MỤC LỤC
Khác với các công ty kiểm toán khác thực hiện kiểm toán theo quy trình chung mà chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định, là thành viên duy nhất của Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF tại Việt Nam, PCA đã và đang áp dụng một quy trình kiểm toán chuẩn theo PKF và có sự kết hợp, điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện hoàn cảnh ở Việt Nam. Nếu là khách hành mới, PCA luôn tiến hành tìm hiểu những thông tin sơ bộ về khách hàng; đánh giá những xung đột về lợi ích; đánh giá tính độc lập; xác định rủi ro có thể xảy ra và cách đối phó; khả năng và nguồn lực thực hiện hợp đồng;… từ đó mà đưa ra ý kiến chấp nhận hay không chấp nhận khách hàng mới. - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, bao gồm: Môi trường kiểm soát chung, quy trình đánh giá rủi ro của khách hàng, hệ thống thông tin bao gồm quy trình lưu chuyển thông tin từ hoạt động kinh doanh tới báo cáo tài chính, các thủ tục kiểm soát và điều hành kiểm soát.
Chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán được PCA lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, chính là việc thiết kế một chương trình cho các thử nghiệm cơ bản gồm thủ tục kiểm tra chi tiết và thủ tục phân tích; các thủ tục này thiết kế cho mỗi phần hành kiểm toán cụ thể và tham chiếu mỗi bước tới cơ sở. Khi các thủ tục chi tiết đã được thực hiện ở cuộc kiểm toán giữa kỳ KTV cần bổ sung các thủ tục chi tiết hoặc kết hợp với việc thử nghiệm kiểm soát trong kỳ cuối năm để có cơ sở hợp lý cho các kết luận kiểm toán từ giữa kỳ tới ngày kết thúc niên độ. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nó có thể cung cấp các bằng chứng hữu ích và khi KTV có ý định sử dụng các bằng chứng kiểm toán chi tiết được thực hiện trong kỳ trước, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán trong cả giai đoạn hiện tại để xác định tính tương quan liên tục của các bằng chứng kiểm toán.
Các thủ tục phân tích là các kiểm tra chi tiết bởi vì mục tiêu của chúng là để phát hiện và định lượng giá trị tiền tệ cho bất kỳ các khoản sai lệch nào trên số dư tài khoản hay sai sót trong các loại giao dịch chứ không phải là thử nghiệm kiểm soát.
Trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán, KTV phải áp dụng quy trình phân tích để có kết luận tổng quát về sự phù hợp trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính với những hiểu biết của mình về tình hình kinh doanh của đơn vị. Định kỳ, ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên hoàn thiện chương trình phát triển nghề nghiệp trong đú nờu rừ những nhiệm vụ cần phải hoàn thành trong năm tới, những kiến thức chuyên môn mà họ cần đạt được (ví dụ loại hình hoạt động kinh doanh mới của khách hàng mà họ cần phải hiểu biết, áp dụng công nghệ thông tin mới) và những kiến thức đã có (ví dụ từ những bảng đánh giá/ tự đánh giá). Với kỳ vọng các thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ hoàn thành tốt công việc được giao với trình độ chuyên môn và kỹ năng được yêu cầu trong từng trường hợp cụ thể nên việc phân công công việc trong nhóm kiểm toán đóng vai trò rất quan trọng.
Ngoài những trách nhiệm đề ra cho người trợ lý cao cấp, người KTV chính còn có một số nhiệm vụ hỗ trợ cho chủ nhiệm kiểm toán như: soát xét các giấy tờ làm việc sơ bộ; hỗ trợ việc đào tạo các nhân viên ở địa phương, bố trí nhân sự cho kiểm toán;… KTV chính cũng có thể được yêu cầu đồng ký vào báo cáo kiểm toán. - Tùy thuộc vào quyết định của chủ nhiệm kiểm toán hoặc KTV chính mà người trợ lý cao cấp phải chịu trách nhiệm về việc lập quỹ thời gian dự tính và chuẩn bị một cách sơ bộ các chương trình kiểm toán rút gọn để thực hiện công việc mà người đó được giao.
+ Các thông tin chung về khách hàng: Các ghi chép hoặc bản sao các tài liệu pháp lý, thoả thuận và biên bản quan trọng: Quyết định thành lập, Điều lệ công ty, Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh, biên bản họp Hội đồng quản trị,… Các thông tin liên quan đến môi trường kinh doanh, môi trường pháp luật có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng. + Các hợp đồng hoặc thoả thuận với bên thứ ba (3) có hiệu lực trong thời gian dài (ít nhất cho hai (2) năm tài chính): Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm, thoả thuận vay. + Những bằng chứng về việc kiểm tra và soát xét của kiểm toán viên và người có thẩm quyền đối với những công việc do kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên hoặc chuyên gia khác thực hiện;.
+ Các kết luận của kiểm toán viên về những vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán, bao gồm cả những vấn đề bất thường (nếu có) cùng với các thủ tục mà kiểm toán viên đã thực hiện để giải quyết các vấn đề đó;. - Kiểm tra giấy tờ làm việc: tất cả các giấy tờ, tài liệu phải được kiểm tra trước khi gửi ra khỏi Công ty; các con số trong dự thảo báo cáo cuối cùng phải được đối chiếu với hồ sơ lưu giữ các giấy tờ làm việc.
Chính vì vậy mà chuẩn mực này được soạn thảo với mục đích cho phép những người chịu trách nhiệm kiểm toỏn cú thể bảo đảm rằng: nhõn viờn cụng ty hiểu đỳng đắn và rừ ràng, thi hành nghiêm chỉnh cũng như tuân thủ nghiêm ngặt những chính sách này tại mọi thời điểm. - Hướng dẫn và giám sát: Công việc kiểm toán phải được hướng dẫn, giám sát và thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp nhằm đảm bảo là công việc kiểm toán đã được thực hiện phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và các quy định có liên quan. - Duy trì và chấp nhận khách hàng cũ: Trong quá trình duy trì khách hàng hiện có và đánh giá đến khách hàng tiềm năng, CTKT phải cân nhắc đến tính độc lập và năng lực phục vụ khách hàng của CTKT và tính chính trực của Ban quản lý khách hàng.
- Kiểm tra: CTKT phải thường xuyờn theo dừi, kiểm tra tớnh đầy đủ và tớnh hiệu quả trong suốt quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty. + Giám sát quá trình thực hiện kiểm toán để xác định xem kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán có đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn cần thiết không; các trợ lý có hiểu các hướng dẫn kiểm toán không; có được thực hiện theo đúng kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hay không ;.
Chương trình kiểm toán tại PCA được thiết kế chung cho hầu hết các cuộc kiểm toán, tuy trong quá trình thực hiện có sự thay đổi cho phù hợp, nhưng do loại hình hoạt động và các dịch vụ cung cấp của Công ty là khá đa dạng nên kiểm toán theo chương trình chung như vậy sẽ bộc lộ nhiều hạn chế trong việc phát hiện các sai phạm trọng yếu mang tính chất đặc thù. Công ty đã xây dựng được mạng lưới khách hàng đa dạng, bao gồm các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các DNNN, các tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp, các tổ chức quốc tế và các tổ chức phi chính phủ. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng tìm kiểm khách hàng, mở rộng thị trường, hoàn thiện chất lượng dịch vụ cung cấp, từng bước cố gắng hoàn thiện hơn nữa bộ máy tổ chức và cách thức hoạt động.
Công ty có triển khai các chương trình và các chính sách về nhân sự nhằm quản lý hành chính một cách hiệu quả nhất và được thiết kế để tạo điều kiện tốt nhất cho việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cũng như kinh nghiệm của các nhân viên. Tuy nhiên như phân tích ở trên, trình độ của nhân viên sẽ được nâng cao tùy thuộc vào năng lực của bản thân nhân viên đó, đồng thời với thời gian kinh nghiệm cũng được tích lũy dần.
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cũng được PCA rất coi trọng và coi là nhiệm vụ quan trọng, được quy định cụ thể rừ ràng, toàn thể nhõn viờn Cụng ty tuân thủ nghiêm ngặt.