IV. HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY DỆT VẢI CÔNG NGHIỆP HÀ NỘ
3. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ.
Để phản ánh toàn bộ quá trình nhập, xuất, tồn thành phẩm, quá trình bán hàng, phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan trên cơ sở đó tính ra kết quả tiêu thụ kế toán lập NKCT số 8 (biểu số 21).
NKCT số 8 được mở hàng tháng phản ánh số phát sinh bên có của các TK 155, TK156,TK 1527,TK 131(1311,1312),TK 511(5112,5113),TK 531,TK 532,TK 632, TK 641,TK 642,TK 711,TK 721,TK 811,TK 821,TK 911,TK 4212.
* Cơ sở để lập NKCT số 8:
- Căn cứ vào bảng kê số 9 để vào bên có TK 155, nợ TK 632 (phần xuất bán). - Căn cứ vào sổ tính giá thành (sản phẩm may) để ghi vào bên nợ TK 621,TK 627 có TK 155.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 kế toán ghi có TK 155, nợ TK 641,TK 642.
- Căn cứ vào bảng kê số 11 dòng tổng cộng kế toán ghi có TK 1311,TK 1312, ghi nợ TK 111,TK 112,TK 531,TK 3331.
- Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng để ghi có TK 5112, TK 5113, nợ TK 131,TK 111, TK112.
Phần còn lại trên NKCT số 8 phản ánh các bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN và kết chuyển lỗ, lãi.
Từ NKCT số 8 và các sổ chi tiết, các bảng kê kế toán mở sổ cái để hạch toán tổng hợp cho tất cả các TK theo phát sinh bên nợ, mỗi TK được theo dõi riêng trên một sổ cái. Sổ cái TK 911(biểu số 22), Sổ cái TK 4212 (biểu số 23).
Lợi = Tổng doanh _ Các khoản giảm _ Giá vốn _ Chi phí bán hàng và tức thu trừ doanh thu hàng bán chi phí QLDN và như vậy kết quả tiêu thụ của công ty sẽ là:
= 6.000.154.490 - 57.647.691 - 5.276.752.124 - 88.331.988 - 50.391.792 = 207.135.270
Tuy nhật ký chứng từ số 8(biểu số 21) phản ánh kết quả của tất cả các hoạt động nhưng trong giới hạn bài viết này em chỉ xem xét tới kết quả của hoạt động tiêu thụ.Với những số liệu ở trên, có thể tính được kết quả hoạt động tiêu thụ theo công thức: