4. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công (CFMTC)
4.3Các chứng từ sổ sách kèm theo.
Vì doanh nghiệp sử dụng hình thức khoản gọn trong thi công, mà chi phí máy thi công bao gồm nhiều loại chi phí bao gồm cả chi phí bằng tiền và chi phí không bằng tiền nên các loại chứng từ sổ sách mà Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội áp dụng cũng tương tự như ở các phần hành khác.
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Hợp đồng thuê máy móc thi công
- Bảng kê chứng từ của một tài khoản (chi tiết theo khách hàng và chi tiết theo từng công trình)
- Bảng tổng hợp phát sinh TK 623 theo vụ việc và theo đối tượng - Sổ chi tiết tài khoản 623 – “ Chi phí máy thi công”
- Sổ tổng hợp tài khoản 623
Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội thường chỉ sở hữu những máy thi công nhỏ, và công cụ dụng cụ xuất dùng một lần cho công trình còn những máy thi công lớn phục vụ cho công trình khi cần đến thì công ty phải đi thuê ngoài. Vì thế phần chi phí đi thuê ngoài do chủ nhiệm công trình đi thuê và thanh toán với công ty bằng hình thức thanh toán tạm ứng.
phải lập giấy đề nghị tạm ứng để tạm ứng trước tiền dùng cho chi phí thi công công trình theo đúng hạn mức được ứng theo từng giai đoạn thi công đã được định sẵn.
Ví dụ trong công trình thi công nhà xưởng ý – số 3 chủ nhiệm công trình ông Đoàn Hoài Nam tạm ứng tiền cho thi công công trình. Để phục vụ cho thi công công trình chủ nhiệm công trình cần phải đi thuê máy thi công bên ngoài bằng các hợp đồng kinh tế. Những hơp đồng này khi thanh toán tạm ứng với công ty ông Đoàn Hoài Nam phải đưa lại các hợp đồng kinh tế thuê tài sản đó và kèm theo các hoá đơn chứng từ có liên quan cho kế toán để từ đó kế toán hạch toán và ghi vào sổ sách kế toán.
Khi đưa hoá đơn chứng từ gốc lên Kế toán của công ty sẽ làm thủ tục thanh toán tạm ứng cho chủ nhiệm công trình đồng thời căn cứ vào hoá đơn chứng từ hợp lý hợp lệ đưa vào bảng kê hoá đơn chứng từ cho TK 623 như mẫu dưới đây:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CỦA MỘT TK
Tài khoản: 623 – Chi phí MTC Từ ngày: 01/01/06 đến ngày: 31/12/06 chứng từ Khách hàng diễn giải TK đ/ư PS có PS Nợ Ngày số
LEN HĐ- Nhà máy xưởng số 3
30/01/06 PKT12/01 Đoàn Hoài Nam Hoàn CFNCTT Ctrình nhà xưởng Ý - số 3 141 20.705.000 14/02/06 PKT 19 /
02 Đoàn Hoài Nam K/c cp sang spdd 154 20.705.000 22/02/06 PKT
28/02 Đoàn Hoài Nam Hoàn CFNCTT Ctrình nhà xưởng Ý - số 3 141 18.000.000 18/03/06 PKT 31/03 Đoàn Hoài Nam K/c cp sang spdd 154 18.000.000 25/03/06 PKT
42/03 Đoàn Hoài Nam Hoàn CFNCTT Ctrình nhà xưởng Ý - số 3
141 21.837.000
18/04/06 PKT
51/04 Đoàn Hoài Nam K/c cp sang spdd 154 21.837.000
Cộng 60.542.000 60.542.000 ……….. …. …. …. Cộng 232.564.857 232.564.857 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập Biểu ( Ký , họ tên)
Mẫu số 14: Bảng kê chứng từ TK 623 (theo công trình)
Từ bảng kê chứng từ của TK 623 kế toán lập bảng tổng hợp phát sinh theo mẫu mà công ty sử dụng như sau:
BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 623 – Chi phí MTC Từ ngày: 01/01/06 đến ngày: 31/12/06
Mã vụ việc Tên vụ việc Phát sinh nợ Phát sinh có LEN HD Nhà xưởng Ý số 3 60.542.000 60.542.000 …… …… …… …… Tổng cộng 232.564.857 232.564.857 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập Biểu ( Ký , họ tên)
Mẫu số 15: Bảng tổng hợp phát sinh TK 623( theo công trình)
Vì công ty sử dụng theo dõi theo từng công trình và từng chủ nhiệm công trình nên Công ty sử dụng bảng kê chứng từ phân loại chi tiết cho từng chủ nhiệm công trình theo mẫu dưới đây:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CỦA MỘT TK
Tài khoản: 623 – Chi phí MTC Từ ngày: 01/01/06 đến ngày: 31/12/06
chứng từ Diễn Giải TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đ/ư PS có PS Nợ
Ngày số
Đoàn Hoài Nam
30/01/06 PKT12/01 Hoàn CFNCTT Ctrình nhà
xưởng Ý - số 3 141 20.705.000
14/02/06 PKT 19 /
02 Đoàn Hoài NamK/c cp sang spdd Ctrình LEN HD
154 20.705.00022/02/06 PKT 22/02/06 PKT
28/02 Đoàn Hoài NamHoàn CFNCTT Ctrình nhà xưởng Ý - số 3
141 18.000.000
18/03/06 PKT
31/03 Đoàn Hoài NamK/c cp sang spdd Ctrình LEN HD
154 18.000.00025/03/06 PKT 25/03/06 PKT
42/03 Đoàn Hoài NamHoàn CFNCTT Ctrình nhà xưởng Ý - số 3
141 21.837.000
18/04/06 PKT
51/04 Đoàn Hoài NamK/c cp sang spdd Ctrình LEN HD 154 21.837.000 Cộng 60.542.000 60.542.000 ……….. …. …. …. Cộng 232.564.857 232.564.857 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập Biểu ( Ký , họ tên)
cho từng TK tập hợp tổng số phát sinh cho mỗi loại chi phí của toàn công ty trong theo định kỳ mà công ty quy định theo mẫu sau:
CTY CP ĐT XÂY DỰNG & DV THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 623 – Chi phí MTC Từ ngày: 01/01/06 đến ngày: 31/12/06
Mã khách Tên khách hàng Phát sinh nợ Phát sinh có
NAM Đoàn Hoài Nam 60.542.000 60.542.000
…… …… …… ……
Tổng cộng 232.564.857 232.564.857
Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập Biểu ( Ký , họ tên)
kỳ kế toán căn cứ vào sổ tổng hợp lập BCTC cho người quan tâm.