theo pp kiểm kê định kỳ .
1. Tài khoản sử dụng.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ
cho việc hạch toán hàng tồn kho thì TK 152,153(151) dùng để kết chuyển giá trị thực tế của vật liệu và hàng mua đang đi đờng lúc đầu kỳ và cuối kỳ vào TK 611- Mua hàng .
TK 611 dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật t, hàng hoá mua vào xuất dùng trong kỳ:
Kết cấu của TK611:
-Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá, vật t tồn đầu kỳ.
- Giá trị thực tế, vật t hàng hoá nhập trong kỳ
- Trị giá thực tế vật t, hàng hoá kiểm kê lúc cuối kỳ.
- Trị giá vật t, hàng hoá xuất trong kỳ. - Trị giá thực tế hàng hoá vật t đã gửi bán nhng cha xác định là tiêu thụ.
- Chiết khấu hàng mua, giảm giá , hàng trả lại.
Tài khoản này không có số d .
Ngoài ra, kế toán cũng sử dụng các tài khoản có liên quan khác nh phơng pháp kê khai thờng xuyên.
2.Ph ơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu .
2.1 /Kết chuyển trị giá thực tế NLVL tồn kho đầu kỳ , Nợ TK 611(6111).
Có TK152,151,153. 2.2/ Trong kỳ nhập kho .
Nợ TK 611(6111)
Có TK111,112,141,331...
- Chiết khấu mua hàng đợc hởng : Nợ TK 331:
Có TK611
- Giảm giá hàng mua, hàng bị trả lại: Nợ TK111,112,331
Có TK611.
2.3/ Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán xác định giá trị thực tế xuất dùng trong kỳ nh sau:
Trị giáthực tế Trị giá Trị giá thực tế Trị giá thực tế NLVL,CCDC = thực tế VL, DC + NLVL, CCDC - NLVL,CCDC xuất dùng tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn kho cuối kỳ.
Để xác định đợc giá trị thực tế của số liệu xuất dùng cho từng đối tợng, từng nhu cầu sản xuất sản phẩm, mất mát, hao hụt ....kế toán phải kết hợp với số liệu hạch toán chi tiết mới có thể xác định đợc do kế toán tổng hợp không theo dõi ghi tình hình xuất dùng liên tục trên cơ sở các chứng từ xuất.
Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ đợc ghi sổ nh sau:
- Kết chuyển giá trị thực tế vật liệu,công cụ dụng cụ tồn kho : Nợ TK 152,153.
Có TK 611.
- Trị giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất trong kỳ: Nợ TK 631( xuất cho sản xuất kinh doanh ). Nợ TK 632( xuất bán).
Có TK611- Mua hàng.
- Trị giá thực tế vật liệu thiếu hụt, mất mát : căn cứ vào biên bản quyết định xử lý: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 138(1381): Tài sản thiếu chờ xử lý. Nợ TK111,334
Có TK611
Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ có thể tổng quát theo sơ đồ sau:
Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ :
TK621,627,641 TK152 TK611 642,632,631
Kết chuyển trị giá NVL Trị giá thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ CCDC xuất kho
TK111,112,331,154 TK138,111,334
thiếu hụt, mất mát
TK111,112,338,331 TK152,153
Chiết khấu giảm giá hàng trả lại Kết chuyển trị giá NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ
- Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:
TK111,112,141,331,151... TK 152,153 TK 621 ,622,627,641,642
Nhập NLVL,CCDC NLVL, CCDC mua ngoài xuất dùng
TK154 TK154 Nhập kho do gia công Xuất dùng cho gia
chế biến công chế biến.
TK331
TK411
Nhận góp vốn liên doanh. Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán.
TK128,228 TK632 Nhập lại do nhận lại vốn góp NLVL, CCDC xuất bán
TK111,112,141,331,333 TK128,222 Chi phí cho việc thu mua Xuất kho góp vốn liên doanh
TK338 TK138
Vật liệu thừa khi kiểm kê Thiếu khi kiểm kê
TK412 TK412 Giá trị NLVL, CCDC tăng do Giá trị giảm do đánh giá