Đặc điểm
- Cụng ty cổ phần Vinaconex 6 là đơn vị hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xõy lắp nờn thường xuyờn phải mua sắm mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải, … để phục vụ cho thi cụng. Số lượng tài sản cố định của cụng ty rất lớn, tỡnh hỡnh biến động tăng giảm tài sản cố định phức tạp và diễn ra khỏ thường xuyờn. Do đú phần hành kế toỏn tài sản cố định cũng là một trong những phần hành chủ yếu của cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty.
- Tài sản cố định được ghi nhận theo giỏ gốc. Trong quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố định được ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế và giỏ trị cũn lại.
- Khấu hao được trớch theo phương phỏp đường thẳng. Thời gian khấu hao được ước tớnh như sau:
+ Nhà cửa, vật kiến trỳc 05 – 25 năm + Mỏy múc, thiết bị 06 – 10 năm + Phương tiện vận tải 06 – 10 năm + Thiết bị văn phũng 03 – 10 năm + Thương hiệu Vinaconex 03 năm
Chứng từ sử dụng
Biờn bản giao nhận tài sản cố định Biờn bản thanh lý tài sản cố định
Biờn bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành Biờn bản kiểm kờ tài sản cố định
Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 211 – “Tài sản cố định hữu hỡnh” Tài khoản 212 – “Tài sản cố định thuờ tài chớnh” Tài khoản 213 – “Tài sản cố định vụ hỡnh” Tài khoản 214 – “Hao mũn tài sản cố định”
Sơ đồ hạch toỏn SƠ ĐỒ 06 Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc liờn quan tới
TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết cỏc TK 211,212,213,214 Bảng cõn đối số phỏt sinh SỔ CÁI TK 211,212,213,214
BÁO CÁO TÀI CHÍNH &
BÁO CÁO KẾ TOÁN KHÁC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Kế toỏn tài sản cố định tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến tài sản cố định (biờn bản giao nhận, thanh lý tài sản cố định, …) lập Chứng từ ghi sổ đồng thời cập nhật chứng từ vào mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, Sổ cỏi tài khoản 211, 213 (Khụng cú sổ chi tiết cỏc tài khoản 211,213) và cỏc sổ khỏc cú liờn quan.
Cuối quý, kế toỏn tài sản cố định tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định bằng cỏch lập Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định toàn cụng ty và Bảng phõn bổ khấu hao mỏy múc, thiết bị cho cụng trỡnh. Sau đú cập nhật chứng từ vào mỏy, phần mềm kế toỏn sẽ tự động ghi vào Sổ cỏi tài khoản 214 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan.
CễNG TY CP VINACONEX 6 BIỂU 14
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO CÁC CễNG TRèNH
Quý IV năm 2007
Ngày
chứng từ Số cT Diễn giải Số tiền
Tài khoản nợ Tài khoản có Mã hợp đồng nợ Tên hợp đồng nợ 31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 12473520 3311 2141 42214b
Cầu chui dân sinh số 9 đường Láng
31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 7075125 3311 2141 42327a D/ án Xi măng Yên Bình - Khánh
…. …. …. …. …. …. … . ….
31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 7362905 3311 2141 42170 Phần thô nhà 15t Trương Định
31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 750332 3311 2141 42234b
Nhà ở CN Đơn nguyên 2 KCN B.T.L
31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 790000 623 2141 42327a D/ án Xi măng Yên Bình - Khánh
31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 834000 623 2141 42228B Phần thân nhà Ct3- Vimeco
…. …. …. …. …. …. … . …. 31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 170347000 6424 2141 42000 VINACONEX 6
31/12/2007 570gs KHTSCĐ và phân bổ CCDC quý 4/2007 1561000 623 2141 42352b Các trạm bơm khu CN Bắc TL
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CễNG TY CP VINACONEX 6 BIỂU 15
211 – Tài sản cố định hữu hỡnh Năm 2007
Chứng từ
Diễn giải T.Kđ.ứ Số phát sinh Số cuối kỳ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu 24,487,553,421
08/01/2007 0032C Hà Quang Phúc – Phòng đầu t - TT tiền mua máy vi tính 1111 10,200,000 24,497,753,421 18/01/2007 07nt Công ty - Trả tiền mua ô tô bán tải - Cty Xuân Kiên 3388 197,142,857 24,694,896,278
Cộng tháng 01/2007 207,342,857 24,694,896,278
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 01/2007 207,342,857
05/02/2007 46ht Công ty - Trả tiền mua máy vận thăng lồng-Cty khai thác mỏ Hoà Phát 3388 476,700,000 25,171,596,278 28/02/2007 33gs Ngô Duy Oanh - ct: Phần thân Tháp Mỹ đình - H/ứng:chứng từ chi phí ,VAT 3311 10,095,238 25,181,691,516 28/02/2007 51gsb Cty - K/c GTCL nhà H10 sang cphí Dự án đầu t H10 phần CTCP Vinaconex6 1542 294,932,143 24,886,759,373 28/02/2007 51gsb Cty - K/c GTCL nhà H10 sang cphí Dự án đầu t H10 phần CTCP Vinaconex6 2141 240,250,663 24,646,508,710
Cộng tháng 02/2007 486,795,238 535,182,806 24,646,508,710
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 02/2007 694,138,095 535,182,806
… … … … … … …
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 11/2007 1,253,811,686 535,182,806
03/12/2007 960C Phí Văn Tiến - Phòng TCHC - Ttoán tiền mua, lắp đặt điều hoà phòng PGĐ 1111 15,045,454 25,221,227,755 19/12/2007 1017C Đỗ Thanh - Ban Vt TBCG - Ttoán tiền mua 01 máy đầm cóc Mikasa MT55 1111 19,523,810 25,240,751,565
Cộng tháng 12/2007 34,569,264 25,240,751,565
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 12/2007 1,288,380,950 535,182,806
Cộng phát sinh trong kỳ 1,288,380,950 535,182,806 25,240,751,565
CễNG TY CP VINACONEX 6 BIỂU 16
Năm 2007
Chứng từ
Diễn giải T.Kđ.ứ Số phát sinh Số cuối kỳ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu 24,487,553,421
08/01/2007 0032C Hà Quang Phúc - Phòng đầu t - TT tiền mua máy vi tính 1111 10,200,000 24,497,753,421 18/01/2007 07nt Công ty - Trả tiền mua ô tô bán tải - Cty Xuân Kiên 3388 197,142,857 24,694,896,278
Cộng tháng 01/2007 207,342,857 24,694,896,278
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 01/2007 207,342,857
05/02/2007 46ht Công ty - Trả tiền mua máy vận thăng lồng-Cty khai thác mỏ Hoà Phát 3388 476,700,000 25,171,596,278 28/02/2007 33gs Ngô Duy Oanh - ct: Phần thân Tháp Mỹ đình - H/ứng:chứng từ chi phí ,VAT 3311 10,095,238 25,181,691,516 28/02/2007 51gsb Cty - K/c GTCL nhà H10 sang cphí Dự án đầu t H10 phần CTCP Vinaconex6 1542 294,932,143 24,886,759,373 28/02/2007 51gsb Cty - K/c GTCL nhà H10 sang cphí Dự án đầu t H10 phần CTCP Vinaconex6 2141 240,250,663 24,646,508,710
Cộng tháng 02/2007 486,795,238 535,182,806 24,646,508,710
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 02/2007 694,138,095 535,182,806
… … … … … … …
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 11/2007 1,253,811,686 535,182,806
03/12/2007 960C Phí Văn Tiến - Phòng TCHC - Ttoán tiền mua, lắp đặt điều hoà phòng PGĐ 1111 15,045,454 25,221,227,755 19/12/2007 1017C Đỗ Thanh - Ban Vt TBCG - Ttoán tiền mua 01 máy đầm cóc Mikasa MT55 1111 19,523,810 25,240,751,565
Cộng tháng 12/2007 34,569,264 25,240,751,565
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 12/2007 1,288,380,950 535,182,806
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 6
3.1. Những ưu điểm
Đỏnh giỏ chung
Trong những năm vừa qua, cụng ty cổ phần Vinaconex 6 luụn là một trong cỏc đơn vị dẫn đầu của Tổng cụng ty VINACONEX về hiệu quả sản xuất kinh doanh. Đúng gúp cho thành tớch đú một phần khụng nhỏ là nhờ cụng tỏc kế toỏn được tổ chức và thực hiện hiệu quả, kịp thời, cung cấp đầy đủ thụng tin về cụng ty và tỡnh hỡnh thực hiện cỏc cụng trỡnh, hợp đồng xõy dựng, là cơ sở cho cỏc quyết định quản lý kịp thời của Ban giỏm đốc. Phũng kế toỏn – tài chớnh là một bộ phận đúng gúp tớch cực vào sự phỏt triển chung của cụng ty.
Cụng ty cổ phần Vinaconex 6 đó ỏp dụng đỳng cỏc chế độ, chớnh sỏch kế toỏn Chế độ kế toỏn hiện hành, tuõn thủ cỏc quy định của quyết định số 15/QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung tại phũng kế toỏn – tài chớnh là phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Phũng kế toỏn – tài chớnh cú 10 cỏn bộ cụng nhõn viờn được phõn cụng cụng việc một cỏch hợp lý dưới sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng luụn hoàn thành tốt nhiệm vụ của mỗi người, đảm bảo cho cụng tỏc kế toỏn được thực hiện hiệu quả. Việc sử dụng phần mềm kế toỏn chuyờn ngành xõy dựng CicAccount đó giảm bớt khối lượng cụng tỏc kế toỏn, hạn chế sai sút về mặt số liệu do đú tăng thờm độ tin cậy cho cỏc bỏo cỏo kế toỏn được lập.
Về hệ thống chứng từ kế toỏn
Hệ thống chứng từ kế toỏn được sử dụng tại cụng ty tuõn theo đỳng cỏc quy định trong chế độ về danh mục, quy trỡnh lập và luõn chuyển chứng từ. Cỏc chứng từ được lập kịp thời và theo đỳng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cỏc chứng từ do đội xõy dựng gửi về được tập hợp đầy đủ theo cụng trỡnh để tiến hành ghi chộp
kế toỏn. Cỏc chứng từ được luõn chuyển theo đỳng trỡnh tự, được bảo quản, lưu giữ theo đỳng yờu cầu về bảo quản lưu trữ chứng từ của Nhà nước.
Về hệ thống tài khoản kế toỏn
Hệ thống tài khoản kế toỏn được sử dụng tại cụng ty tuõn theo danh mục tài khoản kế toỏn doanh nghiệp của quyết định số 15/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ tài chớnh ngày 20/03/2006. Ngoài ra cụng ty cú lập thờm cỏc tài khoản cấp 2 để sử dụng cho phự hợp hơn với đặc điểm sản xuất kinh doanh.
Về hệ thống sổ kế toỏn
Cụng ty sử dụng đồng thời cả 2 hỡnh thức sổ Nhật ký chung và Chứng từ ghi sổ. Cỏc Chứng từ ghi sổ được lập phản ỏnh đầy đủ nội dung kinh tế của cỏc chứng từ kốm theo. Việc ghi chộp vào sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi, Sổ chi tiết cỏc tài khoản được thực hiện tự động nhờ phần mềm kế toỏn cụng ty đang sử dụng, do đú giảm thiểu được cỏc sai sút cú thể xảy ra khi chuyển số liệu.
Về hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty được lập hàng quý và cụng bố trước cụng chỳng với độ chớnh xỏc cao. Cụng ty cũng ký hợp đồng kiểm toỏn hàng năm với cụng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chớnh kế toỏn và kiểm toỏn AASC, điều này tăng thờm độ tin cậy cho cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty.
Ngoài ra phũng kế toỏn cũng lập thờm cỏc bỏo cỏo quản trị theo yờu cầu của ban giỏm đốc để phục vụ cho cụng tỏc quản lý.
Về việc hạch toỏn kế toỏn
Cỏc phần hành kế toỏn được phõn cụng trỏch nhiệm rừ ràng cho từng kế toỏn viờn và được thực hiện hiệu quả.
Việc tổng hợp chứng từ kế toỏn và ghi chộp vào sổ sỏch cũng như nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn được thực hiện kịp thời và cú độ chớnh xỏc cao.
Cụng ty đó thay đổi kỳ tớnh giỏ thành từ năm sang quý. Điều này giỳp giảm bớt khối lượng cụng tỏc kế toỏn vào cuối năm; đồng thời đảm bảo cho cụng tỏc quyết toỏn chi phớ, nghiệm thu thanh toỏn khối lượng xõy lắp hoàn thành với bờn chủ đầu tư và cung cấp thụng tin cho quản lý cũng như cỏc cổ đụng, nhà đầu tư, cụng chỳng,… một cỏch kịp thời.
3.2. Những tồn tại
Về hỡnh thức sổ kế toỏn
Hiện nay, cụng ty cổ phần Vinaconex 6 đang sử dụng đồng thời cả 2 hỡnh thức sổ Nhật ký chung và Chứng từ ghi sổ. Điều này khụng phự hợp với quy định trong quyết định 15/QĐ-BTC là mỗi doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý, trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn để lựa chọn một hỡnh thức sổ kế toỏn phự hợp và mỗi doanh nghiệp chỉ cú một hệ thống sổ kế toỏn cho một kỳ kế toỏn năm.
Theo ý kiến của cỏ nhõn em, cụng ty nờn bỏ sổ Nhật ký chung (lõu nay chỉ dựng để theo dừi cỏc nghiệp vụ thanh toỏn liờn quan đến tiền là chủ yếu ) và chỉ sử dụng hỡnh thức Chứng từ ghi sổ.
Về việc tập hợp và luõn chuyển chứng từ
Hiện nay, chứng từ từ cỏc đội xõy dựng gửi về phũng kế toỏn của cụng ty thường chậm hơn nhiều kể từ thời điểm cỏc húa đơn chứng từ đú được lập (vớ dụ húa đơn giỏ trị gia tăng do đội xõy dựng mua nguyờn vật liệu), nhất là đối với cỏc cụng trỡnh ở xa Hà Nội cú khi hàng thỏng mới cú húa đơn gửi về. Điều này làm cho việc ghi chộp vào sổ kế toỏn cỏc chứng từ ban đầu khụng kịp thời, ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm khụng nhanh chúng và bị dồn cả vào cuối kỳ.
Để khắc phục tỡnh trạng trờn, cụng ty nờn quy định cho cỏc đội xõy dựng thời hạn gửi chứng từ về phũng kế toỏn một cỏch cụ thể căn cứ vào địa điểm thi cụng của đội.
Về việc quản lý chi phớ nguyờn vật liệu
Do đa số cỏc cụng trỡnh, hợp đồng của cụng ty được thực hiện theo hỡnh thức giao khoỏn nội bộ cho cỏc đội xõy dựng nờn cỏc đội tự cung ứng vật tư, nhõn cụng, … . Nguyờn vật liệu mua về khụng nhập kho mà được chuyển thẳng ra địa điểm thi cụng, để tại chõn cụng trỡnh. Điều này cú thể dẫn tới thất thoỏt nguyờn vật liệu mà khụng thể kiểm soỏt được, gõy khú khăn cho cụng tỏc quản lý chi phớ nguyờn vật liệu.
KẾT LUẬN
Quỏ trỡnh kiến tập tại cụng ty cổ phần Vinaconex 6 đó giỳp em hiểu sõu hơn về những kiến thức chuyờn ngành kế toỏn đó học trờn giảng đường và cú được những hiểu biết thực tế về cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty, phục vụ thiết thực cho cụng việc sau này.
Cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cổ phần Vinaconex 6 được tổ chức hiệu quả, cụng ty đó tuõn thủ đỳng cỏc quy định trong chế độ kế toỏn hiện hành, gúp phần khụng nhỏ vào sự phỏt triển của cụng ty, tăng cường hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Dưới sự hướng dẫn tận tỡnh của cụ giỏo – Th.s Nguyễn Thị Thu Liờn và được phũng kế toỏn tạo điều kiện giỳp đỡ, cộng thờm sự chỉ bảo của cỏc kế toỏn viờn trong phũng, em đó hoàn thành Bỏo cỏo kiến tập về thực trạng cụng tỏc kế toỏn của cụng ty cổ phần Vinaconex 6.
Tuy nhiờn do kiến thức của bản thõn cú hạn nờn chắc chắn Bỏo cỏo kiến tập sẽ khụng thể trỏnh khỏi những sai sút. Em rất mong nhận được những ý kiến quý bỏu của thầy cụ và cỏc bạn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh Kế toỏn tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp – NXB Đại học Kinh tế quốc dõn – 2006.
2. Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp – NXB Tài chớnh – 2006. 3. Quyết định 15/2006/QĐ – BTC của Bộ tài chớnh.
4. Bản cỏo bạch Cụng ty cổ phần Vinaconex 6 – Cụng ty cổ phần chứng khoỏn Hà Nội HSSC – 2007.
XÁC NHẬN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 6 .... ... ... ... ... ...