TK 821 (Thuế thu nhập doanh nghiệp):Là tàikhoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác dịnh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Các tài khoản cấp 2:
Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành;
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 821 Có
- Phát sinh CP thuế TNDN trong kỳ. - Xác định CP thuế TNDN trong kỳ.
- Kết chuyển CP thuế TNDN trong kỳ.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có
TK 821 không có số dƣ cuối kỳ. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TK 8211)
TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí thuế
Trong kỳ (doanh nghiệp xác định) TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Quý – Lớp QT 1505K 21
Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ( TK 8212)
TK 347 TK 821 (8212) TK 347 Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
TK 243 TK 243 TK 911 TK 911 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có > số phát sinh Nợ TK 8212 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có < số phát sinh Nợ TK 8212
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh > tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh < tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãnlại phải trả phát sinh trong năm >số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Quý – Lớp QT 1505K 22