MỤC LỤC
- Kế toán cho vay góp phần nâng cao chất lợng tín dụng và bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng: Thông tin kế toán cho vay đã phản ánh đợc khá chính xác về chất lợng tín dụng thể hiện tình hình nợ quá hạn và nợ khó đòi. - Giúp các khách hàng sử dụng vốn vay đúng mục đích góp phần tăng c- ờng chế độ hạch toán kế toán ở các đơn vị, cá nhân vay vốn thông qua việc kiểm soát chặt chẽ chứng từ cho vay và khi giải ngân, theo dõi thu hồi nợ, thu lãi đầy đủ, kịp thời.
D Nợ : Phản ánh số tiền khách hàng (đơn vị vay) nợ ngân hàng. D Có : Phản ánh số tiền đơn vị gửi tại ngân hàng. b) Tài khoản Nợ quá hạn. Trong quan hệ tín dụng giữa ngời vay và ngân hàng không phải bao giờ ngời vay cũng trả nợ ngân hàng đúng kỳ hạn. Trờng hợp đến hạn trả ngời vay không đủ khả năng trả nợ và cũng không đợc ngân hàng cho gia hạn nợ thì số nợ đú phải chuyển sang tài khoản nợ quỏ hạn để theo dừi thu hồi với mức lói suất cao hơn lãi suất cho vay bình thờng. Kết cấu của tài khoản Nợ quá hạn:. Bên Nợ : Ghi số tiền cho vay đã quá hạn từ tài khoản cho vay chuyển sang. Bên Có : Ghi số tiền thu nợ quá hạn hoặc số nợ quá hạn đợc xử lý chuyển sang TK thích hợp hay ngoại bảng. D nợ : Thể hiện số nợ quá hạn cha thu c) Tài khoản ngoại bảng. - Hoặc TK Thanh toán vốn giữa các ngân hàng thích hợp (nếu cho vay chuyển khoản thanh toán khác ngân hàng). Đối với những tài khoản cho vay có tài sản thế chấp, cầm cố thì căn cứ vào chứng từ pháp lý xác nhận giá trị tài sản thế chấp cầm cố để ghi Nhập tài khoản ngoại bảng 994"Tài sản thế chấp cầm cố của khách hàng". Kế toán giai đoạn thu nợ và chuyển nợ quá hạn. a) Kế toán giai đoạn thu nợ.
Để có thể hoà mình vào dòng chảy cơ chế thị trờng, bám sát định hớng chiến lợc hoạt động kinh doanh của toàn bộ hệ thống cũng nh trong toàn bộ nền kinh tế, để đứng vững trong cạnh tranh đòi hỏi một sự chỉ đạo sáng suốt của ban lãnh đạo ngân hàng cũng nh sự cố gắng nỗ lực không ngừng của cán bộ, phòng ban trong thời gian tới. Đối với những doanh nghiệp lần đầu quan hệ với chi nhánh, cán bộ tín dụng tạo điều kiện tốt nhất để doanh nghiệp có điều kiện vay thoả mãn nhất nh việc thẩm định nhanh chóng, giải quyết hồ sơ xin vay của doanh nghiệp trong thời gian nhanh nhất và doanh nghiệp cần vốn sẽ đợc cung cấp một cách đầy đủ. Doanh thu từ hoạt động cho vay các doanh nghiệp NQD của chi nhánh không chiếm tỷ trọng lớn nhng có ý nghĩa hết sức quan trọng trong tơng lai, tạo tiền đề để thu hút những khách hàng tiềm năng trong tơng lai qua các dịch vụ ngân hàng cung cấp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và uy tín của ngân hàng trên thị trờng.
Song để ngày càng phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn trong việc làm thủ tục, hồ sơ cũng nh đảm bảo hơn cho hoạt động tín dụng của Ngân hàng, ngày 25/8/2000 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành quy chế cho vay mới của tổ chức tín dụng đối với khách hàng kèm theo quyết định số 284/2000 - QĐ - NHNN1. Sau khi bên vay đợc ngân hàng chấp thuận cho vay, ký kết hợp đồng tín dụng và hợp đồng thế chấp, cầm cố tài sản theo quy định thì kế toán cho vay kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp, hớng dẫn khách hàng lập các chứng từ để phỏt tiền vay vào hồ sơ để theo dừi và hạch toỏn. Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay ngoài quốc doanh, nhờ công nghệ mới mà mọi phần việc từ quá trình lu trữ hồ sơ vay vốn , quá trình hạch toán cho vay, thu nợ, sao kê cuối tháng, cuối quí đều đợc thực hiện trên hệ thống máy vi tính theo chơng trình phần mềm kế toán cho vay do vậy mà đã giảm nhiều khâu xử lý thủ công.
- Không ngừng mở rộng tín dụng cho mọi thành phần kinh tế, nắm bắt nhanh nhạy nhu cầu vay vốn của các Doanh nghiệp cũng nh các hộ vay vốn, có chính sách lãi suất phù hợp với từng đối tợng, đa dạng hoá các thể thức cho vay, tranh thủ các khách hàng, nhất là khách hàng là các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ổn định có hiệu quả, các hộ sản xuất kinh doanh lớn có uy tín. Chi nhánh hiện nay có khoảng 20 doanh nghiệp NQD đang có quan hệ tín dụng và con số này trong tơng lai còn tăng cao hơn nữa, tuy nhiên doanh số cho vay đối với các doanh nghiệp này lại không cao, chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng doanh số d nợ của ngân hàng đạt 15% doanh số d nợ của ngân hàng, vào khoảng 70 tỷ đồng tính đến 31/12/2003. Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán cho vay còn phát sinh nhiều sai sót, lãi thu thừa, thiếu, việc chấp hành chế độ chứng từ vẫn còn sai lệch, số liệu cập nhật nhiều khi cha kịp thời, việc vận hành máy vi tính mặc dù đã đợc đào tạo cơ bản, song một số cán bộ kế toán vẫn thao tác cha thành thạo, xử lý đôi khi còn lúng túng.
Trong thời gian hoạt động vừa qua, NHNo&PTNT Tây Hà Nội đã thờng xuyên cử cán bộ tham gia các lớp học do Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Nhà nớc tổ chức, mở các lớp tự đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn. Sang năm 2004, về công tác đào tạo, ngân hàng tiếp tục đào và đào tạo lại cán bộ, nâng cao trình độ nghiệp vụ để đáp ứng với công nghệ hiện đại, phù hợp với sự phát triển và hội nhập của ngành nói chung và của NHNo&PTNT Tây Hà Nội nói riêng. - Tìm biện pháp khởi tăng nguồn vốn, tập trung huy động vốn từ dân c chiếm khoảng 60% tổng nguồn vốn nhằm tạo thế ổn định lâu dài về nguồn vốn, đồng thời tích cực khai thác các nguồn vốn nội, ngoại tệ của các tổ chức kinh tế , xã hội, tín dụng trên địa bàn, lu ý tăng cờng huy động vốn dài hạn trên 12 tháng.
Việc áp dụng tỷ lệ phí ngoài mục đích làm giảm bớt thiệt hại cho Ngân hàng còn làm cho khách hàng phải có trách nhiệm trong việc tính toán nhu cầu vay vốn, từ đó tính toán mức vay và thời gian vay cần thiết và lập kế hoạch sử dụng vốn vay của mình một cách chính xác. Mặc dù vậy, tin học ứng dụng trong các nghiệp vụ kế toán hiện nay tại NHNo&PTNT Tây Hà Nội vẫn cha đợc hoàn hảo, nhất là đối với kế toán cho vay, thu nợ, điều này đã gây ra một số trở ngại cho kế toán trong việc sử lý nghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày và theo dõi thời gian trả nợ, trả lãi và công việc tính lãi của từng món vay. Việc thực hiện theo dừi trả lói và trả nợ gốc sẽ đợc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, kế toán cho vay in ra hai bản (một bản đa cho. các cán bộ tín dụng danh sách các món tiền đến hạn trong tháng và gần đến hạn trả nợ ví dụ trong vòng khoảng 10 ngày gọi là gần đến hạn).
Xuất phát từ những đặc điểm, thành quả đạt đợc cũng nh những khó khăn, hạn chế của NHNo&PTNT Tây Hà Nội, những giải pháp đợc đề cập trong khoá luận là những hớng khắc phục những hạn chế, đồng thời phát huy những thế mạnh của chi nhánh. Tuy nhiên, cho đến nay, việc thực hiện cho vay với các doanh nghiệp NQD vẫn cha có một quy chế cụ thể, do đó, các ngân hàng gặp khó khăn khi cấp các khoản tín dụng cho các doanh nghiệp này. Thờng xuyên chỉ đạo bộ phận nghiệp vụ làm việc với các phòng ban để nắm bắt đợc định mức kinh tế kỹ thuật, triển khai đội ngũ cán bộ để thực hiện việc tiếp xúc khách hàng cũng nh nghiên cứu ra quyết định tín dụng ngày một tốt hơn.