Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
MỤC LỤC
Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với việc tăng c−ờng tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế đ−ợc nâng cao, từ đó tạo thói quen. + Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thường xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ .., rà soát. điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định).
Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
Căn cứ vào dự toán thu đ−ợc giao, doanh thu, mức thuế các tháng trước và mức độ sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng Nghiệp vụ Cục thuế và Tổ KH-NV Chi cục Thuế tiến hành điều tra khảo sát doanh thu thực tế của một số hộ kinh doanh, đối chiếu với tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thu trên từng địa bàn, từng ngành nghề. Đội thuế nhận quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ quyết toán, sau đó chuyển quyết toán cho Tổ KH-NV xem xét để xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trình xem xét, nếu phát hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, Tổ KH-NV thông báo cho Tổ Kiểm tra xác minh tại cơ sở.
Ban Lãnh đạo
• Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trong nội bộ ngành, giải quyết đơn th− khiếu nại theo thẩm quyền. • Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách các đội thuế phường, chợ, tổ nghiệp vụ và các đội thuế ở đầu mối giao thông.
Các tổ, đội thuế
- Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đ−a vào thông báo thuế tiếp theo. - Theo dừi quản lý và kiểm tra cỏc đối t−ợng sử dụng hoỏ đơn, chứng từ trên địa bàn, phối hợp với các bộ phận chức năng để kiểm tra, xác minh biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ, phòng chống và ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng từ giả, bất hợp pháp.
Tình hình quản lý đối t−ợng nộp thuế (ĐTNT)
• Cạnh đó có những hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc chỉ nộp thuế môn bài và thông qua việc xem xét của hội đồng t− vấn đ−ợc cấp giấy miễn thuế có thời hạn, song một phần những hộ này không đ−ợc làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà đ−ợc bàn giao về cho phường để thu thuế không xuất biên lai. ⇒ Nh− vậy, số hộ "nghỉ giả" bằng 1,73% số hộ kiểm tra, tuy không đáng kể nh−ng lại gây ra thất thu thuế, không đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các hộ kinh doanh, không thực hiện đ−ợc yêu cầu công bằng trong chính sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật.
Tình hình quản lý doanh thu
Song nh−ợc điểm của ph−ơng pháp này lại không nhỏ: mang tính áp đặt, thiếu sự công bằng về nghĩa vụ thuế, đặc biệt khoán doanh thu khó có thể theo sát đ−ợc tình hình biến động về giá cả, về tình hình sản xuất kinh doanh của các đối t−ợng nộp thuế nên khó có thể thu thuế cho phù hợp với biến động của tình hình kinh doanh. Hàng năm, Chi cục đã ra quyết định công bố ổn định thuế cho một số l−ợng lớn hộ kinh doanh, nh−ng doanh thu và mức thuế của các hộ này chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu và tổng số thuế của hộ kinh doanh cá thuế.
Tình hình đôn đốc thu nộp thuế
Số liệu trong biểu 8 cho thấy kết quả rất đáng ghi nhận của Chi cục trong việc đôn đốc thu nộp thuế: Số hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách rất cao (trên 98%) dẫn đến số thuế thực thu. • Bỏ, nghỉ hẳn không kinh doanh nữa hay di chuyển địa điểm kinh doanh sang địa bàn khác - những trường hợp này, hộ kinh doanh không thực hiện báo cáo với Chi cục nêu trong thời gian cán bộ thuế ch−a phát hiện ra thì bộ phận nghiệp vụ vẫn căn cứ vào sổ bộ thuế đã duyệt ra thông báo thuế làm tăng số thuế nợ đọng.
Tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh
Công tác tuyên truyền phổ biến về mục đích, nội dung chế độ kế toán hộ kinh doanh theo Quyết định số 169 của Bộ Tài chính đ−ợc thực hiện thường xuyên trên các phương tiện truyền thanh của phường, do đó hộ kinh doanh dần dần ý thức đ−ợc lợi ích của việc thực hiện chế độ kế toán, nộp thuế theo kê khai là công bằng, khoa học hơn hình thức nộp thuế khoán: kinh doanh nhiều nộp thuế nhiều, ít nộp thuế ít, không kinh doanh không nộp. Với hình thức kế toán áp dụng đối với hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu hiện nay (quy định chỉ phải mở một loại sổ sách kế toán là Sổ nhật ký bán hàng), cơ quan thuế không thể kiểm tra toàn diện, chính xác, đầy đủ việc xuất hoá đơn của các hộ kinh doanh để xác định, kết luận hộ kinh doanh xuất hoá đơn không đúng thực tế.
Những kết quả đạt đ−ợc
Hàng tháng Chi cục th−ờng xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là các khu nhà tập thể, chợ tạm, ngừ xúm …, đối chiếu cỏc hộ đang cú mó số thuế, khắc phục tỡnh trạng chênh lệch về số hộ thu môn bài và số hộ cấp mã số thuế. Thực hiện Thông t− 42 về việc ổn định mức thuế đối với hộ thu khoán Chi cục phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế các phường tiến hành rà soát doanh thu, chống thất thu về doanh số (chú trọng với những hộ thực hiện chế độ kế toán) để tiến hành ổn định thuế 6 tháng - 1 năm cho các hộ kinh doanh.
Những hạn chế cần khắc phục
Nói chung, công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể ở Chi cục Thuế Hai Bà Tr−ng đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà n−ớc. - Ch−a đ−a hết các hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế ch−a thu thuế đầy đủ về số l−ợng cũng nh− giá cả hàng hoá tiêu thụ, áp dụng sai thuế suất quy định cho từng ngành nghề, mặt hàng và th−ờng là áp dụng với thuế suất thấp hơn.
Nguyên nhân thất thu thuế
Với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ viên chức trong Chi cục, đ−ợc sự chỉ đạo và giúp đỡ của Quận uỷ, Hội đồng Nhân dân Quận, UBND Quận, Cục Thuế Thành phố Hà Nội và các ban ngành có liên quan, sự phối kết hợp chặt chẽ của UBND các ph−ờng, công an, quản lý thị trường .., thời gian qua Chi cục luôn hoàn thành nhiệm vụ thu đối với khu vực cá thể. Chi cục tiếp tục duy trì hoạt động của Tổ Thường trực giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế cho các hộ kinh doanh trên địa bàn, theo dừi và nắm chắc tỡnh hỡnh biến động về giỏ cả thị trường, về tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng hoỏ đơn bỏn hàng … Tổ Thường trực theo dừi tình hình triển khai các luật thuế, tăng cường đối thoại với các đối.
Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể
- Để quản lý chặt chẽ đối t−ợng nộp thuế, chống thất thu về hộ, Chi cục cần chỉ đạo Tổ Kiểm tra, tập trung kiểm tra đối t−ợng kinh doanh trên từng địa bàn phát hiện hộ mới ra kinh doanh ch−a kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh không có cửa hàng … kết quả kiểm tra phải được thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để đ−a ngay vào diện quản lý thu thuế và có chỉ đạo xử lý kịp thời. Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm của hộ kinh doanh, của khách hàng của cơ quan thuế để từng bước đưa các hộ kinh doanh lớn và vừa vào thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán thích hợp với từng ngành nghề, quy mô kinh doanh, từ đó có căn cứ thu thuế sát đúng với thực tế hoạt động của từng hộ kinh doanh.
Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn chứng từ
Yờu cầu phải nắm rừ tờn người nhận thi cụng, địa chỉ, cụng trỡnh thi công có thầu cả nguyên vật liệu hay chỉ làm công để có căn cứ tính thuế đúng chính sách. Trường hợp xây nhà ở của tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi công thì phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường để xác. định người thi công là nhận thầu hay là họ hàng đến làm hộ. Nếu không phải là ng−ời làm hộ thì phải thu thuế ngay khi công trình còn. Nắm chắc định mức giá thành xây dựng từng loại nhà do Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với các trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp hơn thực tế hoặc chủ thầu không khai báo. đúng giá nhận thầu. Tiếp tục phối hợp với công an, giao thông công chính, cơ quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải là xe chở hàng, xe chở khách, trên cơ sở đó so sánh giữa số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện. đăng ký sử dụng tại cơ quan công an với số phương tiện do Chi cục đã. quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh ch−a quản lý. Hiện nay các khoản thu vận tải t− nhân đ−ợc uỷ nhiệm thu cho UBND phường do đó trước mắt đề nghị Chi cục sử dụng một phần tiền thưởng thực hiện dự toán và quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND ph−êng tÝch cùc tham gia. - Cần có quy định tất cả các hộ sản xuất kinh doanh phải có bản cam kết viết hoá đơn đầy đủ cho khách hàng. Bản cam kết phải đ−ợc treo chỗ thuận tiện, dễ thấy tại điểm bán hàng. Nếu hộ kinh doanh không thực hiện đúng cam kết sẽ bị xử phạt theo luật định. - Có chính sách khuyến khích người mua hàng lấy hoá đơn 9có thể tăng số liên hoá đơn để người mua có một liên giao cho cơ quan thuế - để thực hiện đề án xổ số hoá đơn có thưởng). - Cơ quan thuế tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy định về bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận bán hoá đơn và bộ phận quản lý đối t−ợng sử dụng hoá đơn nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm.
Nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ quản lý thu thuế
- Phối hợp với các cơ quan thông tin tuyên truyền đ−a tin về những vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm. Xử lý nghiêm khắc những cán bộ thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời những đơn vị, cá nhân có thành tích trong công tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh.
Cần thiết phải phát triển dịch vụ t− vấn thuế
Ngoài ra, các Cục thuế còn th−ờng xuyên tổ chức các lớp bồi d−ỡng về các luật thuế mới, về công tác sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ … cho các đối t−ợng nộp thuế … Tất cả những điều đó đã đem lại cho đối t−ợng nộp thuế những hiểu biết những nhận thức nhất định về pháp luật thuế và nghĩa vụ của mình trong mỗi hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổng cục thuế cần quan tâm đầu t−, tăng c−ờng ph−ơng tiện làm việc cho cơ quan, cán bộ thuế, đặc biệt là các mạng vi tính để đơn giản hoá các tờ khai, các thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi d−ỡng để mọi cán bộ quản lý có thể sử dụng thông thạo các máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với các ngành liên quan ở trong và ngoài nươc, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định.