Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy cơ khí gang thép Thái Nguyên: Nghiên cứu trường hợp

Trình tự luân chuyển các chứng từ kế toán xuất kho nguyên vật liệu

Khi ở dưới phân xưởng cần nguyên vật liệu cho sản xuất thì bộ phận xin vật tư phải ( kê ra những vật tư cần dung ) rồi đưa cho quản đốc phân xưởng ký. Sau đó làm phiếu đề nghị xuất kho vật liệu và đưa lên phòng kỹ thuật thông qua. Sau khi được Giám đốc ký, phiếu đề nghị xuất vật tư được đưa sang phòng vật tư ký xác nhận, rồi sau đó phòng vật tư lập “ Phiếu Xuất kho ” để xuất vật tư.

Sau khi phiếu xuất kho có ký nhận của thủ kho, phiếu xuất kho được phòng vật tư chuyển lên cho kế toán vật tư ghi sổ.

HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬY LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP

Trong doang nghiệp sản xuất kinh doan, việc quản lý nguyên vật liệu do nhiều bộ phận, đơn vị tham gia song việc quản lý tình hình nhập xuất tồn kho vật tư hàng ngày chủ yếu được thực hiện ở bộ phận kho và phòng kế toán thống kê trên cơ sở chứng từ kế toán nhập xuất vật tư, hoá đơn GTGT hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Thủ kho và kế toán vật tư phải phản ánh chính xác kịp thời tình hình nhập xuất tồn vật tư cho từng danh điểm. Bởi vậy giữa thủ kho và phòng kế toán phải phối hợp với nhau để sử dụng chứng từ kế toán nhập xuất nguyên vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho &.

Để phù hợp với điều kiện cụ thể của nhà máy & quản lý vật tư, phòng kế toán thống kê đã áp hạch toán vật tư chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song. - Ở phòng kế toán: Kế toán vật tư ghi chép vào sổ kế toán chi tiết cả về số lượng và giá trị của từng loại vật tư. Thẻ kho được mở cho từng loại vật tư.Định kỳ, thr kho phải kiểm tra đối chiếu số lượng tồn kho trên thẻ kho và lượng tồn thực tế trong kho.

Hàng ngày, sau khi ghi thẻ kho song, thủ kho phải chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cho kế toán vật tư. + Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị. - Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan khác như hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm do thủ kho và phòng vật tư chuyển tới thì kế toán phải kiểm tra đối chiếu, tính ra giá nhập kho và giá xuất kho rồi phân loại các chứng từ nhập xuất theo loại vật tư.

- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết nhập xuất nguyên vật liệu trên cơ sở đã đối chiếu với thẻ kho để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu. Số liệu của bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp. VD: Quá trìng hách toán chi tiết của vật liệu Niken tấm – Nguyên vật liệu chính trong tháng 07 năm 2006.

HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY

Thực tế ở Nhà máy Cơ Khí Gang Thép, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nhà máy là đơn vị sản xuất quy mô lớn, do vậy nguyên vật liệu có vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất và chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, kết quả kiểm nghiệm, phiếu xuất kho.

+ Khi mua vật tư nội bộ: Kế toán vật tư có sử dụng các chứng từ sau. Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm, kết quả kiểm nghiệm, biên bản xuất kho. Nguyên vật liệu sử dụng trong nhà máy chủ yếu là vật tư mua ngoài và phần lớn là vật tư mua nội bộ, không có trường hợp vật tư tăng do nhận vốn góp.

Trong tháng, nhà máy có các trường hợp tăng nguyên vật liệu chủ yếu sau. + Trường hợp vật tư mua ngoài được giảm giá hàng mua trả lại có thể trừ thẳng vào tiền hàng phải trả. Phương tiện vận chuyển ô tô ngày 16/07/2006 mua vôi luyện kim của nhà máy Cốc hoá thì kế toán định khoản.

Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT để lập lên sổ “ Chi tiết vật tư mua ngoài”. Căn cứ vào “sổ chi tiết nhập vật tư mua ngoài” kế toỏn tổng hợp ghi vào nhật ký chứng từ số 5 để theo dừi quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp trong việc mua vật tư của nhà máy. Nhật ký chứng từ số 5 được mở cho từng tháng, mỗi tháng trên một tờ sổ, mỗi khỏch hàng cú quan hờn thanh toỏn với nhà mỏy được theo dừi trờn một dũng.

Hạch toán tổng hợp quá trình xuất nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu củan nhà máy xuất dùng chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm.Bởi vậy, nhiệm vụ quan trọng của kế toán tổng hợp vật tư là phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác cho từng đối tượng sử dụng vật tư. + Giảm vật tư do xuất vật tư với giá trị lớn sang chi phí chờ kết chuyển (9) Trình tự hạch toán quá trình xuất vật tư được thể hiện dưới sơ đồ chữ T sau. Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lên để lập sổ chi tiết vật tư.

Sổ chi tiết vật tư được lập cho từng phân xưởng và được tổng hợp tất cả các phiếu xuất kho của vật tư cho phân xưởng đó. Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán tổng hợp lập nên “bảng phân bổ vật liệu”. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu đã xuất dùng cho các mục đích.

Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết nhập vật tư và sổ chi tiết xuất vật tư và bảng phân bổ vật liệu để lập nên bảng kê số 3 thể hiện qua sơ đồ sau. - Số phát sinh trong kỳ của TK1368 – thanh toán giứa các đơn vị nội bộ được lấy từ tổng cộng theo từng loại nguyên vật liệu trên sổ chi tiết nhập vật tư nội bộ. Được lấy từ số tổng hợp theo từng loại vật liệu trên sổ chi tiết nhập vật tư.

Được lấy từ số tổng hợp theo từng loại vật liệu trên sổ chi tiết nhập vật tư mua ngoài. + Xuất dùng trong kỳ: được lấy từ số liệu tổng hợp theo từng loại vật liệu trên bảng phân bổ vật liệu. Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu để lập lên bảng kê số 4 và bảng kê số 5.