MỤC LỤC
Chirng t6i de thuc hi€n viQc ki6m tra theo phuong phSp chon mflu vd 6p dgng c6c thri nghi€m cAn thitit, c6c bing chting x6c minh nhirng th0ng tin 'trong.
(Theo phucrng phdp truc ti6p). Ectn vi tinh: D6ng ViQt Nam. LIiU CHUYEN TIEN TU HOAT DQNG KINH DOANII. Ti€n chitri cho ngudi lao d6ng. Tidn chi trhldivay. Ti€n thu kh6c ti'ho4t clQng kinh doanh 7. Ti6n chi khrlc tir ho4t ifQng kinh doanh. Luu chuy6n tidn thuAn tir ho4t ilQng kinh doanh 20 II. LUIJ CHUYBN TIEN TTI HOAT ESNG DAU TTI. Ti€n chi cl6 mua sfm, xdy dung TSCE vd c6c TSDH. Tidn thu nOi vOn d6u tu vdo don vi kh6c. Luu chuy6n tidn tir ho4t tlQng tlflu tu 30 m. LUU CHUYEN TrEN Tu HOAT DONG TAr CHINH l. Ti€n chi tri vdn g6p cho c6c chrh so hfru, mua lai c6 phitiu c[ra doanh nghi€p cld ph6t hdnh. Ti€n vay ngdn h4n. ddi han nhdn duoc 4. Ti6n chi tr6 ng thud tdi chinh. i nhufln di tr6 cho chri scr hiru. cONc ry co pnAN DUOc rHrnr gI y rE oA NAuc uiu sii B 0e - DN THUYET MINH BAO CAO TAI CgiNTT. - Chinhrinh H6 Chi Minh - Chi nh6nh Quing Nam. Hinh thric sd hfru v5n: C6 phdn. Ho4t ttQng chfnh ciia Cdng ty:. phdm, , l sira ciic loai, keo, nudc khoiing, nudc b6 dudng c6 vitamine, vin phdng phdm, thi€t bi van phong. D{c tli6m ho4t tlQng ciia doanh nghiQp trong ndm tdi chinh cri 6nh huri'ng tl6n b6o c6o tii chinh: kh6ng c6. NrEN DQ KE TOAN, DON V! TrEN TE SU'DUNG TRONG rS TOAN 1. Ni6n ttQ k6 torin. Don vi tidn tQ sri'dgng trong k6 torin. CHUAN MUc VA CHE DQ XB TOAN An OUNC. cONG Ty co pHAN DUoc rHrET Br y rE oa NANc. THUYET MrNH sAo cAo rAr cHiNH. Don vi tinh: D6ng Viet Nam. Chring tdi di thuc hiQn c6ng viec k6 to6n theo ciic chuAn mqc k6 torin ViQt Nam vd c6c quy dlnh phdp ly c6 li€n quan. Briotrio tdi chinh ili dugc trinh bdy m6t c6ch trung thirc vd hgp ly v€ tinh hinh tdi chinh, k6t qud kinh doanh vit cic , :. lu6ng tien cua doanh nghiQp. Vi€c lua chgn s6 liQu vd th6ng tin cAn phdi trinh bdy trong ban Thuy6t minh b6o c6o tdi chinh duoc thgc hiQn theo. Hinh thri'c kO torln rip dgng. Hinh thtic kt5 toan 6p dqng: Nhat k)t chfng tir. Mric l6p dr,r phong ducrc xdc clinh bing chdnh lQch giira giri trl thuAn c6 th6 thr,r'c hidn dugc (gi6 thi truong) ho4c giii tri khoAn ddu tu co th6 rhu hdi dugc vii gi6 giic ghi tr€n s6 ke toan cua cdc khodn tlau tu. Nguy0n tic ghi nh{n vd v6n horl crlc kho:in chi phi di vay:. c sri' dgng tI6 xdc tlinh chi phf ili vay dugc v6n h6a trong kj,: Trucrng hqp ph6t sinh c6c khoin v6n vay chung, trong d6 c6 su dgng cho mqc ilich dAu tu xdy dpng ho4c sin xu6t mdt tdi sdn dd dang thi s6 chi phi ili vay c6 drl di6u kiQn vr5n h6a trong m6i t<y k6 to6n duoc xilc tlinh theo tj' lQ viln hOa dOi vdi chi phi lfiy ki5 Uinn qudn gia quyAn ph6t sinh cho viQc dAu tu xay dr,rng ho4c sin xu6t tdi sin d6. Ti' l€ v6n h6a dugc tinh theo d le lai su6t binh qudn gia quy6n cua c5c khoan vay chua trii trong k! c[ra doanh nghigp. Chi phi di vay ilugc v6n h6a trong k],kh6ng ttugc vuot quii tilng si5 chi phi di vay phrit sinh trong kj' 116. Phuong phdp phdn b6 chi phi trri tru'rir: Vi€c tinh vd ph6n bd chi phi trd tru6c vdo chf phi SXKD tung kj,theo phuong phrip duong thing. cONc rv co puAN DUoc rnmr nt v rr oA nANc nniu sii B 0e - DN THUYET MINH EAO CAO TAT CHiNTT. Nguy€n tIc vi phuong phdp ghi nh$n chi phi ph6i trd:. i Chi phi phrii trri: clugc ghi nhdn dua tr€n ciic udc tinh hqp ly vO sii tien phdi trd cho ciic hdng hoii, dich vq dd su dgng i trong kj, g6m nhiing chi phf sau: chi phi brin hdng, ldi vay ph6i tr6, chi phf sua chfra TSCD vd c6c chi phi phdi tra khric. Nguy6n tic vdr phuo'ng phfp ghi nh$n cric khorin dg'phdng phii tri: i. ra ddn den viQc y€u cdu phai thanh todn nghTa vu ng; Vd dua ra mQt udc tfnh cl6ng tin cQy v€ gi6 tri cira nghTa vp ng d6. ) Gi6 tri tlug'c ghi nh$n ciia mQt khorin dq phdng phrii trri: Lir gitttri duoc udc tinh hSp ly nh6t vC khoan ti€n s€ phdi ( chi d6 thanh toiln nghia vu no hi€n tai tai ngdy ktit thric kj, k6 torin. Nguy€n tdc ghi nhdn loi nhu4n chua ph6n ph6i: duqc ghi nh4n ld s6 lgi nhuQn (hoAc 16) tir k€t qud hoat tl6ng kinh doanh cta doanh nghi€p sau khi tru (-) chi phi thu6 thu nhQp doanh nghi€p cua kj,hiQn hinh vd c6c khodn didu chinh. Nguy0n tic vd phuong ph6p ghi nh{n Doanh thu. Nguy0n tic vir phuong ph{p ghi nh$n doanh thu bdn hdng. cONc ry cO psAN DUOc rHlrr Br y rE oA NANc THUYET MINH BAO CAO TAI CHiNTT. Doanh thu biin hdng dugc ghi nhQn khi cl6ng thdith6a mdn 5 di€u kiQn sau: l. Doanh nghiQp dd chuy€n giao phdn lcrn rriiro vd lgi ich gan li6n quy6n sd hiru san phAm ho4c hdng h6a cho nguoi mua;2. Doanh thu dugc x6c dinh tuong dOi en6c chin; 4. Doanh nghiQp dd thu clugc lgi fch kinh t6 tir giao dich b6n hdng; 5. X6c clinh chi phi li€n quan dr5n giao dich ban hdng. Nguy6n tic vA phuong phrlp ghi nhgn doanh thu cung c6p dich vg. Doanh thu cira giao dich vC cung c6p dich vu duoc ghi nh4n khi ktit quir cua giao dich tt6 duoc x6c ttfnh mQt c6ch cl6ng tin cdy. Truong hqp giao dich v€ cung c6p dich vp liOn quan d6n nhi6u kj,thi doanh thu dugc ghi nhdn trong kj'theo ktit qud phAn cdng viQc dd hodn thdnh vdo ngdy ldp Bdng Cdn d6i k6 todn cria kj'dO. Doanh thu dugc x6c ttinh tuong di5i chic chin; 2. Co kha ndng thu dugc lgi ich kinh t6 tir giao dich cung cdLp dich vu d6; 3. Xric dinh clugc phdn cong vi€c dd hodn thdnh vdo ngdy lQp bang Cdn d6i ke toiin; 4. Xric ctinh clugc chi phi phrit sinh cho giao dich vd chi phi hodn thdnh giao dich cung c6p dich vp d6. Nguy6n tic vi phuo'ng phdp ghi nh$n doanh thu ho4t ilQng tdi chfnh. Doanh thu ph6t sinh tirti€n l6i, ti6n b6n quyen. c6 tuc vd loi nhudn duoc chia cta doanh nghiQp ctuoc ghi nhAn khi th6a m6n d6ng thdi 2 di6u ki€n: l. Doanh thu dugc xiic clinh tuong rt6i ch6c ch6n. Nguy0n tic vd phuong phrip ghi nh$n chi phi tdi chinh. Chi phf tAi chinh bao gdm: C6c khoan chi phi hodc khodn td tien quan d6n cdc ho4t dQng dAu tu tdi chinh, chi phi cho vay vd di vay vdn, chi phi g6p v<5n li6n doanh, li€n k6t, 16 chuy6n nhugng chring kho6n ng6n h4n, chi phi giao dich b6n chring khoiln.; Dg phong giam girl dAu tu tdi chinh, khodn l5 phrit sinh khi brin ngoai t€, t5 ty' gia n6i doai; CIiiCt ttr6u thanh toiin cho ngu'di mua vd ciic khodn chi phi tdi chinh kh6c. Khoin chi phi tdi chinh dugc ghi nhdn chi ti6t cho tung nQi dung chi phi khi thgc t6 phiit sinh trong kj,vd dugc x5c ttinh mQt cdch cl6ng tin cdy khi c6 day du bAng chLmg v€ ciic khodn chi phi ndy. Nguy6n tfc vd phuong phrip ghi nh$n chi phf thuti TNDN hiQn hirnh, chi phi thu6 TNDN hoan t4i. Chi phi thu6 thu nhQp doanh nghi€p dugc xric <llnh g6m t6ng chi phi thuii thu nhdp doanh nghiOp hiOn hdnh vd chi phi thu6 thu nhQp doanh nghiOp hodn l4i khi x6c rlinh loi nhudn hodc l5 cua m6t k1'kC torin. Chi phi thu6 thu nhdp doanh nghiQp hiOn hdnh: ta s6 ttrui5 thu nhQp doanh nghiQp ph6i nQp ftodc thu h6i duqc) tinh tr6n thu nh4p chiu thu6 vd thu6 su6t thui5 thu nhdp doanh nghi€p cua ndm hien hdnh theo luQr rhu6 TNDN hi€n hdnh duoc ghi nh4n.
Ban T6ng Gi6m d6c cua Cdng ty d6nh gid rdng tAfi cit c6c tdi san tdi chinh d6u trong han vd kh6ng bi suy gi6m vi ciic tdi sdn tdi chinh ndy d6u li€n quan dtln cdc khach hdng c6 uy tin vd c6 khd n[ng thanh torin t6t ngo4i tru cdc khodn phdi thu sau ddy tlugc coi ld qu6 h4n nhrmg chua bi suy giam vdo ngdy 3l th6ng 12 ndm2012. Cdng ty dd sir dpng mQt phAn quyen su'dqng d6t, titn giri ngdn hdng ldm tdi sin thti ch6p cho ciic khoin vay ngin h4n vd vay ddi hpn tir ciic ngdn hdng (Thuyt5t minh s6 V. cONG Ty co pHAN Drtoc rHrET Br y rE oa NANc THUYET MINH BAO CAO TAI CHiNH. THoNG TrN Bo suNG cHo cAc KHOAN MUC TRiNH BAy rRoNG sAo cAo LU'u cHUytN rrtN rp. CAc khof,n giao dich khdng blng ti6n rinh huri'ng tt6n b5o c6o luu chuy6n ti6n tQ vdr cric kho6n ti6n do doanh. nghigp ndm giii'nhung khdng dug'c sii'dqng. a) Mua tdi sin bing crich nhln ciic khodn ng li€n quan tqrc tiifp ho{c thdng qua cho thu6 tdi chinh: kh6ng ph6t sinh b) Mua vd thanh ly c6ng ty con hof,c dcrn vi kinh doanh kh6c trong kj, b6o crio: kh6ng ph6t sinh. c) Trinh bdy giri tri vd lli do cira c5c khoan ti€n vd tuong duong ti6n lon do doanh nghiQp nim gift nhmg kh6ng iluoc sir dr,rng do c6 sr,r h4n ch6 cua phiip lu4t ho4c ciic rdng buQc kh6c md doanh nghiQp phii thgc hiQn: kh6ng ph6t sinh.