II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
2. Nêu nội dung và nguyên tắc hạch toán:
- Nguồn vốn kinh doanh?
- Nguồn chênh lệch thu chi chưa xử lý? - Các quỹ cơ quan?
- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản? - Nguồn kinh phí hoạt động?
- Nguồn kinh phí dự án?
- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước? - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định?
3. Nêu chứng từ và tài khoản sử dụng để hạch toán:
- Nguồn vốn kinh doanh ? - Chênh lệch tỷ giá?
- Đánh giá lại tài sản?
- Nguồn chênh lệch thu chi chưa xử lý? - Các quỹ cơ quan?
- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản? - Nguồn kinh phí hoạt động?
- Nguồn kinh phí dự án?
- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước? - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định?
4. Nêu nội dung, kết cấu và chi tiết (nếu có) các Tài khoản : 411, 412, 421, 431, 441, 461, 462, 465, 466?
5. Hãy cho biết nguyên nhân biến động của các nguồn kinh phí sau? - Nguồn vốn kinh doanh
- Nguồn chênh lệch thu chi chưa xử lý - Các quỹ cơ quan
- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản - Nguồn kinh phí hoạt động
- Nguồn kinh phí dự án
- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định
Bài tập Bài 4.1
Trích một số nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị sự nghiệp B liên quan đến nguồn vốn kinh doanh trong một quí như sau(Đơn vị tính: 1.000 đ)
1. Cấp trên cấp vốn sản xuất kinh doanh cho đơn vị bằng tiền gửi ngân hàng:100.000 (đã nhận giấy báo có), bằng dụng cụ đã nhập kho 60.000; bằng tài sản cố định 500.000 đã đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh.
2. Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt 20.000, bằng tài sản cố định trị giá 150.000, bằng hàng hóa nhập kho 70.000.
3. Số vốn cán bộ công chức đóng góp bằng tiền mặt để sản xuất khinh doanh là 135.000.
4. Kết chuyển chênh lệch thu chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng vốn kinh doanh là 35.000
5. Xưởng sản xuất được xây dựng bằng quỹ cơ quan hoàn thành bàn giao cho bộ phận sản xuất trị giá 1.500.000.
6. Trả lại vốn góp cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt: 20.000; chuyển trả cấp trên vốn kinh doanh bằng tiền gửi ngân hàng: 300.000 (đã nhận giấy báo nợ).
7. Số thua lỗ 12.000 đơn vị ghi giảm vốn kinh doanh .
Yêu cầu:
1/ Hãy cho biết các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ trên 2/ Lập định khoản kế toán và phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán các nghiệp vụ trên.
Bài 4.2
Trích một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguồn kinh phí hoạt động tại cơ quan hành chính Y như sau(Đơn vị tính: 1.000 đ)
1. Nhận được quyết định giao dự toán kinh phí hoạt động trong năm N là: 2.450.000. Trong đó phần kinh phí thực hiện tự chủ là: 1.000.000.
2. Kinh phí hoạt động được cấp trên cấp bằng tiền gửi kho bạc: 35.000 (đã nhận được giấy báo có), bằng vật liệu 40.000 đã nhập kho, bằng TSCĐ 250.000.
3. Rút dự toán kinh phí hoạt động về quỹ tiền mặt: 65.000.
4. Rút dự toán kinh phí hoạt động chuyển trả nhà cung cấp hàng hóa kỳ trước: 200.000.
5. Rút dự toán kinh phí hoạt động mua vật liệu nhập kho: 45.000
6. Rút dự toán kinh phí hoạt động trả nhà cung cấp điện, nước theo hóa đơn thông báo trong kỳ số tiền 120.000. Đây là hoạt động khoán chi.
7. Rút dự toán kinh phí hoạt động chuyển trả cho bên nhận thầu 70.000 8. Rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên kiêm chuyển khoản thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ công cộng theo các hóa đơn đã tập hợp trong tháng là: 185.000.
9. Rút dự toán kinh phí hoạt động thanh toán số kinh phí đã tạm ứng kho bạc đầu năm do chưa được giao dự toán, số tiền 70.000.
10. Cơ quan tài chính cấp kinh phí hoạt động cho đơn vị bằng lệnh chi tiền, là 300.000.
11. Kết chuyển số thu phí, lệ phí làm tăng nguồn kinh phí hoạt động đã có chứng từ ghi thu, ghi chi qua kho bạc: 120.000.
12. Nhận tài trợ phi dự án theo giấy báo có của ngân hàng 320.000; bằng tài sản cố định 400.000, chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách nhà nước.
13. Rút tiền gửi ngân hàng từ nguồn kinh phí tài trợ để chi cho hoạt động sự nghiệp theo giấy báo Nợ là 140.000.
14. Đơn vị nhận được chứng từ ghi thu, ghu chi ngân sách nhà nước số tiền 540.000, trong đó có 400.000 là TSCĐ đã đưa vào sử dụng
15. Số chi trực tiếp bằng dự toán kinh phí tại kho bạc cho hoạt động khoán chi là 125.000.
16. Số chi hoạt động năm trước được duyệt quyết toán là 610.000, số không được duyệt quyết toán phải thu hồi là 14.000. Chênh lệch thu chi từ hoạt động thường xuyên được quyết toán là 90.000.
Yêu cầu:
1/ Hãy cho biết các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ chưa có chứng từ nêu trên?
2/ Lập định khoản kế toán?
Bài 4.3
Trích các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguồn kinh phí dự án trong năm N, tại đơn vị sự nghiệp X như sau(Đơn vị tính: 1.000 đ)
1. Nhận được Quyết định giao dự toán kinh phí dự án trong năm N: 4.450.000
2. Kinh phí dự án được cấp trên cấp bằng tiền mặt 135.000 bằng vật liệu 240.000 đã nhập kho, bằng TSCĐ 350.000 đã đưa vào sử dụng cho dự án.
3. Rút dự toán kinh phí dự án về quỹ tiền mặt: 165.000
4. Rút dự toán kinh phí dự án kiêm chuyển khoản chuyển trả nhà cung cấp hàng hóa kỳ trước: 20.000.
5. Rút dự toán kinh phí dự án mua vật liệu nhập kho: 75.000
6. Rút dự toán kinh phí dự án trả nhà cung cấp điện, nước theo hóa đơn thông báo trong kỳ số tiền 80.000.
7. Rút dự toán kinh phí dự án tạm ứng cho bên nhận thầu 70.000.
8. Kết chuyển số thu chưa qua ngân sách làm tăng nguồn kinh phí dự án 38.000.
9. Nhận được tài trợ cho dự án bằng tiền gửi ngân hàng 520.000 (Đã nhận được giấy báo có); bằng tài sản cố định 300.000 chưa có chứng từ ghi thu ghi chi.
10. Đơn vị đã thực hiện ghi thu, ghi chi kinh phí dự án số tiền 540.000, trong đó có 300.000 là TSCĐ đã đưa vào sử dụng.
11. Rút dự toán kinh phí dự án kiêm chuyển khoản trả cho nhà cung cấp hàng hóa cho hoạt động dự án là 125.000.
12. Số kinh phí dự án được duyệt quyết toán là 810.000, số không được duyệt quyết toán phải thu hồi là 10.000.
13. Trả lại ngân sách Nhà nước số kinh phí dự án không chi hết: 25.000 bằng tiền gửi kho bạc, đã nhận giấy báo nợ.
Yêu cầu
1/ Hãy cho biết các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ trên 2/ Lập định khoản kế toán.
3/ Tính toán số kinh phí dự án đơn vị được sử dụng trong kỳ?
Bài 4.4
Tại đơn vị sự nghiệp A, có các tài liệu kế toán trong quí I/N như sau (Đơn vị tính: 1.000 đ)
I. Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:
TK 241: 145.000 TK 331: 100.000 TK 441: 200.000
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1. Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản được giao: 2.300.000. 2. Rút dự toán chi đầu tư XDCB về quỹ tiền mặt: 150.000
3. Nhận khối lượng XDCB do nhà thầu hoàn thành bàn giao: 2.000.000.
4. Rút dự toán chi đầu tư XDCB chuyển trả nhà thầu: 1.800.000.
5. Rút dự toán chi đầu tư XDCB chuyển trả nhà cung cấp vật liệu đã sử dụng trực tiếp cho công trình theo hóa đơn trong kỳ: 140.000
6. Các chi phí trực tiếp cho công trình đã trả bằng tiền mặt: 190.000. 7. Các chi phí không được duyệt y, phải thu hồi là 30.000.
8. Một công trình hoàn thành đưa vào sử dụng cho khối văn phòng, kinh phí được quyết toán cho công trình này là: 2.300.000, công trình được đầu tư bằng kinh phí đầu tư XDCB.
Yêu cầu:
1. Lập định khoản kế toán, phản ánh vào sơ đồ chữ T, ghi sổ nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế trên?
Bài 4.5
Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1/N liên quan đến nguồn kinh phí hoạt động tại đơn vị sự nghiệp A như sau (Đơn vị tính: 1.000 đ)
1. Ngày 5/1 nhận được quyết định giao dự toán kinh phí ngân sách trung ương cho năm N, số tiền: 150.000.000.
2. Ngày 7/1, rút dự toán kinh phí thanh toán tiền cho người cung cấp văn phòng phẩm cho số văn phòng phẩm đã nhập kho ngày 4/1, số tiền 10.000.
3. Ngày 10/1, rút dự toán kinh phí về quĩ tiền mặt, số tiền 100.000 (đã nhập quĩ theo phiếu thu tiền số 5 ngày 10/1)
4. Biên bản bàn giao tài sản số 1 ngày 15/1, đơn vị được ngân sách cấp một ôtô mới nhãn hiệu TOYOTA 15 chỗ, nguyên giá: 400.000.
Yêu cầu:
- Ghi các định khoản kế toán và phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán - Ghi sổ Nhật ký chung
CHƯƠNG 5
KÕ to¸n c¸c kho¶n thu
Câu hỏi:
1. Nêu các khoản thu tại đơn vị hành chính sự nghiệp và cho biết tại sao ở đơn vị hành chính sự nghiệp lại có các khoản thu đó?
2. Nội dung và nguyên tắc hạch toán các khoản thu? - Thu phí và lệ phí;
- Thu theo đơn đặt hàng của nhà nước; - Thu sự nghiệp;
- Thu chưa qua ngân sách; - Thu hoạt động dịch vụ.
3. Nêu chứng từ và tài khoản sử dụng để hạch toán các khoản thu? - Thu phí và lệ phí;
- Thu theo đơn đặt hàng của nhà nước; - Thu sự nghiệp;
- Thu chưa qua ngân sách; - Thu hoạt động dịch vụ.
Bài tập: Bài 5.1
Anh (chị) hãy tự ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại một đơn vị sự nghiệp phù hợp với các nội dung sau, sau đó nêu chứng từ kế toán sử dụng và ghi định khoản kế toán cho mỗi nghiệp vụ.
1. Thực thu phí lệ phí theo biên lai thu phí, lệ phí? 2. Thực thu phí theo hóa đơn thu phí?
3. Tạm thu phí lệ phí theo biên lai?
4. Xác định số phí cần phải thu; số thiếu phải thu thêm? 5. Xác định số phí cần phải thu; số thừa phải trả lại?
6. Khối lượng đơn đặt hàng hoàn thành bàn giao cho Nhà nước? 7. Thu thanh lý, nhượng bán tài sản của Nhà nước theo hóa đơn?
8. Thu thanh lý, nhượng bán tài sản thuộc nguồn vốn kinh doang theo hóa đơn, đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ?
9. Thu bán hàng theo hóa đơn GTGT có giá bán chưa thuế và thuế GTGT?
10. Thu cung cấp dịch vụ theo hóa đơn bán hành thông thường?
Bài 5.2
Anh (chị) hãy tự ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại một đơn vị sự nghiệp phù hợp với các nội dung sau, sau đó nêu chứng từ kế toán sử dụng và ghi định khoản kế toán cho mỗi nghiệp vụ.
1. Phân chia số phí, lệ phí thu được theo cơ chế tài chính hiện hành: Nộp một phần cho cấp trên; một phần trang trải chi phí đi thu; một phần để lại làm tăng nguồn kinh phí hoạt động, một phần nộp ngân sách Nhà nước?
2. Kết chuyển số thu phí, lệ phí, trong đó phần để lại làm tăng nguồn kinh phí hoạt động chưa có chứng chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Nhà nước?
3. Kết chuyển số thu phí, lệ phí, trong đó phần để lại làm tăng nguồn kinh phí hoạt động đã có chứng chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Nhà nước?
4. Số thu phí trả lại cho đối tượng?
Bài 5.3
Hãy cho số liệu, tài liệu kế toán liên quan đến các khoản thu trong một
quý của một đơn vị sự nghiệp theo các nội dung và yêu cầu sau:
I. Số dư đầu quý của các tài khoản
II. Mười tám nghiệp vụ về thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp, thu hoạt động dịch vụ phát sinh trong quý.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế đã cho ở phần II? 2. Lập bảng cân đối tài khoản cuối quý?
Bài 5.4
Tại đơn vị sự nghiệp A có các tài liệu kế toán trong kỳ như sau: (Đơn vị tính 1.000đ).
1. Số phí, lệ phí cán bộ thu đã nộp vào quĩ tiền mặt số tiền: 120.000; trong đó phí là 100.000; lệ phí là 20.000.
2. Khối lượng theo đơn đặt hàng của Nhà nước hoàn thành bàn giao, trị giá 320.000.
3. Chi thanh lý tài sản cố định thuộc hoạt động sự nghiệp bằng tiền mặt 5.000.
4. Thu thanh lý tài sản cố định thuộc hoạt động sự nghiệp của đơn vị: bằng tiền mặt 20.000 số còn phải thu là 80.000.
5. Thu sự nghiệp khác theo giấy báo có của Kho bạc số tiền: 7.000. 6. Lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn phải thu trong kỳ: 3.500.
7. Phân bổ số phí, lệ phí như sau: Số phí phải nộp Ngân sách là 80.000; số phí, lệ phí đơn vị được bổ sung nguồn kinh phí hoạt động là 25.000; số phí, lệ phí được để lại trang trải chi phí thu là 15.000; Đơn vị xuất quỹ tiền mặt
nộp toàn bộ số tiền phí, lệ phí thu được vào kho bạc Nhà nước theo giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước là 80.000; theo giấy nộp tiền vào tài khoản là 40.000.
Yêu cầu:
1/ Xác định các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ trên? 2/ Lập định khoản kế toán?
3/ Phản ánh vào các nghiệp vụ vào sơ đồ kế toán liên quan và ghi Sổ Nhật Ký chung, Sổ Cái TK 5111?
Bài 5.5
Tại đơn vị sự nghiệp X có tài liệu kế toán về hoạt động theo đơn đặt hàng A trong kỳ như sau: (Đơn vị tính 1.000đ).
I. Số dư đầu kỳ của một số tài khoản :
Tài khoản dư Nợ Tài khoản dư Có
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu tài khoản Số tiền 211 50.000.000 214 30.000 213 30.000 331 10.000 111 20.000 112 250.000 466 50.000.000 311 15.000 ... ... ...
Các tài khoản khác có số dư xxx hoặc số dư bằng 0
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau:
1. Theo quyết định giao dự toán cho đơn vị, dự toán kinh phí cho đơn đặt hàng A được giao là 2.000.000.
2. Rút dự toán kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước nhập quỹ tiền mặt: 135.000.
3. Chi mua văn phòng phẩm dùng ngay cho đơn đặt hàng bằng tiền mặt 5.000.
4. Mua máy Fax dùng cho hoạt động theo đơn đặt hàng chưa thanh toán tiền cho người bán, giá mua chưa thuế là 4.000; thuế GTGT là 400; chi phí lắp đặt máy Fax đã trả bằng tiền mặt 200; máy đã bàn giao cho bộ phận thực hiện đơn đặt hàng sử dụng.
5. Rút dự toán kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước mua vật liệu nhập kho 5.000.000 .
6. Mua công cụ sử dụng ngay cho bộ phận thực hiện đơn đặt hàng bằng tiền mặt, số tiền 3.000.
7. Số lương, phụ cấp phải trả cho cán bộ, công nhân viên thực hiện đơn đặt hàng: 1.000.000.
8. Xuất vật liệu sử dụng cho đơn đặt hàng trị giá: 5.000.000.
9. Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm Y tế của cán bộ công nhân viên hoạt động cho đơn đặt hàng phải nộp là: 23.000.
10.Số tiền phải trả cho các chuyên gia thuê ngoài thực hiện đơn đặt hàng A là 200.000; Khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân trên thu nhập trả cho các chuyên gia thực hiện theo đơn đặt hàng là: 20.000.
11. Nộp số tiền thuế Thu nhập cá nhân đã khấu trừ của các chuyên gia vào NSự NGHIệPN bằng tiền gửi kho bạc số tiền: 20.000.
12.Các khoản chi khác cho đơn đặt hàng A bằng tiền mặt 100.000. 13.Đơn đặt hàng hoàn thành và được nghiệm thu với giá trị: 2.000.000.