Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Quy trình kiểm toán tại Grant Thornton Việt Nam được xây dựng theo

Thực hiện các thủ tục phân tích: phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất như so sánh số liệu của năm nay với các năm trước, so sánh với số kế hoạch hay số liệu ngành, phân tích các tỷ suất tài chính về khả năng thanh toán, cơ cấu vốn, mức doanh lợi… Các thành viên tiến hành các thủ tục phân tích từ tổng quát tới chi tiết cho những khoản mục mà mình đảm nhiệm. - Các thủ tục kiểm toán thường được sử dụng là: rà soát lại các các báo cáo tài chính giữa kì, và tiến hành so sánh với các giai đoạn trước đó; kiểm tra các sổ chứa bút toán gốc như sổ nhật ký bán hàng, mua hàng, chi và thu tiền, sổ cái; đọc các biên bản họp cổ đông, giám đốc cho giai đoạn phát sinh các sự kiện; thu thập thư giải trình từ nhà quản lý; phỏng vấn các cơ quan pháp lý về các vụ kiện liên quan đến khách hàng.

Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

Những rủi ro này bao gồm các sai sót xuất phát từ hệ thống kế toán, đánh giá sai giá trị tài sản, các gian lận trong khai báo các thông tin tài chính, các sai sót trong việc hạch toán các nghiệp vụ không thường xuyên, các sai sót trong các ước tính kế toán quan trọng, thực thể không thể tiếp tục hoạt động. Bởi là khách hàng kiểm toán năm đầu nên Grant Thornton cần thu thập đầy đủ hiểu biết về khách hàng đó, người được phỏng vấn phải đảm bảo là có hiểu biết đầy đủ về quá trình hình thành cũng như hoạt động sản xuất của công ty trong một giai đoạn nhất định để có thể cung cấp cho kiểm toán viên khái quát bức tranh về tình hình của công ty, do vậy người được chọn phỏng vấn trong giai đoạn này là người đứng đầu, lãnh đạo công ty. Để đạt được mục tiêu này, các kỹ thuật phân tích khác nhau được áp dụng để kiểm tra khả năng tài chính và năng lực sản xuất của khách hàng, xác định các tài khoản đặc biệt, các chu trình nghiệp vụ đặc biệt, các chi nhánh, bộ phận cần sự lưu ý đặc biệt do xuất hiện các mối liên hệ bất thường.

Áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính

Với việc đánh giá này, kiểm toán viên sẽ xác định: với sai phạm dưới $500 được bỏ qua ngay lập tức, với những sai phạm từ $500 tới $15.000 kiểm toán viên vấn sẽ đưa ra bút toán điều chỉnh để tập hợp ra quyết định cuối cùng sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, với những sai phạm từ trên $15.000 sai phạm phải thực hiện điều chỉnh. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Mục tiêu của giai đoạn này là thu thập đầy đủ bằng chứng có hiệu lực làm cơ sở cho việc đưa ra kết luận kiểm toán đối với từng khoản mục, chu trình và toàn bộ báo cáo tài chính. Nội dung của cuộc phỏng vấn xoanh quanh từng khoản mục của báo cáo tài chính đặc biệt là những khoản mục trọng yếu: doanh thu, hàng tồn kho, các vấn đề liên quan tới tài sản cố định, lao động tiền lương, … Sau cuộc phỏng vấn, kế toán của công ty sẽ cung cấp lại toàn bộ báo cáo của công ty nếu có sự thay đổi nào đó.

Kết quả phỏng vấn sẽ được kiểm chứng trong quá trình thực hiện thu thập bằng chứng và phân tích tiếp theo đồng thời kết quả của phỏng vấn sẽ đưa ra giải thích về việc kết quả phân tích biến động, về những sự kiện bất thường xảy ra trong năm tài chính. Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên là đảm bảo số dư các tài khoản: Phải trả công nhân viên 334; Phải trả bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế 338; Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 335; Phải trả Nhà nước- Thuế thu nhập cá nhân 3337 là trình bày trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu. * Với khoản mục bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, do đặc điểm của khoản bảo hiểm được đóng cho cơ quan bảo hiểm, chứng từ có thể thu thập được là chứng từ từ bên ngoài doanh nghiệp, có độ tin cậy cao vì vậy kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra tài liệu.

* Số dư nợ khoản mục phải trả công nhân viên, phải nộp thuế thu nhập cá nhân cũng sử dụng kỹ thuật tương tự để tiến hành kiểm toán và kết quả cho thấy số dư nợ của các tài khoản này của công ty A trình bày trung thực, hợp lý trên khía cạnh trọng yếu. Thủ tục phân tích cơ bản được sử dụng như bằng chứng bổ sung cần thiết để hỗ trợ bằng chứng thu thập từ kiểm tra chi tiết; cung cấp sự đảm bảo liên quan tới những nhận định khác nhau; phát hiện những sai phạm tiềm tàng không phát hiện được từ kiểm tra chi tiết. Do tiền lương luôn phát sinh trong 12 tháng trong năm và mỗi tháng công ty có khá nhiều nhân viên, kiểm toán viên thực hiện kỹ thuật tính toán lại trên bảng lương của khách hàng cho 2 tháng bất kỳ và nếu kết quả khớp kiểm toán viên có thể chấp nhận số liệu của khách hàng là đúng.

Mục tiêu hướng tới trong kiểm toán chu trình này là đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng về tính hiện hữu của hàng tồn kho tại thời điểm cuối năm, bằng chứng về việc tính giá chính xác liên quan tới giá vốn hàng bán và bằng chứng về ghi nhận công nợ phải trả trong năm. Do cuộc kiểm toán được thực hiện vào tháng 3, rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng được đánh giá ở mức thấp, để kiểm tra tính chính xác của số dư tài khoản phải trả người bán, kiểm toán viên thay vì gửi thư xác nhận công nợ phải trả thực hiện thủ tục thay thế là kiểm tra việc thanh toán vào đầu năm. (2) Qua kiểm tra chứng từ, hàng tồn kho phòng thí nghiệm được mua vào cuối năm 2007, đã được kế toán ghi hết vào chi phí. Kiểm toán viên đề xuất điều chỉnh:. đơn vị trình bày trung thực và hợp lý. Với các tài khoản khác. *) Khoản mục tiền: Quan trọng nhất là khẳng định được số dư tài khoản tại thời điểm cuối năm. Kỹ thuật chủ yếu được áp dụng để thu thập bằng chứng:. - Kiểm kê tiền mặt vào thời điểm cuối năm. - Xác minh tài liệu, đối chiếu so sánh với sổ phụ ngân hàng. *) Khoản mục doanh thu: Đây là một khoản mục quan trọng của khách hàng A, kỹ thuật thu thập bằng chứng được sử dụng rất đa dạng trong đó quan trọng nhất là kỹ thuật phân tích. - Kỹ thuật phân tích với doanh thu yêu cầu phân tích được sự biến động của doanh thu theo tháng và giải thích được sự biến động đó, phân tích được tỉ trọng doanh thu của các loại hình dịch vụ. - Gửi thư xác nhận tới khách hàng: Khoản mục doanh thu ảnh hưởng trực tiếp tới khoản phải thu khách hàng, vì vậy kỹ thuật gửi thư xác nhận với khoản phải thu được sử dụng ở đây. *) Tài sản cố định: Khoản mục này cũng yêu cầu kiểm toán viên phải đảm bảo được số dư tài khoản đúng đắn. Kỹ thuật thu thập bằng chứng được áp dụng đa dạng trong đó lưu ý tới:. Tài sản kiểm kê phải được đánh mã đảm bảo đó là tài sản của doanh nghiệp. - Kỹ thuật tính toán lại: Liên quan trực tiếp tới tài sản cố định là việc tính khấu hao tài sản. Chi phí khấu hao tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng. hao tài sản cần được thực hiện hợp lý. *) Vốn chủ sở hữu: Tài khoản này thường gồm vốn pháp định và vốn bổ sung từ lợi nhuận. Vốn pháp định hay vốn điều lệ thường ổn định trong năm, nguồn vốn bổ sung từ lợi nhuận có liên quan tới các tài khoản doanh thu và chi phí. Phương pháp sử dụng chủ yếu là phương pháp đối chiếu tài liệu. *) Chi phí hoạt động của công ty thường bao gồm chi phí quản lý và chi phí bán hàng. Các chi phí này thường xuyên phát sinh trong các tháng. Các kỹ thuật chủ yếu được sử dụng gồm:. - Kỹ thuật phân tích: Phân tích xu hướng, biến động của chi phí theo các tháng, giải thích sự tăng giảm của chi phí trong năm; phân tích sự thay đổi của chi phí so với năm trước đó. - Kỹ thuật đối chiếu tài liệu: Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp tới lợi nhuận của công ty và số thuế mà công ty phải nộp. Để đảm bảo chi phí hợp lý, hợp lệ thì các chi phí được ghi nhận phải có đầy đủ chứng từ hỗ trợ như hợp đồng, hóa đơn, quyết định của ban giám đốc…. *) Các khoản mục khác, kiểm toán viên thực hiện công việc dựa trên hướng dẫn của phần mềm GT Explorer, các kỹ thuật thu thập bằng chứng được sử dụng đa dạng đảm bảo chất lượng công việc.