Do đặc điểm kinh doanh chính của công ty nên doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải là bộ phận doanh thu chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của DN.
Kết quả bán hàng là chỉ tiêu phản ánh số lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng * Công thức tính:
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng
_ Giá vốn hàng bán Trong đó:
Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng
= Doanh thu bán hàng
- Các khoản giảm trừ doanh thu
* Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: Giảm giá hàng bán Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại * Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm đã tiêu thụ
a.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, GBC
- Hợp đồng thương mại, chứng từ kế toán khác.... * Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết vật tư hàng hóa - Thẻ kho
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán - Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết thanh toán người mua ( người bán) - Sổ cái TK 632, 641, 642, 511, 911.
b. Tài khoản sử dụng
TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632: Giá vốn hàng bán
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
( Ngoài ra còn có các TK khác như: 131, 156, 333, 521, 531, 532, 641, 642...)
c. Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 3.5
Ghi hàng ngày:
* Ví dụ 3.5: Ngày 25/ 5 xuất bán 20 vòng bi SKF NUPK 310 giá bán 610.000 đồng/vòng, 5 máy nén khí Swan SPV-203 giá bán 27.000.000 đồng/máy, 10 máy hút mùi Faber 2M giá bán 3.000.000 đồng/máy cho công ty TNHH Thành Đạt chưa thu tiền. Giá vốn của các sản phẩm nói trên lần lượt là : 580.000 đồng/vòng, 25.000.000 đồng/máy, 2.400.000 đồng/máy. Thuế GTGT 10% tính theo phương pháp khấu trừ và chưa hạch toán vào giá bán.
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK
Sổ cái TK 156, 511, 632,…
Chứng từ kế toán (PXK, HDGTGT..)
CN CTY CP KHO VẬN VÀ DVTM HẢI PHềNG II 52 TRẦN KHÁNH DƯ - HẢI PHềNG MST: 0100107691001 Đơn vị: Công ty CPTM và DV vận tải Hoàng Hà Phương
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 05 năm 2013 Số: 18 Nợ: 632 Có: 156 Mẫu số 02- VT QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Hải Phong
Lý do xuất kho: Xuất bán hàng hóa Xuất tại kho: hàng hóa
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất vật tư Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Vòng bi SKF 310 SKF310 vòng 20 20 _ 11.600.000 2 Máy nén khí swan-203 Swan -203 Máy 5 5 _ 125.000.000 3 Máy hút mùi Faber 2M Fa 2M Máy 10 10 _ 24.000.000
Cộng 160.600.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi sáu triệu đồng chẵn./ .
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
HÓAĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: (Nội bộ) Ngày 25 tháng 05 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/13P Số: 0123564 Đơn vị bán hàng: Công ty
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương Tổ 3- Cụm 1- Trần Tất Văn- KA-HP.
Số tài khoản: ... Điện thoại: ...MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hải Phong Tên đơn vị: Công ty TNHH Thành Đạt
Địa chỉ: Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng. Số TK:210720032564
Hình thức thanh toán: TM/CK MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 SKF310 Vòng 20 610.000 12.200.000 2 Swan-203 Máy 5 27.000.000 135.000.000 3 Fa 2M Máy 10 3.000.000 30.000.000
Cộng tiền hàng: 177.200.000 Thuế suất GTGT..10.% Tiền thuế GTGT: 17.720.000 Cộng tiền thanh toán: 194.920.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi tư triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, họ tên)
Đơn vị: Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S03a-DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
NĂM: 2013 ĐVT: VNĐ
NT Chứng từ Diễn giải SH Số phát sinh
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
0 2 0 0 1 0 1 1 3 5 \ \ \ \
GS SH NT TK Nợ Có
A B C D E 1 2
Số trang trước chuyển 2.952.183.228 2.952.183.228
………. ……….. ………
25/5
PX18
0123564
25/5
Xuất bán vòng bi, máy nén khí, máy hút mùi Giá vốn hàng bán 632 160.600.000 156 160.600.000 Doanh thu bán hàng 131 194.920.000 511 177.200.000 333 17.720.000 …. ………. ….. ……… …. ………. …….
31/5 PKT45 31/5 Kết chuyển doanh thu BH 511 1.074.744.098
911 1.074.744.098
31/5 PKT46 31/5 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 184.534 911 184.534 31/5 PKT47 31/5 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 968.576.410 632 968.576.410
31/5 PKT48 31/5 Kết chuyển chi phí quản lý DN
911 82.269.391
642 82.269.391
31/5 PKT49 31/5 Kết chuyển chi phí tài chính
911 1.020.000
635 1.020.000
31/5 PKT50 31/5 Kết chuyển lãi 911 17.297.123
421 17.297.123
Cộng chuyển sang trang 5.956.259.091 5.956.259.091
Ngày 31 tháng 05 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
TK: 632- SKF310
Tên sản phẩm(hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Vòng bi SKF301 Tháng 05 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Giá vốn hàng bán Số
hiệu Ngày tháng lượngSố Đơn giá Nợ Thành tiềnCó
A B C D E 1 2
31/05 PX02 25/05 Xuất kho bán
hàng 156 20 580.000 11.600.000
Cộng số phát
sinh 11.600.000
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S35- DN
(Ban hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 511
Tên sản phẩm(hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư):Vòng bi SKF301 Năm 2013
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Số hiệu Ngày
tháng lượngSố Đơn giá Nợ Thành tiềnCó
A B C D E 1 2 31/05 HĐ012356 4 25/05 Bán hàng 131 20 610.000 12.200.000 Cộng số phát sinh 12.200.000 Doanh thu thuần 12.200.000 Giá vốn hàng bán 11.600.000 Lãi gộp 600.000
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA( NGƯỜI BÁN)
TK: 131TD
Đối tượng: Công ty TNHH Thành Đạt Tháng 05 năm 2013 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu TK đối ứng Số phát sinh Số Dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E G 1 2 3 4 Số đầu kỳ 31/05 HĐ 0123564 25/05 Doanh thu bán hàng 511333 17.720.000177.200.000 177.200.00017.720.000 Cộng số phát sinh trong kỳ 194.920.000 Số dư cuối kỳ 194.920.000
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S35- DN
(Ban hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S03b- DN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC Ngày 14/09/2013 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 5 năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu tháng
06/05 PT21 06/05 Thu cước vận chuyển 112 20.000.000
06/05 PT23 06/05 Thu cước vận chuyển 111 18.000.000
……… 17/05 0123558 31/05 Phải thu khách hàng 131 80.000.000 ... 31/05 PKT45 31/05 K/c doanh thu bán hàng 911 1.074.744.098 Cộng số phát sinh tháng 5 1.074.744.098 1.074.744.098 Số dư cuối tháng 05
-Sổ này có ... trang đánh số từ trang 01 đến trang
-Ngày mở sổ: ngày....tháng....năm.... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S03b- DN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 5 năm 2013 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu tháng 17/05 0123558 17/05 Xuất bán sơn 156 64.000.000 ... 25/05 0123564 31/05 Xuất bán vòng bi 156 160.600.000 ... 31/05 PKT47 31/05 K/c giá vốn hàng bán 911 968.576.410 Cộng số phát sinh 968.576.410 968.576.410 Số dư cuối tháng 05
-Sổ này có ... trang đánh số từ trang 01 đến trang
-Ngày mở sổ: ngày....tháng....năm.... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S03b- DN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC Ngày 14/09/2013 của Bộ trưởng BTC
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
Tháng 5 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải hiệuSố TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu tháng 06/05 PC12 06/05 Mua văn phòng phẩm 111 250.000 ……… 31/05 BKHTSCD 31/05 Trích KH TSCĐ 214 13.227.009 31/05 BTTLT5 31/05 Lương phải trả T5 334 39.946.154 31/05 PKT48 31/05 K/c chi phí QLDN 911 82.269.391 Cộng số phát sinh tháng 5 82.269.391 82.269.391 Số dư cuối tháng 05
-Sổ này có ... trang đánh số từ trang 01 đến trang
-Ngày mở sổ: ngày....tháng....năm.... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Đơn vị: : Công ty CPTM & DV vận tải
Hoàng Hà Phương
Địa chỉ: Tổ 3- cụm 1- Trần Tất Văn- Kiến An- Hải Phòng
Mẫu số S03b- DN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 5 năm 2013 Tên tài khoản: Kết quả bán hàng
Số hiệu: 911
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu tháng
31/05 PKT45 31/05 Kết chuyển doanh thu BH 511 1.074.744.098
31/05 PKT46 31/05 Kết chuyển doanh thu HĐTC
515 184.534
31/05 PKT47 31/05 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 968.576.410
31/05 PKT48 31/05 Kết chuyển chi phí QLDN 642 82.269.391
31/05 PKT49 31/05 Kết chuyển chi phí tài chính 635 1.020.000
31/05 31/05 Chi phí thuế TNDN 821 5.765.708 31/05 PKT50 31/05 Kết chuyển lãi 421 17.297.123
Cộng số phát sinh T05 1.074.928.632 1.074.928.632 Số dư cuối tháng 05
-Sổ này có ... trang đánh số từ trang 01 đến trang
-Ngày mở sổ: ngày....tháng....năm.... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
KẾT LUẬN
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển, kế toán được nhiều nhà kinh tế, nhà quản trị coi như một ngôn ngữ kinh doanh, như một nghệ thuật để ghi chép, tổng hợp và phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh. Tài liệu kế toán được cung cấp không chỉ phục vụ trong nội bộ ngành kế toán mà còn cung cấp thông tin cho các nhà quản trị cũng như các đối tượng khác cần sử dụng thông tin.
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Hà Phương, được sự giúp, chỉ bảo của ban giám đốc nói chung và các cán bộ phòng kế toán nói riêng, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Thu Hiền, em đã hoàn thành bài báo cáo tổng quan về các phần hành kế toán tại công ty. Do kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em không tránh
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
giáo để báo cáo của em được hoàn chỉnh hơn.
Cuối cùnge xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Hiền cùng tập thể ban giám đốc và các cán bộ Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Hà Phương đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo tổng quan này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày…tháng 8 năm 2014
Sinh viên
Phạm Thị Trang
MỤC LỤC
Lời nói đầu………..1
PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HOÀNG HÀ PHƯƠNG………..2
1.1. Giới thiệu chung về công ty………..2 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh………...2 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý……….3
PHẦN 2: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HOÀNG HÀ
PHƯƠNG...5
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán……….5 2.2. Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại công ty……….6
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền
PHẦN 3: ĐẶC ĐIỂM HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HOÀNG
HÀ PHƯƠNG……….8
3.1. Kế toán vốn bằng tiền………8
3.2. Kế toán hàng tồn kho………...17
3.3. Kế toán tài sản cố định………28
3.4. Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương………...36
3.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng……….45
KẾT LUẬN………...58
CỘNG HÒA XẪ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN CHUYÊN ĐỀ, KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài:...
Họ và tên sinh viên: ...Ngày sinh:...
Lớp:...Khoá:...Trường Đại học Hải Phòng NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ Ý thức tổ chức kỉ luật trong quá trình nghiên cứu. ...
...
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp K4G
...
Khả năng nghiên cứu và vận dụng kiến thức: ... ... ... ... Các nhận xét khác: ... ... ... ... Hải Phòng, ngày...tháng...năm 20...
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
(Ký, ghi rõ họ tên)
Phạm Thị Trang GVHD: Cô Nguyễn Thị Thu Hiền