Hướng dẫn kiểm toán quy trình cho vay tại ngân hàng thương mại

Rủi ro và kiểm soát liên quan đến hoạt động cho vay 1- Các rủi ro liên quan

Do tỷ trọng lớn của các khoản cho vay trong tổng tài sản của ngân hàng, tình trạng khó khăn về tài chính của một ngân hàng thờng phát sinh từ các khoản cho vay khó đòi, bắt nguồn từ một số nguyên nhân sau: quản lý yếu kém, cho vay không tuân thủ đúng chính sách tín dụng, chính sách cho vay không hợp lý và tình trạng suy thoái ngoài dự kiến của nền kinh tế.  Xỏc định rừ trỏch nhiệm và thẩm quyền ra quyết định của từng cỏn bộ tớn dụng và ban thẩm định tín dụng trong việc xét duyệt các đơn xin vay (ví dụ xỏc định rừ số tiền cho vay tối đa và loại hỡnh cho vay mà một cỏn bộ tớn dụng hay ban thẩm định tín dụng có thể thông qua và những chữ ký cần phải có; giới hạn về trách nhiệm trong việc thông báo thông tin trong phạm. vi phòng tín dụng); chỉ rõ ai sẽ là ngời chịu trách nhiệm trong việc quản lý và xem xét các hồ sơ tín dụng của ngân hàng.

Kế toán đối với hoạt động cho vay

Hồ sơ xin vay đầy đủ theo quy định của chế độ tín dụng do ngời vay nộp, sau khi đợc cán bộ tín dụng thẩm định và giám đốc ngân hàng duyệt cho vay sẽ đ- ợc chuyển sang kế toán để kiểm soát và giải ngân số tiền cho vay theo tiến độ và hạn mức quy định trong hợp đồng tín dụng. Vỡ vậy, bộ phận tớn dụng và bộ phận kế toỏn phải phối hợp để theo dừi tỡnh hình trả nợ của ngời vay theo đúng kỳ hạn đã định, hoặc xử lý chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không có khả năng trả nợ đúng hạn và không đợc gia hạn nợ.

Đối tợng và mục tiêu kiểm toán

II - Khái quát về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thơng mại.

Các sai phạm có thể xẩy ra

 Không có sự phân tách trách nhiệm rõ ràng giữa cán bộ tín dụng và nhân viên quản lý tín dụng và kế toán.  Các cá nhân có thể vô ý hoặc cố ý gây ra sai phạm (biển thủ tài sản, ghi sai các khoản công nợ hoặc vào sổ sai các nghiệp vụ..) mà không có các thủ tục kiểm soát cần thiết để phát hiện kịp thêi.

Trình tự kiểm toán

Theo VSA số 520 "thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng qua đó tìm ra những xu hớng biến động và tìm ra các mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin có liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến.". Trong báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên trình bày ý kiến của mình về tính trung thực, hợp lý của các khoản mục liên quan đến quy trình cho vay trên báo cáo tài chính của khách hàng trên cơ sở kết quả kiểm toán và các bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên đã thu thập đợc.

Quá trình hình thành công ty KPMG 1- Công ty KPMG quốc tế

Từ khi đi vào hoạt động đến nay, KPMG Việt Nam không ngừng lớn mạnh và đợc xem là một trong số 12 chi nhánh nổi bật nhất khu vực Châu á Thái Bình Dơng. Bên cạnh đó, hầu hết các nhân viên của KPMG đều có cơ hội tham gia các khoá học để lấy bằng ACCA, một chứng chỉ chuyên ngành kế toán viên công chứng của Vơng Quốc Anh đợc cả thế giới công nhận.

Kết quả đạt đợc trong quá trình hoạt động

Kể từ khi đợc thành lập, với những nỗ lực không ngừng của tập thể nhân viên và của các thành viên Ban Giám đốc, KPMG Việt Nam đã đạt đợc những thành tích vợt bậc, góp phần vào sự trởng thành của mạng lới Công ty trên toàn cầu cũng nh sự trởng thành của các doanh nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam. Các chuyên gia t vấn thuế của KPMG đã giúp hàng trăm khách hàng, chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, hiểu và tuân thủ các quy định về thuế và lao động và có những đóng góp vào ngân sách Nhà nớc thông qua các hoạt.

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của KPMG Việt Nam 1- Các loại hình dịch vụ

Tuy nhiên, sử dụng công nghệ thông tin một cách hiệu quả và thiết kế một hệ thống thông tin quản lý toàn diện không chỉ yêu cầu khả năng về công nghệ thông tin mà còn đòi hỏi các kiến thức kinh tế chuyên ngành và các lĩnh vực ứng dụng máy tính. Ngoài ra, KPMG còn tham gia kiểm toán cho các dự án khác của các tổ chức quốc tế nh chơng trình phát triển của Liên Hợp Quốc (UNDP), Hiệp hội kế hoạch cha mẹ quốc tế (IPPF), Quĩ nhi đồng Liên Hợp Quốc, tổ chức Lơng thực và Nông nghiệp Liên Hợp Quốc (FAO), Quỹ dân số thế giới (World population Foundation), Quỹ bảo vệ trẻ em (Save the children Fund – Anh quốc).

Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán

Với KPMG, việc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho các khách hàng với một chất lợng tốt nhất luôn đợc Công ty đề ra làm mục tiêu phấn đấu không ngừng của mình. Đợc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp của mình cho các khách hàng không những giúp cho KPMG tồn tại, phát triển và không ngừng lớn mạnh mà còn là niềm tự hào của KPMG.

Lập chiến lợc và kế hoạch kiểm toán

Mục đích chính tại thời điểm này là xác định rủi ro của các chiến lợc kinh doanh và rủi ro của các sai phạm trọng yếu sau khi đạt đợc những hiểu biết về khách hàng. Do phần lớn khách hàng của Công ty là khách hàng thờng xuyên, hồ sơ đã đợc lu trữ, nên những hiểu biết này là sự cập nhật những mục tiêu hoạt động trong năm nay và những ảnh hởng của các mục tiêu đó đến các hoạt động chính của công ty khách hàng.

Đánh giá hệ thống trớc khi kết thúc năm

Nh vậy, chỉ với một khách hàng nhng chơng trình kiểm toán của KPMG có thể thay đổi từng năm.

Thực hiện công việc kiểm toán

Th quản lý chi tiết nêu lên các điểm yếu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng mà kiểm toán viên phát hiện ra trong suốt quá trình kiểm toán. Công việc kiểm toán sau khi kết thúc luôn góp phần làm cho tình hình tài chính của khách hàng trở nên tốt hơn, việc ghi chép sổ sách có khoa học hơn.

Công việc thực hiện sau kiểm toán