Đánh giá thực trạng và các khuyến nghị cải tiến hệ thống hạch toán kế toán tại Công ty CP XNK Viglacera

Chức năng kinh doanh

- Kinh doanh vật tư( không bao gồm thuốc bảo vệ thực vật và thuốc thú y), nguyên vật liệu, thiết bị phụ tùng máy móc, hoá chất(trừ hoá chất Nhà Nứơc cấm), phụ gia phục vụ sản xuất công nghiệp và xây dựng. - Dịch vụ vận tải và giao nhận hàng hóa - Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế - Kinh doanh đại lý xăng, dầu, gas, đại lý ô tô - Hoạt động xuất khẩu lao động.

Nhiệm vụ kinh doanh

- Sản xuất, mua bán và gia công hàng thủ công mỹ nghệ - Kinh doanh hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng. - Mua bán lương thực, thực phẩm, rượu bia, nước giải khát(không bao gồm kinh doanh quán bar).

Tổ chức hệ thống kinh doanh

• Phòng xuất nhập khẩu: phụ trách công việc xuất nhập khẩu hàng hoá,bao gồm tìm kiếm thị trường nhập khẩu, xuất khẩu, soạn thảo hợp đồng xuất nhập khẩu, tổ chức thực hiện và giám sát hoạt động xuất nhập khẩu.Cuối kỳ, báo cáo kết quả hoạt động xuất nhập khẩu lên ban Giám đốc, Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông. • Phòng xuất khẩu lao động:có trách nhiệm tham mưu cho Tổng Giám đốc( Giám đốc) về lĩnh vực xuất khẩu lao động sang các thị trường mà Công ty đang khai thác.Đồng thời, tìm kiếm các thị trường mới để thoả mãn nhu cầu khách hàng, nâng cao công tác đào tạo, giữ vững uy tín của Công ty trong hoạt động xuất khẩu lao động.

Tổ chức bộ máy quản lý

• Ban kiểm soát: Thành viên của ban kiểm soát sẽ có quyền hạn và trách nhiệm theo quy định tại điều 88.2 của Luật doanh nghiệp và điều lệ của Công ty.Ban kiểm soát gồm 3 thành viên, trong đó ít nhất phải có 1 thành viên là người có chuyên môn về tài chính kế toán.Thành viên này không phải là thành viên hay nhân viên của công ty kiểm toán độc lập đang thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty.Ban kiểm soát phải chỉ định 1 thành viên là cổ đông của công ty làm Trưởng ban. Nhiệm vụ và chức năng của Ban kiểm soát được quy định trong dự thảo điều lệ mới sửa đổi năm 2008 của công ty.Về mối quan hệ, Ban kiểm soát chỉ phải chịu sự chỉ đạo của Đại hội đồng cổ đông và chịu trách nhiệm xem xét các báo cáo tài chính trước khi trình lên Hội đồng quản trị.Đồng thời, mọi thành viên của Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc hoặc Giám đốc điều hành phải cung cấp tất cả các thông tin, tài liệu liên quan đến hoạt động của công ty theo yêu cầu của Ban kiểm soát.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XNK VIGLACERA

Vận dụng các yếu tố trong chế độ kế toán hiện hành

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, phân loại, tổng hợp được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính. Với chương trình phần mềm kế toán đã cài đặt, khi cú lệnh chương trình tự động chạy và cho phép kết xuất, in ra các Sổ cái, Sổ chi tiết, Nhật ký chung và báo cáo kế toán tương ứng.

Phần hành bán hàng và thanh toán với người mua 1. Đặc điểm chung

HểA ĐƠN (GTGT). Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIGLACERA Địa chỉ: Số 2 – Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy – Hà Nội. Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Liêm Đơn vị mua hàng: CÔNG TY KÍNH ĐÁP CẦU Địa chỉ: Bắc Ninh. Mã số thuế:. Hình thức thanh toán: Trả chậm. Tên hàng hoá, dịch vụ. Đơn vị tính. Lượng Đơn giá Thành tiền. 2 Chiết khấu thương mại. Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn ba triệu không trăm mười năm nghìn chín trăm sáu tư đồng chẵn. •Hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người mua:. - Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng - Hoá đơn bán hàng. Viết bằng chữ: Một trăm bốn ba triệu không trăm mười năm nghìn chín trăm sáu tư nghìn đồng chẵn. Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ phiếu. b) Tài khoản sử dụng. Đối với hoạt động bán hàng xuất khẩu thì quy trình ghi sổ tương tự trên chỉ khác tại ô tỷ giá( USD), mã nx ( 1312) và mã thuế ( 00).Mẫu hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho đối với hàng xuất khẩu như sau:.  Nghiệp vụ thanh toán với người mua:. Đối với khách hàng mua hàng theo phương pháp trả chậm, kế toán căn cứ vào HĐ bán hàng phản ánh vào bên Nợ TK 131 trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, và phản ánh vào doanh thu tiêu thụ hàng hoá. Khi khách hàng thanh toán các khoản nợ đối với Công ty, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng, séc chuyển khoản…và phản ánh bên có TK 131 trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính, máy sẽ tự động lên các sổ kế toán chi tiết và sổ cái TK 131. :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu. 2.6.Sơ đồ hạch toán thanh toán với khách hàng. HĐbán hàng, chứng từ thanh toán. Nhật ký chung. Bảng cân đối số phát sinh. BCTC và BC kế toán khác. d) Hệ thống báo cáo.

Phần hành mua hàng và thanh toán với người bán 1. Đặc điểm chung

Trị giỏ hàng nhập kho được theo dừi trờn TK 156.Trong đú, trị giỏ hàng hoá là giá ghi trên hợp đồng mua hàng ( Hoá đơn GTGT). Riêng đối với hàng nhập khẩu, giá mua là giá CIF ghi trên hợp đồng nhập khẩu và thuế nhập khẩu phải nộp. Chi phí thu mua phát sinh như chi phí vận chuyển , chi phí bảo hiểm từ cảng về nhập kho Công ty sẽ tính và phân bổ vào giá vốn hàng bán nhưng Công ty khụng tiến hành theo dừi trờn TK 1562 mà chỉ mở sổ chi tiết theo dừi giỏ mua hàng hoá. Trong nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp, đối với nhà cung cấp trong nước, Công ty thường thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản , séc hoặc tiền mặt. Đối với nhà cung cấp nước ngoài, Công ty thanh toán chủ yếu theo hình thức L/C. Thực trạng hạch toán a) Chứng từ sử dụng. Sổ(thẻ)kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song. Bảng cân đối số phát sinh. BCTC và BC kế toán khác. 2.8.Sơ đồ hạch toán thanh toán với nhà cung cấp. Tuy nhiên, do Công ty sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán và ghi sổ nên toàn bộ quá trình hạch toán trên sẽ được máy tính tự động thực hiện sau khi kế toán nhập số liệu trên các chứng từ gốc vào máy tính. Quy trình nhập dữ liệu vào máy tương tự như phần hành bán hàng và thanh toán với người mua ở trên. Một số mẫu sổ chủ yếu đang áp dụng tại Công ty:. HĐ bán hàng, chứng từ thanh. Nhật ký chung. Sổ tổng hợp chi tiết TK. Bảng cân đối số phát sinh. BCTC và BC kế toán khác. SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ. Đơn vị tính: đồng. Ngày tháng ghi sổ. Chứng từ Số. Diễn giải TK đối ứng. Số phát sinh. giá trị HĐ763 bằng tiền mặt. giá trị HĐ763 còn lại bằng tiền gửi ngân hàng. cung cấp SDĐK PS trong kỳ SDCK. Nợ Có Nợ Có Nợ Có. Công ty Viglacera Hạ Long. Công ty TNHH Việt Hưng. Nhà cung cấp vãng lai trong nước. d) Hệ thống báo cáo.

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XNK VIGLACERA

•Chi phí thu mua phát sinh trong quá trình nhập khẩu như chi phí vận chuyển, bảo hiểm, …Công ty có tính và phân bổ cho số hàng hoá bán ra trong kỳ nhưng khụng theo dừi chi tiết trờn TK 1562 – Chi phớ thu mua hàng hoỏ mà chỉ mở sổ chi tiết theo dừi giỏ mua hàng hoỏ, đến cuối thỏng cụng ty mới tiến hành phân bổ cho số hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ để tính giá vốn.Thực chất, việc xác định giá vốn hàng bán như thế này không sai nhưng thực sự chưa hợp lý bởi vì Công ty tiến hành nhập khẩu nhiều chủng loại hàng khác nhau, do đú nếu khụng tiến hành theo dừi chi tiết chi phớ thu mua trờn TK 1562 thì sẽ rất khó cho công tác kiểm soát , quản lý chi phí thu mua cũng như xác định ảnh hưởng đến giá bán hàng nhập khẩu. Hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh thì các quy định, chế độ quản lý đặt ra sẽ được thực hiện nghiêm túc, ngăn ngừa,phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai phạm có tính trọng yếu, giám sát các hoạt động kinh tế đang diễn ra trong Công ty nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.Đặc biệt, là một công ty cổ phần với sự góp vốn của nhiều cổ đông, kinh doanh trong lĩnh vực xuất nhập khẩu với nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau thì vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với Công ty CPXNK Viglacera là đặc biệt quan trọng.Công ty cần nhanh chóng quan tâm đến việc tổ chức và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ cụ thể , chi tiết hơn.Nhờ đó, hoạt động tài chính của Công ty được lành mạnh, minh bạch hơn.