1. Chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh bằng tiền mă ̣t: 35.000; bằng tiền gửi ngân hàng: 50.000, đơn vi ̣ chưa nhâ ̣n đươ ̣c giấy báo nợ?
2. Mua vâ ̣t tư chưa thanh toán, sử du ̣ng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh trong kỳ: giá mua: 120.000 thuế GTGT 12.000; chi phí vâ ̣n chuyển đã trả bằng tiền mă ̣t: 1.000.
3. Mua vâ ̣t tư chưa trả tiền nhà cung cấp nhâ ̣p kho giá mua: 235.000 thuế GTGT: 23.500, chi phí vâ ̣n chuyển về đến kho: 2.500 ghi trên hóa đơn thông thường đã trả bằng tiền mă ̣t cho nhà vâ ̣n chuyển.
4. Chi phí khấu hao trong kỳ được xác đi ̣nh là: 60.000.
5. Lương các khoản phải trả theo lương trong kỳ cho bô ̣ phâ ̣n sản xuất kinh doanh: 240.000.
6. Bảo hiểm xã hô ̣i, bảo hiểm Y tế, kinh phí công đoàn phải nô ̣p tính cho bô ̣ phâ ̣n sản xuất khinh doanh là: 32.000.
7. Xuất kho vâ ̣t tư cho bô ̣ phâ ̣n sản xuất kinh doanh: 425.000. 8. Nhâ ̣p kho trong kỳ 10.000 sản phẩm tri ̣ giá 600.000.
9. Di ̣ch vu ̣ cung cấp trong kỳ theo hợp đồng đã thu bằng tiền gửi ngân hàng: 150.000 số còn phải thu: 70.000, di ̣ch vu ̣ này chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.
10. Xuất kho sản phẩm bán cho doanh nghiê ̣p M, tri ̣ giá hàng xuất kho:350.000 Giá bán chưa thuế: 500.000 mă ̣t hàng này chịu thuế GTGT với thuế suất là 10%; người mua đã chấp nhâ ̣n thanh toán.
11. Kế toán xác đi ̣nh số thuế GTGT được khấu trừ là 40.00 số phải nô ̣p theo tờ khai trong kỳ là: 20.000. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nô ̣p là: 38.000.
Tài liệu bổ sung: Đơn vị sự nghiệp Z tính và nộp thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương pháp khấu trừ.
Yêu cầu:
1/ Hãy cho biết các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiê ̣p vu ̣ trên? 2/ Ghi các định khoản kế toán?
3/ Phản ánh vào sơ đồ kế toán liên quan và ghi Sổ Nhật Ký chung, Sổ Cái TK 531?
Bài 5.7
Trích một số nghiệp vụ phát sinh tại một trường học X, trong tháng 3/N như sau(Đơn vị tính: 1.000 đ)
1. Thu bằng tiền mặt các khoản đóng góp của học sinh trong tháng, số tiền: 150.000. Trong đó: học phí là 100.000, tiền ăn trưa 30.000, tiền các dịch vụ phục vụ (Vệ sinh, nước uống) 20.000.
2. Thu bằng tiền mặt học phí của lớp bồi dưỡng tin học do trường liên kết với trung tâm tin học A, số tiền 50.000( Theo hợp đồng đã ký giữa hai bên, trường được hưởng 40%)
3. Nộp tiền mặtvvào tài khoản tiền gửi tại kho bạc số tiền 100.000, chưa nhận được giấy báo có của kho bạc
4. Xác định số phải nộp cấp trên để lập quỹ điều tiết ngành là 10% trên học phí
5. Nhận được giấy báo có của kho bạc về số tiền đã nộp vào tài khoản tiền gửi trước đây, 100.000.
6. Thanh toán bằng tiền gửi kho bạc số tiền dịch vụ vệ sinh và nước uống phục vụ học sinh cho bên cung cấp, số tiền 15.000 (Đã nhận giấy báo của kho bạc)
7. Thanh toán bằng tiền mặt các bữa ăn học sinh không ăn: 2.000.
8. Kết chuyển số thu sự nghiệp được phép bổ sung nguồn kinh phí hoạt độngvào tài khoản liên quan (Biết rằng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi qua kho bạc)
Yêu cầu:
- Nêu tên chứng từ kế toán sử dụng và ghi các định khoản kế toán cho từng nghiệp vụ phát sinh.
- Phản ánh các nghiệp vụ vào sơ đồ tài khoản kế toán và ghi sổ Nhật ký – Sổ cái cho các nghiệp vụ đó.
CHƯƠNG 6
KÕ to¸n c¸c kho¶n CHI Câu hỏi:
1. Nội dung các khoản chi hoạt động thuộc đối tượng của kế toán hành chính sự nghiệp?
2. Trình bày nguyên tắc kế toán các khoản chi hoạt động?
3. Nêu chứng từ, kết cấu tài khoản kế toán sử dụng chủ yếu trong kế toán các khoản chi hoạt động?
4. Tại sao tài khoản 661- chi hoạt động lại được mở chi tiết theo niên độ? 5. Căn cứ và phương pháp ghi chép sổ chi tiết chi hoạt động?
6. Trình bày phương pháp kế toán các khoản chi hoạt động?
7. So sánh phương pháp kế toán quyết toán số chi hoạt động ở cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp thực hiện cơ chế tự chủ về tài chính với cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp chưa thực hiện cơ chế này?
8. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản chi dự án ?
9. Nội dung các khoản chi được hạch toán vào TK 631 “Chi hoạt động SXKD” ? Cho ví dụ?
10. Nguyên tắc và phương pháp kế toán chi thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước ?
11. So sánh phương pháp kế toán quyết toán chi hoạt động và chi thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước ?
Bài tập: Bài 6.1
Tại phòng kế toán của cơ quan hành chính X tháng 3/N có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đ). I. Số dư đầu tháng: - TK 661: 5.650.000. + TK 66111: 4.840.000. + TK 66121: 810.000. - TK 008: 4.070.000 - TK 004: 4.040.000
Các tài khoản khác có số dư xxx hoặc số dư bằng 0.
II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1. Ngày 2/3 xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền điện theo phiếu chi số 13: 60.000, trong đó
- Dùng cho hoạt động sự nghiệp: 50.000 - Phải thu của công chức: 10.000
2. Ngày 7/3 rút DTKP hoạt động thường xuyên theo chứng từ số 17 mua TSCĐ hữu hình M, giá mua chưa có thuế: 33.000 (thuế suất GTGT 10 %) đã đưa vào sử dụng cho phòng kế toán.
3. Ngày 15/3 theo chứng từ số 16 rút DTKP hoạt động thường xuyên mua văn phòng phẩm trị giá 1.000, sử dụng trực tiếp cho phòng hành chính.
4. Ngày 17/3 theo chứng từ số 18 cán bộ A đề nghị thanh toán tiền tạm ứng: chi công tác phí: 3.000, số tạm ứng chi không hết nộp lại bằng tiền mặt 1.200
5. Ngày 25/3 nhập kho số văn phòng phẩm phòng hành chính chưa sử dụng đến theo phiếu nhập kho số 20, trị giá: 500.
6. Ngày 27/3 theo bảng tính tiền lương số 22 tiền lương phải trả cho công chức : 240.000, khấu trừ vào lương tiền điện đã trả thay cho viên chức và BHXH, BHYT 6%/lương. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi hoạt động theo tỷ lệ qui định.
7. Ngày 28/3 theo quyết định của thủ trưởng đơn vị, lập bảng thanh toán thu nhập tăng thêm từ kinh phí tiết kiệm chi số 02, số tiền: 20.000.
8. Ngày 29/3 nhận được thông báo duyệt quyết toán số 12 của cơ quan tài chính số chi hoạt động năm trước được duyệt quyết toán 4.831.000, số còn lại do chi sai phải thu hồi. Phần chênh lệch thu, chi do tiết kiệm kinh phí quản lý hành chính là 120.000.
9. Ngày 29/3 lập phiếu chi tiền mặt số 24 trả lương và thu nhập tăng thêm cho công chức theo bảng tính tiền lương và bảng thanh toán thu nhập tăng thêm.
Yêu cầu:
1. Định khoản kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế trên. 2. Ghi Sổ Nhật ký chung và ghi Sổ Cái TK 661.
Bài 6.2
Tại phòng kế toán của đơn sự nghiệp Y tháng 3/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ). I. Số dư đầu tháng: - TK 461: 1.790.000 + TK 4611: 1.385.000 + TK 4612: 405.000. - TK 462: 342.000 + TK 4621 (năm trước): 242.000 + TK 4621 (năm nay) : 100.000 - TK 465 (năm nay): 300.000 - TK 008: 1.875.000 - TK 009: 218.000. - TK 661: 1.510.000. + TK 6611: 1.185.000. + TK 6612: 325.000. - TK 662: 2850.000. + TK 6621(năm trước): 42.000. + TK 6621( năm nay) : 12.000 + TK 6622(năm trước): 178.000 + TK 6622(năm nay) : 53.000 - TK 643: 20.000
Các tài khoản khác có số dư xxx hoặc số dư bằng 0.
1. Xuất quĩ tiền mặt mua vật liệu văn phòng trị giá 8.000: - Dùng cho bộ phận hành chính: 2.500.
- Dùng cho bộ phận quản lý dự án: 1.000
- Sử dụng cho hoạt động theo đơn đặt hàng: 2.000
- Cho bộ phận dịch vụ 2.500
2. Nhận giấy báo Có của kho bạc về khoản tiền được cấp theo lệnh chi tiền của cơ quan tài chính cho lễ đón nhận huân chương của đơn vị: 45.000
3. Nhận viện trợ phi dự án thiết bị E nguyên giá 120.000 chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Nhà nước.
4. Phân bổ chi phí trả trước 10.000, trong đó: - Cho hoạt động theo đơn đặt hàng: 4.000 - Cho hoạt động dịch vụ: 6.000
5. Xuất kho dụng cụ phân bổ 2 lần theo trị giá 16.000, trong đó cho hoạt động sự nghiệp 10.000, cho hoạt động dịch vụ 6.000.
6. Lập phiếu chi tiền mặt cho chi phí tổ chức lễ đón nhận Huân chương: - Chí phí phục vụ: 4.500.
- Chi mua quà tặng cho khách mời : 18.000
- Chi trang chi hội trường, nước uống, in ấn bưu phẩm: 15.300.
7. Rút dự toán kinh phí dự án để mua một TSCĐ đưa vào sử dụng ngay cho thực hiện dự án, giá thanh toán 17.600; chi phí vận chuyển đã trả bằng tiền mặt 200.
8. Rút tiền gửi ngân hàng để thanh toán tiền điện 16.700, trong đó - Dùng cho hoạt động thường xuyên: 8.200.
- Dùng cho hoạt động dự án: 2.000
- Sử dụng cho hoạt động theo đơn đặt hàng: 2.100
- Cho bộ phận dịch vụ: 4.400 ( trong đó thuế xuất GTGT: 10%)
9. Thanh toán các khoản tạm ứng chi cho hoạt động sự nghiệp: 6.500; cho thực hiện dự án 4.000; thực hiện đơn đặt hàng của nhà nước 2.800; cho hoạt động dịch vụ: 3.2000.
Bộ phận Lương Phụ cấp theo lương
- Sự nghiệp 120.000 24.000 - Dự án 20.000 4.000 - Hoạt động theo đơn đặt hang 12.000 2.200
- Bộ phận dịch vụ 10.000 2.000
- BHXH phải trả thay lương cho viên chức: 18.000.
- Thanh toán cho các đối tượng khác thuộc diện chính sách: 4.000
11. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi hoạt động theo đơn đặt hàng của nhà nước, chi dịch vụ theo tỷ lệ qui định và khấu trừ vào lương viên chức các khoản sau:
- BHXH, BHYT : 6%/ lương và phụ cấp theo lương - Tiền ủng hộ đồng bào vùng bão lụt: 6.000.
12. Theo quyết định của thủ trưởng đơn vị tạm trích lập quĩ cơ quan từ tiết kiệm chi hoạt động thường xuyên: 38.000. Trong đó:
- Quĩ dự phòng ổn định thu nhập: 8.000 - Quĩ khen thưởng: 10.000
- Quĩ phúc lợi: 5.000
- Quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp : 15.000
13. Nhận được thông báo duyệt quyết toán của cơ quan tài chính:
- Số chi hoạt động năm trước đề nghị quyết toán : Được duyệt quyết toán 1.170.000, trong đó số đã trích các quĩ tính vào chi hoạt động thường xuyên là 120.000. Số còn lại do chi sai phải thu hồi.
- Số chi dự án năm trước đề nghị quyết toán: Được duyệt quyết toán 214.000, số còn lại do chi thực hiện dự án không đúng qui định phải thu hồi.
Tài liệu bổ sung: Đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng cho hoạt động dịch vụ
theo phương pháp khấu trừ
Yêu cầu:
1. Định khoản kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế trên. 2. Phản ánh các nghiêp vụ vào sơ đồ TK kế toán.
3. Xác định số chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi hoạt động dịch vụ trong kỳ.
4. Ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các TK631, 635, 643, 661, 662
Bài 6.3
Tại phòng kế toán của đơn vị sự nghiệp Z tháng 7/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ)
I.Số dư đầu tháng :
