Hoàn thiện công tác Hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Hoàng An

Quy trình hạch toán lao động tiền lương

Đồng thời căn cứ vào số công nhân đi làm thực tế, tổ trưởng hay phụ trách các bộ phận có trách nhiệm ghi vào bảng chấm công. Cuối tháng bảng này được trao cho phòng hành chính, tại đây nhân viên kế toán sẽ tiến hành tính lương và các khoàn trích theo lương cho người lao động và được ghi vào bảng lương của tổ, đội, phòng, ban.

Hình thức và phương pháp tính lương

Công ty quy định thời gian làm việc 8h/ngày, vì thế mà sẽ chấm công cho từng ngày trong tháng để đảm bảo công bằng và lập bảng thanh toán lương đúng thời hạn. Tớnh lương cho anh Vừ Trấn Đức ở đội điều khiển mỏy thi cụng, với tổng số lương sản phẩm của bộ phận điều khiển máy là 10.811.000 đ Tiền lương một công.

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Khi mua vật liệu về đến công trình, thủ kho công trình và người giao hàng tiến hành kiểm tra nguyên vật liệu nhập kho căn cứ vào hoá đơn, chứng từ có liên quan. Phiếu này phải lập cho hai liên, một liên giữ lại kho còn liên thứ hai thì gửi về phòng kế toán kèm theo chứng từ để thanh toán với người bán. - Húa đơn bỏn hàng do người bỏn lập, ghi rừ từng loại số lượng hàng hoá và số tiền doanh nghiệp phải trả cho người bán khi áp dụng thuế GTGT thì trên hoá đơn do người bán lập số tiền bao gồm cả thuế GTGT.

- Tác dụng: Hóa đơn là căn cứ để lập báo cáo chứng từ thanh toán tiền hàng, sau khi nhận hàng bên mua phải ký vào hai đơn cùng với chữ ký của kế toán trưởng và thủ kho đơn vị. Kế toán tổng hợp các phiếu xuất NVL cho từng bộ phận sử dụng, xác định giá thực tế xuất kho để phân bổ giá trị NVL xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh. Theo phương pháp này khi xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó (không phân biệt thời gian nhập, xuất NVL).

Cuối tháng thủ kho tính tổng cộng Nhập - Xuất - Tồn kho từng loại mặt hàng về số lượng và giá trị của nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. - Phương pháp lập: Thẻ kho được mở cho từng loại vật liệu, số lượng nhập trong tháng được ghi vào cột nhập, số lượng xuất được ghi vào cột xuất. Hàng tháng khi nhận được phiếu xuất vật tư của thủ kho gửi lên phòng kế toán, kế toán vật tư sẽ kiểm tra, xác định và đối chiếu rồi tiến hành lập sổ chi tiết xuất vật liệu.

Kế toán công cụ dụng cụ

Kế toán căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan để ghi và sổ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng. Sau khi đã kiểm tra đầy đủ, không có vấn đề gì với số công cụ dụng cụ mua về, kế toán, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho. Quy trình hạch toán nhập xuất công cụ dụng cụ của công ty cổ phần Hoàng An cũng tương tự như quy trình hạch toán nguyên vật liệu đã trình bày ở trên, Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ.

Phương pháp lập: Mỗi chứng từ, nghiệp vụ phát sinh được ghi một dòng trên sổ nhật ký chung tương ứng với số tiền của chứng từ đó. Căn cứ vào bảng kê nhập, xuất (sổ chi tiết) nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để ghi vào bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn. + Cột nhập trong tháng: Căn cứ vào sổ vật liệu công cụ dụng cụ nhập trong tháng trên cơ sở chi tiết nhập vật liệu công cụ dụng cụ.

+ Cột xuất trong tháng:Căn cứ vào tổng số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất trong tháng trên cơ sở sổ chi tiết xuất vật liệu công cụ dụng cụ. Tiện cho việc theo dừi tỡnh hỡnh Nhập - Xuất - Tồn kho vật liệu cụng cụ dụng cụ của doanh nghiệp trong tháng. - Căn cứ vào tình hình nhập xuất công cụ dụng cụ, kế toán lập sổ cái TK 153 để theo dừi tỡn hỡnh biến động của cụng cụ dụng cụ trong thỏng - Tác dụng: Làm căn cứ để lập bảng phân bố công cụ dụng cụ.

Kế toán tổng hợp vật liệu - công cụ dụng cụ

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

• kế toán tài sản cố định

Hàng ngày khi nhận được TSCĐ hoặc chuyển giao TSCĐ thì phải lập biên bản giao nhận và các chứng từ tăng giảm TSCĐ nhưu là mua, thuê, biếu tặng, thanh lý, nhượng bán. Mỗi trường hợp tăng công ty lập một hồ sơ lưu trữ gồm các giấy tờ có liên quan đến TSCĐ như: Hoá đơn, giấy biên nhận nhằm mục đích thuận lợi cho việc quản lý TSCĐ. Mục đích của Hóa đơn GTGT là loại hoá đơn sủ dụng cho các tổ chức cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ dùng cho việc bán hàng hoá dịch vụ với số lượng lớn.

Khi đã làm đầy đủ các thủ tục kiểm tra TSCĐ được giao cho công ty kèm theo biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản này là căn cứ để ghi vào sổ sách có liên quan. - Phương pháp lập: Mỗi loại tài sản được lập thành một thẻ đều căn cứ vào biên bản giao nhận trong tháng và các chứng từ có liên quan để ghi vào một cột ngày tháng năm đưa TSCĐ vào sử dụng. Như trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và đến lúc nào đó nó không còn đủ điều kiện đáp ứng nhu cầu sản xuất hoặc do máy móc lạc hậu.

Biên bản thanh lý là cơ sở để kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết và là bằng chứng cho việc không tính khấu hao khi TSCĐ đã được thanh lý. Việc trích hay thôi không trích khấu hao được áp dụng theo nguyên tắc tròn tháng (TSCĐ tăng giảm trong tháng này thì tháng sau mới tính hoặc thôi không tính khấu hao). - Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng trước và tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ đồng thời phải căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao trong tháng trước và các chứng từ tăn giảm trong tháng.

Sổ cái TK 214

Căn cứ vào số liệu từ bảng phân bổ khấu hao mỗi nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi trên một dòng.

KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÌNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

• Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

Hiện nay công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy móc thiết bị hiện đại: Máy trộn bêtông, cẩu tháp, cần cẩu…Vì vậy việc hạch toán tình hình sử dụng máy móc của công ty là rất quan trọng. Công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phương pháp này, trong giá trị sản phẩm dở dang chỉ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoặc chi phí vật liệu chính mà không tính đến các chi phí khác. Mặc dù thời gian thực tập có hạn, cơ hội tiếp xúc với thực tế còn hạn chế nhưng được sự hướng dẫn tận tình của cán bộ tài chính - kế toán em xin đưa ra một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán tại công ty cổ phần Hoàng An.

Ngoài ra công ty còn có đội ngũ kế toán có trình độ cao, chuyên môn sâu, có kinh nghiệm và nắm vững những quy định của chế độ kế toán hiện hành vì vậy mà đã giảm tối thiểu được những sai sót trong công tác hạch toán. Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung trong hạch toán là phù hợp với đặc điểm của công ty và tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy vào trong công việc hạch toán. Phòng tài chính được trang bị hệ thống máy tính đầy đủ, hiện đại giúp cho nhân viên kế toán giảm bớt được khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian, nâng cao độ chính xác, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin, đồng thời cũng dễ kiểm tra, sửa chữa vì thế đáp ứng được nhu cầu quản lý ngày càng cao của công ty.

Do địa bàn của công ty rộng, trải dài trên nhiều tỉnh thành với nhiều công trình phức tạp, ở xa công ty nên công tác thu nhập và gửi chứng từ của đội thi công về phòng kế toán của công ty còn tương đối chậm, do đó đã ảnh hưởng đến công tác hạch toán chung. Công ty hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song tuy phương pháp này có ưu điểm là ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dẽ kiểm tra đối chiếu số liệu và phản ánh những ghi chép sai sót. Đối với vật tư sử dụng không hết hoặc phế liệu thu hồi do phá dỡ công trình kế toán đội lập biên bản kiểm kê và đánh giá giá trị thu hồi có sự có mặt của đội trưởng, chủ nhiệm công trình, thủ kho công trình.