Hệ thống hạch toán tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất

Phơng pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm. Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng. Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh và hạch toán của công ty trong thời kỳ hiện nay.

Khã kh¨n

Tiền lơng là một bộ phận của giá thành sản phẩm, vì vậy hoàn thành tốt lao động tiền lơng là điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; nhằm giảm giá thành sản phẩm để thu về lợi nhuận cao nhất. Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà ng- ời lao động đợc sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động. "Bảng thanh toán lơng" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng, phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao động trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ.

Trả lơng theo sản phẩm

+ BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phải nộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra. - Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập. Các công nhân khác ở phân xởng lắp ráp đợc tính tơng tự nh ông Nguyễn Văn Đức.

Bảng phân bổ tiền lơng (bảng 9)

- Nguyên liệu vật liệu chính: là các loại nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm nh: Thép lá. + Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ. Ngoài ra, những t liệu không có tính bền vững nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép… dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ nhng vẫn coi là công cụ dụng cụ: Dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, các dụng cụ làm bằng sành sứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ.

- Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất với nhiệm vụ sản xuất ra các loại quạt điện, ngoài ra công ty còn sản xuất thêm các loại. + Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phơng pháp thẻ song song.

Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ

NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lợng vật t - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ đợc đa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lợng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật t" trớc khi viết phiếu nhập kho. - Biên bản kiểm nghiệm vật t: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật t giữa ngời cung cấp, ngời quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số l- ợng, chất lợng chủng loại vật t. Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho đợc chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.

Thủ kho đơn vị (Ký, họ tên) Vật liệu đã nhập kho, thủ kho phải sắp xếp vật liệu một cách khoa học để dễ tìm, dễ lấy và phải có các biện pháp giúp lãnh đạo đơn vị chống mất cắp…. Giá gốc của VL - CCDC xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị của hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kì và giá trị của từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc. - Phơng pháp lập: Căn cứ vào bảng nhập - xuất - tồn tháng trớc để lấy số liệu ghi vào cột số d đầu tháng của tháng ngày, căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng để vào bảng.

+ Trong tháng ghi nhận đợc các chứng từ gốc thanh toán thanh toán cho hoá đơn nào thì ghi cùng một dòng, với hoá đơn đó ở phần thanh toán (ghi nợ TK331, có TK liên quan). Cùng với đó để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cũng không thể thiếu nhng yếu tố sau: t liệu lao động, đối tợng lao động và sức lao động mà TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài: trong một doanh nghiệp TSCĐ chiếm một vị trí quan trọng, nó góp phần để tăng năng suất lao động của doanh nghiệp nói riêng và xã hội nói chung, TSCĐ chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ vốn hiện có của doanh nghiệp và rất ít biến động. Với tính chất và đặc điểm của TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dần vào giá thành sản phẩm hay chi phs sản xuất kinh doanh mọi hình thức khấu hao xuất phát từ những đặc điểm đó, kế toán TSCĐ.

Do đặc thù của Nhà máy là sản xuất và kinh doanh nên TSCĐ của Công ty gồm có: máy móc, thiết bị, nhà cửa kiến trúc, phơng tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý… do những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ nên chú ý cả hai mặt, quản lý số lợng, đồng thời quản lý giá trị còn lại của TSCĐ, tính và trích khấu hao hàng tháng. Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm và thay thế thiết bị máy móc không còn phải tính tăng tác dụng, khi chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng nội dung, chủ yếu nh: Nguyên giá giá trị hao mòn, giá trị còn lại. Sau khi lập xong biên bản giao nhận TSCĐ nhà máy còn phải lập biên bản nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ đợc giao cho mỗi đối tợng một bản, còn một bản phòng kế toán giữ lại làm căn cứ hạch toán TSCĐ, theo dõi ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng sau khi nhận TSCĐ đợc đăng ký.

Kế toán ghi giảm TSCĐ

* Tác dụng của biên bản thanh lý: Ghi giảm TSCĐ là bằng chứng cần thiết khi kiểm kê TSCĐ. Sau khi lập biên bản thanh lý, căn cứ vào giá thanh lý lập phiếu thu tiền mặt và phiếu chi tiền và biên bản giao cho bên mua. 1 liên giao cho ngời mua nộp tiền, 1 liên dùng làm chứng từ để ghi sổ kế toán.

Lý do thu: Thu tiền thanh lý máy mài phẳng SPC20 đã khấu hao hết. Khi nhợng bán TSCĐ các thủ tục chứng từ cũng muốn giống nh là thanh lý TSC§.

Kế toán tổng hợp TSCĐ

- Phơng pháp ghi: Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng trên NKCT 9, cụ thể và ngày của chứng từ. - Tác dụng: Theo dõi tình hình tài sản giảm trong công ty, tránh tình trạng làm mất tài sản, khai báo không đúng chứng từ TSCĐ.

Kế toán khấu hao TSCĐ

Sổ Cái: là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán đợc quy định theo tài khoản kế toán qui định trong hệ thống tài khoản. Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành sản xuất trong một thời kỳ nhất. Sản phẩm chủ yếu sản xuất tại Công ty là sản phẩm quạt điện, chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ở Công ty là rất đa dạng, gồm nhiều loại chi phí khá nhau.

Việc tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào sản phẩm đã đợc nghiệm thu (sản phẩm đã đủ t cách chất lợng qui định). Sản phẩm đã đợc hoàn thành, việc tập hợp chi phí sẽ là căn cứ để tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Chi phí sản xuất hay việc tập hợp chi phí sản xuất có tầm quan trọng đối với quá trình sản xuất của Công ty, nhất là công ty đang thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh, lấy thu bù chi và có lãi.

Do vậy, Công ty từng bớc phân loại chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty.

Kế toán chi phí sản xuất chung

+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí SXC vào giá thành sản phẩm. +) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. +) Bên có: Phản ánh các khoản giảm trừ chi phí SXC. Kết chuyển chi phí SXC do hoạt động dới công suất thiết kế vào giá thành vốn hàng bán.