thu, thu nhập khác hoặc tăng chi phí trong kỳ, ghi:
Giảm số dư Có đầu năm TK 4211- Lợi nhuận
chưa phân phối năm trước (Nếu TK 4211 có số dư bên Có), hoặc:
Tăng số dư Nợ đầu năm TK 4211 (Nếu TK 4211 có số dư bên Nợ)
Tăng hoặc giảm số dư Nợ đầu năm TK có liên quan, hoặc:
Tăng hoặc giảm số dư Có đầu năm TK có liên quan
• Các sai sót thường gặp ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán và Báo cáo Kết quả kinh doanh gồm:
(1) Quên ghi nhận các khoản được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa chi trả trong kỳ này, như: lãi tiền vay phải trả trong trường hợp vay trả lãi sau; tiền lãi trái phiếu trả sau, dự phòng nợ phải trả …
(2) Một khoản mục đã được ghi nhận là tài sản và một phần giá trị của tài sản đã thành chi phí nhưng chi phí chưa được ghi nhận, như: chưa phân bổ chi phí
(3) Một khoản chi đã tính hết vào chi phí hoạt động của doanh nghiệp, nhưng một phần của khoản chi phải được ghi nhận là tài sản mà tài sản chưa được ghi nhận, như: chi phí nghiên cứu có giá trị lớn phải phân bổ cho nhiều năm, chi phí di chuyển địa điểm kinh doanh phát
sinh lớn được phân bổ cho nhiều năm …,
nhưng kế toán đã tính hết vào chi phí hoạt động của năm phát sinh
(4) Quên không ghi nhận lợi tức hay tiền lãi dồn tích sẽ thu
(5) Một khoản mục đã được ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện nhưng chưa được kết chuyển
thành doanh thu, như lãi do bán hàng trả góp, thu trước tiền cho thuê tài sản …
(6) Một khoản mục đã ghi nhận là doanh thu nhưng chỉ một phần đã thực hiện được, phần doanh thu chưa thực hiện chưa ghi
Trườ ng hợp
Báo cáo KQKD BCĐ kế toán Bút toán điều chỉnh
Doanh thu, thu nhập khác Chi phí
LN thuần thuần trước thuế (MS 50) Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tài sản Nợ phải trả Lợi nhuận chưa f/fối Khác thuế TN DN Thuế TN DN Khác thuế TN DN Thuế TN DN (1) 0 - + 0 - + + Có Nợ Nợ (2) 0 - + + 0 + + Có Nợ Nợ (3) 0 + - - 0 - - Nợ Có Có (4) - 0 - - 0 - - Nợ Có Có (5) - 0 - 0 + - - Nợ Có Có
Ví dụ
Ví dụ
Công ty M đã đi vào hoạt động từ năm 2003. Trong Công ty M đã đi vào hoạt động từ năm 2003. Trong năm 2009, kế toán Công ty phát hiện giá vốn của số
năm 2009, kế toán Công ty phát hiện giá vốn của số
công cụ dụng cụ đã bán trong năm 2008 là 28 triệu
công cụ dụng cụ đã bán trong năm 2008 là 28 triệu
đồng vẫn còn được theo dõi trên sổ kế toán.
đồng vẫn còn được theo dõi trên sổ kế toán.
Lợi nhuận chưa phân phối ngày 31/12/07 là 184 triệu, Lợi nhuận chưa phân phối ngày 31/12/07 là 184 triệu, ngày 31/12/08 460 triệu[=184trđ+276trđ]. Thuế suất
ngày 31/12/08 460 triệu[=184trđ+276trđ]. Thuế suất
TNDN 25%. Trong năm 2009 có tạm phân phối lợi
TNDN 25%. Trong năm 2009 có tạm phân phối lợi
nhuận là 200trđ. Công ty không có khoản thu nhập và
nhuận là 200trđ. Công ty không có khoản thu nhập và
chi phí nào khác.
chi phí nào khác.
Trích số liệu báo cáo tài chánh chưa điều chỉnh sai sót Trích số liệu báo cáo tài chánh chưa điều chỉnh sai sót