 8 28