Thực trạng hạch toán tài chính tại Công ty Rượu Đồng Xuân - Thanh Ba - Phú Thọ

Tính giá nguyên vật liệu

Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho thì giá trị nguyên vật liệu nhập kho bằng giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán cộng với tất cả các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình thu mua nguyên vật liệu nhập kho (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền ăn ở đi lại cho cán bộ thu mua..) cộng với tiền thuế nhập khẩu (nếu có) trừ các khoản giảm giá hàng mua đợc hởng. Mặc dù kế toán nhận đợc “Phiếu xuất kho” do kho gửi lên nhng kế toán không căn cứ vào số lợng xuất ghi trên đó để tính ra giá trị vật liệu xuất ghi vào "Sổ đối chiếu luân chuyển" mà phải căn cứ vào lợng vật liệu đã thực dùng trên “Báo cáo sử dụng vËt t”.

Số tiền tạm ứng

Số tiền đã chi

Chênh lệch

Trờng hợp dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền mua nguyên vật liệu Công ty rợu Đồng Xuân hiện đang phải nhập khẩu nút chai rợu và một số dịch hoa quả từ Anh, Mỹ theo phơng thức nhập khẩu trực tiếp.Khi hàng nhập kho, hoá đơn của nhà cung cấp, “Giấy báo nợ” của ngân hàng thì kế toán ghi sổ. Việc xuất kho nguyên vật liệu đợc tiến hành theo trình tự sau: Căn cứ vào nhu cầu vật t của từng xí nghiệp, phòng vật t có trách nhiệm cung cấp cho các xí nghiệp theo yêu cầu. Phiếu xuất kho đợc lập làm 2 liên: thủ kho giữ 1 liên để ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán, liên còn lại ngời lĩnh vật t giữ làm căn cứ lập “Báo cáo sử dụng vật t” cho xí nghiệp mình.

Lao động tại công ty đợc hình thành trên cơ sở lao động đảm bảo đủ về số lợng ngành nghề, chất lợng và đợc phõn định rừ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, mối quan hệ cụng tác giữa các bộ phận và các cá nhân với nhau đảm bảo mọi ngời đều có việc làm, mọi việc đều có ngời phụ trách và ăn khớp với nhau, đồng bộ trong từng tập thể nhỏ và trên phạm vi toàn xã hội. Lao động trực tiếp sản xuất là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham gia vào quá trình XD hay thực hiện các công trình, các loại lao vụ, dịch vụ tại Công ty.

Tính lơng, BHXH và thanh toán tiền lơng BHXH tại Công ty

Đông thời căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán tính ra số tiền trích BHXH, BHYT và KPCĐ, từ đó khấu trừ thu nhập của ngời lao động và trích nộp các cơ quan quản lý quỹ và phân bổ vào chi phÝ kinh doanh. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty rợu Đồng Xuân căn cứ vào chứng từ về lao động, tiền lơng, BHXH do bộ phận tính lơng tính trích và thanh toán các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ lập, làm căn cứ để thanh toán lơng, BHXH và ghi sổ kế toán. Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xởng sản xuất bao gồm chi phí nhân viên phân xởng ,chi phí khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, CP khác bằng tiền.Do đặc điểm tổ chức sản xuất nên chi phí sản xuất chung của công ty chiếm tỷ trọng khá lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất.

CP dịch vụ mua ngoài : Là các khoản CP công ty chi trả cho các phục vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất nh điện, nớc, điện thoại,sửa chữa nhỏ.Công ty thanh toán các dịch vơ này bằng tiỊn mỈt,TGNH , hoậc nỵ nhà cung cấp. Đối với sản phẩm dở dang là NVL cha sử dụng vào sản xuất nhng đã qua một số công đoạn chế biến đến kỳ kiểm kê còn tại phân xởng không nhập kho NVL thì kế toán căn cứ vào số lợng trong biên bản kiểm kê và giá xuất kho thực tế của từng loại NVL để tính giá trị vật liệu tồn kho đợc coi là sản phẩm dở dang.

Kế toán tổng hợp thành phẩm

Các trờng hợp xuất kho ở Công ty: Xuất kho để bán, xuất kho đem biếu tặng, quảng cáo, xuất kho tái chế. Sau khi tính giá bình quân từng loại thành phẩm, kế toán lập bảng kê số 8 - Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm. Căn cứ vào chứng từ xuất kho kế toán ghi có TK 155 nợ các TK liên quan theo chỉ tiêu số lợng và giá trị.

Ngoài ra để theo dừi riờng số thành phẩm xuất nội bộ kế toỏn cũn sử dụng sổ chi tiết xuất nội bộ.Sổ này theo dõi chi tiết số thành phẩm đem biếu tặng, quảng cáo, chào hàng. Tuy nhiên hiện nay Công ty không xác định đây là trờng hợp xuất có doanh thu và không tính thuế GTGT.

Tổ chức khâu bán hàng ở Công ty

Trớc khi đi vào sản xuất chính thức bộ phận sản xuất phải tiến hành lấy mẫu, sau khi đợc bộ phận kiểm nghiệm kiểm tra xác nhận đảm bảo đúng quy định kỹ thuật thì mới tiến hành sản xuất. Khi sản phẩm sản xuất xong, bộ phận kiểm nghiệm lại tiến hành kiểm tra quy cách chất lợng một lần nữa để loại bỏ những sản phẩm không đủ quy cách, số sản phẩm còn lại cho nhập kho. Hạch toán chi tiết thành phẩm phải đảm bảo cho bộ phận kinh doanh nắm chắc đ- ợc tình hình hiện có của từng loại thành phẩm làm cơ sở ký kết các hợp đồng mua bỏn tạo điều kiện cho khỏch hàng nhận hàng đầy đủ.

Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi vào thẻ kho, kế toán thành phẩm tiến hành hạch toán thành phẩm vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp nh: Sổ chi tiết nhâp kho, sổ chi tiết xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho. Nếu khách hàng yêu cầu Công ty chở hàng thì Công ty sẽ bố trí một bộ phận chuyển hàng đến cho khách hàng theo đúng sự thoả thuận.

Các chỉ tiêu kinh tế về tổng doanh thu và doanh thu thuÇn

Bán hàng trả tiền ngay đối với khách hàng không thờng xuyênBán hàng trả chậm áp dụng đối với khách hàng thờng xuyên có ký kết hợp đồng mua lâu dài nếu vợt quá thời hạn công ty sẽ tính lãi suất tiền trả chậm. Để mở rộng thị trờng tiêu thụ,công ty chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng kém phẩm chất ,sai quy cách.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán Công ty dùng tài khoản 111 tiền mặt tại Công ty Rợu Đồng Xuân gồm có tiền Việt nam việc thu chi hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu. Viết bằng chữ : Một trăm chín mơi lăm triệu không trăm không ba nghìn đồng chẵn./. Kế toán nhận đợc báo cáo quỹ kiểm tra việc ghi chép trên báo cáo và lập chứng từ gốc đi kèm định khoản và đi vào TK đối ứng của báo cáo quỹ.

Căn cứ vào các quỹ và các chứng từ gốc chi tiền mặt ghi vào nhật ký chứng từ số 1. Viết bằng chữ : Bốn trăm tám mơi tám triệu tám trăm linh bảy nghìn sáu trăm. Trong Quý II/2002 Công ty đã xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng số lợng 500 chai rợu giá bán là 7.500 đồng/chai tiền hàng cha thanh toán từ nghiệp vụ này kế toán phải lập hoá đơn bán hàng.

Chứng từ sổ sách gồm : Phiếu thu, chi, phiếu nhập, xuất vật t và giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tạm ứng.

Nhận xét chung về công tác hạch toán 1. Những u điểm

Là một doanh nghiệp sản xuất đồ uống rợu là chủ yếu - một mặt hàng không đợc nhà nớc khuyến khích tiêu thụ, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, song cho đến nay sau nhiều thăng trầm, công ty đã tìm đợc hớng đi riêng cho mình, hoạt động có lãi và. Sở dĩ có đợc những kết quả nh vậy là nhờ công ty đã vận dụng đúng đắn những quy luật của nền kinh tế thị trờng, công ty đã từng bớc đổi mới dây chuyền công nghệ, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Nhìn chung công ty đã có đợc những nhân viên kế toán nhiệt tình, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ kế toán đảm bảo việc hạch toán đúng chế. Công việc này đòi hỏi phải có thời gian và sự đầu t hợp lý cũng nh tinh thần ý thức trách nhiệm của nhân viên .Các ý kiến đóng góp của ngời tiêu dùng sẽ đợc tập hợp về phòng kế hoạch để các nhân viên thị trờng phân loại sử lý.

Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, công ty có thể sử dụng 1 số biện pháp nh sau: áp dụng tỷ lệ triết khấu bán hàng 1 cách hợp lý ở Công ty Rợu Đồng Xuân thì thời hạn trả chậm tối đa là 1 tháng và số tiền cho phép trả chậm tuỳ thuộc vào từng đối tợng khách hàng mà quy định đợc hởng u đãi còn hạn chế Sử dụng hình thức vận chuyển miễn phí, giảm phí cho khách hàng có tác động to lớn đến việc tiêu thụ sản phẩm, góp phần tăng thế mạnh trong công ty. Việc cho phép trả chậm trong kỷ luật thanh toán lỏng lẻo sẽ dẫn đến sự thiếu năng động bán hàng của khách hàng Để khắc phục tình trạng này Công ty cần hàng tháng yêu cầu đại lý đến đối chiếu công nợ, nộp biên bản xác nhận công nợ, số nợ quá hạn lập tức yêu cầu thanh toán.