Hướng dẫn kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH dịch vụ và thương mại Thành Đạt

Sổ Cái TK

• Kết quả hoạt động kinh doanh TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng sử dụng chứng từ đã ban hành trong chế độ quy định mẫu chứng từ, nội dung ghi chép; từ đó quy định trình tự lập, xử lý và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận kế toán để phản ánh kịp thời đầy đủ có hệ thống vào các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết. Căn cứ vào chứng từ trên, kế toán kiểm tra tính hợp lý của chứng từ, căn cứ vào chế độ lơng, chế độ phụ cấp để tính lơng và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho cán bộ công nhân viên hàng tháng. - Phiếu chi: Là chứng từ do kế toán tiền mặt lập khi có nghiệp vụ xuất quỹ tiền mặt để thanh toán với công nhân viên hoặc mua vật t, tài sản, nguyên vật liệu, đợc lập thành quyển trong một năm, gồm 2 liên: Một liên lu tại phòng kế toán, một liên giao cho thủ quỹ để thực hiện xuất quỹ và ghi sổ.

Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty TNHH Dịch vụ và thơng mại Thành Đạt có 120 ngời, trong đó: có 15 ngời tốt nghiệp Đại học, 36 ng- ời trung cấp, còn lại là công nhân kỹ thuật. Hiện nay Công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lơng: Trả lơng khoán (áp dụng với các Xởng sản xuất) và trả lơng theo thời gian (áp dụng với các bộ phận. quản lý nh : Phòng kế toán, Phòng kinh doanh, Phòng du lịch). Quỹ tiền lơng của Công ty đợc xác định để chi cho toàn bộ tiền lơng cán bộ, công nhân viên của Công ty có tiền lơng trả theo thời gian, tiền lơng trả theo sản phẩm, tiền lơng nghỉ phép đi học Các loại phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm thêm giờ,….

Khi lô sản phẩm nào đó hoàn thành, Phòng Tài chính và kinh doanh xác định với Quản đốc (đội trởng) về khối lợng nghiệm thu bàn giao, từ đó xác định sản lợng của từng thành viên trong một Xởng (dựa vào Bảng thanh toán lơng khoán). Việc hạch toán lơng liên quan đến nhiều Kế toán phần hành nh Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kế toán tiền mặt, Kế toán tập hợp chi phí, giá thành, Do… vậy các Kế toán phần hành phải thởng xuyên đối chiếu so sánh với nhau trong việc hạch toán.

Chứng Từ Ghi Sổ

Sau khi thanh toán xong Kế toán tập hợp các bảng thanh toán lơng của từng bộ phận trong xởng, tính tổng các số liệu ở các bảng thanh toán lơng đó, lập bảng quyết toán lơng cho x- ởng. Qua số liệu bảng quyết toán của xởng, bảng thanh toán lơng từng phòng ban, bảng tổng hợp tiền thởng Kế toán ghi sổ chi lơng. Sổ chi lơng đợc mở từng tháng trên một tờ sổ nhằm theo dõi số tiền lơng, thởng, phụ cấp, các khoản trích nộp của xởng, phòng ban, toàn Công ty.

Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị chữ ký của y bác sĩ khám chữa bệnh sau đó đợc đa lên phòng Kế toán để thanh toán. Việc nghỉ hởng BHXH phải là lý do chính đáng, phòng kế toán sẽ dựa vào các chứng từ nghỉ hởng BHXH xem xét giải quyết thanh toán ổn thoả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Sau mỗi quý, thống kê của phân xởng thu đoàn phí (0,1% trên tổng số lơng thực lĩnh) trong đó nộp đoàn phí 0,3% còn lại để phân xởng chi tiêu (thăm hỏi ốm. đau ) Phụ trách phân x… ởng lập bảng thu đoàn phí phân xởng cùng số tiền thu đợc nộp lên phòng Kế toán.

Ngời lĩnh tiền phải làm giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị phải có chữ ký của ban thờng vụ công đoàn, và ngời làm đơn, sau đó đa lên phòng Kế toán, Kế toán tiền mặt viết phiếu chi. Phiếu thu và phiếu chi KPCĐ đợc tập hợp riêng làm căn cứ ghi sổ chi tiết KPCĐ (sổ chi tiết KPCĐ đợc mở tơng tự sổ Bảo hiểm xã hội ). Số tiền trích BHYT sau khi để lại một phần mua thuốc men, dụng cụ y tế số còn lại Công ty nộp cho cơ quan BHYT Hà Nội.

Công ty sử dụng các hoá đơn, thẻ BHYT để mua thuốc men, dụng cụ y tế, mua BHYT, Kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chi liên quan đến công tác BHYT để mở sổ chi tiết (việc mở sổ chi tiết BHXH theo dõi tình hình chi BHYT ). Hàng tháng Kế toán tiến hành trích 2% BHYT, 15% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh. Còn 1% BHYT 5% BHXH đợc Kế toán hạch toán vào lơng của ngời lao động trên bảng quyết toán lơng.

Các phiếu chi, phiếu thu liên quan đến KPCĐ, BHXH, BHYT, đoàn phí, đ- ợc Kế toán mở ghi sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ cái dựa vào chứng từ ghi sổ đồng thời phải đối chiếu khớp đúng số liệu ghi ở các bảng tổng hợp chi tiết, đợc lập từ số thẻ Kế toán chi tiết. Lý do chi: Hội nghị tổng kết công tác kinh doanh năm 2002 Số tiền (viết bằng chữ) Ba trăm sáu mơi nghìn đồng.