153 Rỳt ti n gửi NH v quỹ
N p ti n m t vào NH Mua v t t hƠng hoỏ
TK 111,112 TK 511, 512 N p ti n m t vào NH Rỳt ti n gửi NH v quỹ Thu ti n xõy l p TK 331 TK 515 T N ho c ng ti n tr ớc
Thu t ho t đụng TC cho ng ũi bỏn
TK 711 TK 133 Thanh toỏn thu GTGT
Thu khỏc TK 131 TK 211, 213, 241 Khỏch hàng tr n , ng tr ớc Mua TSCĐ, TT XĐCB TK 411, 441 TK 331, 315, Nh n v n ch s h u 333, 334, 338 tr n vay, NN, CNVC cỏc kho n n khỏc TK222 Thu h i v n đ u t T C TK 222 Chi đ u t tƠi chớnh TK 3331 TK 441, 411 Thu thu GTGT cho N N
III. H CH TOÁN CHI PHI NGUYấN V T LI U T I CễNG TY ECC5
1. Đặcăđi m nguyờn v t li u và nhi m vụ h ch toỏn
* Đặc điểm nguyờn vật liệu ( NVL ):
M t trong nh ng đi u ki n thi t y u đ ti n hành s n xu t lƠ đ i t ng
lao đ ng. NVL là nh ng đ i t ng lao đ ng đư th hi n d ới d ng v t hoỏ
nh s t, thộp trong doanh nghi p c khớ ch t o, s i trong doanh nghi p d t, da trong doanh nghi p đúng giƠyầ. Đ i với cụng ty ECC5 thỡ NVL
đ c th hi n d ới d ng v t hoỏ: là thi t b v t li u XDCB ph c v cho ho t đ ng xõy l p
Khỏc với t li u lao đ ng, NVL ch tham gia vào m t chu kỳ s n xu t nh t đ nh và khi tham gia vào chu kỳ s n xu t, d ới tỏc đ ng c a lao đ ng, chỳng b tiờu hao toàn b ho c thay đ i hỡnh thỏi v t ch t v t ch t ban đ u
đ t o ra hỡnh thỏi v t chỏt c a s n phẩm * Nhiệm vụ hạch toỏn NVL
Đ cung c p đ y đ và chớnh xỏc k p th i thụng tin cho cụng tỏc qu n lý NVL trong cụng ty k toỏn NVL ph i th c hi n cỏc nhi m v k toỏn sau:
- Ghi chộp, tớnh toỏn, ph n ỏnh, chớnh xỏc, trung th c k p th i s
l ng, ch t l ng và giỏ thành th c t c a NVL nh p kho.
- T p h p và ph n ỏnh đ y đ , chớnh xỏc , k p th i s l ng và giỏ tr NVL xu t kho, ki m tra tỡnh hỡnh ch p hƠnh cỏc đ nh m c tiờu hao NVL.
- Phõn b h p lý giỏ tr NVL sử d ng vƠo cỏc đ i t ng t p h p chi phớ s n xu t kinh doanh.
- Tớnh toỏn chớnh xỏc s l ng và giỏ tr NVL t n kho phỏt hi n k p th i NVL thi u, th a, đọng, kộm phẩm ch t đ doanh nghi p cú bi n phỏp k p th i h n ch đ n m c t i da thi t h i cú th x y ra.
2. Phõn lo i và tớnh giỏ NVL
Vi c phõn lo i và tớnh giỏ NVL c a cụng ty ECC5 đ c d a trờn chuẩn m c 02 hàng t n kho theo Quy t đ nh s 149/2001/ QD ậ BTC ngày
31/12/2001, thụng t s 89/2002/TT- BTC ngày 09/10/2002 c a b tài chớnh và m t s thụng t h ớng dẩn đ i với vi c t ch c h ch toỏn trong doanh nghi p xõy l p c a b xõy d ng:
* Theo đú cụng ty ECC5 sử dụng đặc tr ng thụng dụng nhất để phõn loại NVL là: vai trũ và tỏc d ng c a nú trong quỏ trỡnh s n xu t kinh
doanh, theo đ c tr ng nƠy nguyờn v t li u trong cụng ty đ c phõn thành: - Nguyờn v t li u chớnh ( NVLC) chớnh là NVL mà trong quỏ trỡnh gia cụng ch biờn s c u thành hỡnh thỏi v t ch t c a s n phẩm . Đ i với cụng ty ECC5 thỡ nguyờn v t li u chớnh ch y u là s t thộp, thi t b v t li u ph c v cho vi c xõy l p.
- NVL ph là nh ng v t li u cú tỏc d ng ph trong quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh sử d ng k t h p với NVLC đ hoàn thi n và nõng cao ch t
l ng tớnh năng c a s n phẩm sử d ng (với cụng ty ECC5 NVLP th ng là
nh ng ch t ph gia t o k t c u, gia c cụng trỡnh ).
- Ngoài ra cũn cú nhiờn li u ph c v cho đụi mỏy thi cụng, cỏc v t li u đ c ch ng c a cụng ty, cỏc ph li u thu h i.
*Giỏ thành nhập kho NVL
Theo chuẩn m c s 02 hàng t n kho giỏ thành NVL đ c tớnh theo giỏ g c bao g m: Chi phớ thu mua , chi phớ ch bi n và cỏc chi phớ cú liờn quan tr c ti p khỏc phỏt sinh đ cú đ c hàng t n kho đ a đi m và tr ng thỏi hi n t i.
Theo đú cụng ty xỏc đ nh giỏ tr th c t NVL nh p kho theo t ng ngu n nh p:
- Giỏ thực tế của NVL mua nhập kho = Giỏ mua + cỏc kho n thu
khụng đ c kh u hao + chi phớ thu mua - chi t kh u th ng m i, gi m giỏ hàng mua n u cú.
- Giỏ thực tế của NVL tự chế nhập kho= giỏ tr s n xu t th c t ( bao g m giỏ th c t v t liờu xu t kho đ ch bi n + chi phớ ch bi n )
- Giỏ thực tế của NVL thuờ ngoài gia cụng chế biến nhập kho= Giỏ th c NVL su t thuờ gia cụng + ti n thuờ gia cụng + chi phi v n chuy n b c d n u cú.
- Giỏ thực tế NVL nhận vốn gúp liờn doanh= Giỏ tr v n gúp (đ c cụng nh n) = chi phớ v n chuy n b c d n u cú
- Giỏ thực tế của phế liệu thu hồi đ c tớnh theo giỏ bỏn trờn th
tr ng.
* Giỏ thành NVL xuất kho
Cụng ty ECC5 ỏp d ng ph ng phỏp tớnh giỏ thƠnh xu t kho theo
ph ng phỏp nh p tr ớc xu t tr ớc: ph ng phỏp nƠy d a trờn nh ng gi
tr ớc,và hàng t n kho cũn t n l i cu i kỳ lƠ hƠng đ c mua hay đ c s n xu t g n th i đi m cu i kỳ. Theo ph ng phỏp nƠy thỡ giỏ tr hàng xu t kho
đ c tớnh theo lụ hàng nh p kho th i đi m đ u kỳ ho c g n đ u kỳ, giỏ tr c a hàng t n kho đ c tớnh theo hàng nh p kho th i đi m cu i kỳ ho c g n cu i kỳ c a t n kho.
3. H ch toỏn chi ti t NVL
3.1. Ph ơng phỏp thẻ song song
Theo ph ng phỏp nƠy th kho căn c vào cỏc ch ng t xu t, nh p
NVL đ ghi thẻ kho (M theo t ng danh đi m trong kho ). K toỏn NVL
cũng d a trờn ch ng t nh p xu t đ ghi s l ng và tớnh thành ti n NVL nh p, xu t vƠo ắthẻ k toỏn chi ti t v t li u” (m t ng ng với thẻ kho ) cu i kỳ, k toỏn ti n hƠnh đ i chi u s li u trờn ắThẻ k toỏn chi ti t v t li u” Với ắthẻ kho” t ng ng do thẻ kho chuy n đ n, đ ng th i t s k toỏn chi ti t v t li u l y s li u đ ghi vƠo ắB ng t ng h p xu t - nh p - t n” theo t ng danh đi m, t ng lo i NVL đ đ i chi u với s l ng k toỏn t ng h p nh p, xu t.
Ph ng phỏp nƠy r t đ n gi n trong khõu ghi chộp, và phỏt hiờn sai
sút đ ng th i cung c p thụng tin nhõp, xu t và t ng doanh đi m NVL k p th i chớch sỏc.
Mẫu sổ và sơ đồ chi tiết NVL theo ph ơng phỏp thẻ song song
Th k toỏn chi ti t v t li u s thẻầầs t ầầ Tờn v t t :ầầầầầầầầầầầầầ. S danh đi m:ầầầầầầầầầầầầ Đ n v tớnhầầầầầầầầầầầầầ khoầ.. Ch ng t Trớch y u Đ n giỏ Nh p Xu t T n Gchỳ SH NT SL TT SL TT SL TT
B ng t ng hợp nh p - xu t - t n kho v t liờu Thỏngầ.nămầ.. s