Quy trình kiểm toán thuế giá trị gia tăng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AASC

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng nếu thực hiện đầy đủ các điều kiện về chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán, kê khai, nộp thuế đúng chế độ và tự nguyện đăng ký áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, đợc cơ quan thuế kiểm tra xác. - Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định đợc theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở có sản xuất, kinh doanh.

Phơng pháp hạch toán thuế GTGT

Trờng hợp cơ sở kinh doanh đầu t mới tài sản cố định, có số thuế đầu vào. đợc khấu trừ lớn thì đợc khấu trừ dần hoặc đợc hoàn thuế theo quy định. Quyết toán thuế. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch. Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nớc trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán, nếu nộp thừa thì đợc trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo. Trong trờng hợp sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết. định sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản. Việc hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện trong các trờng hợp sau:. - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét hoàn thuế hàng quý nếu số thuế đầu vào đợc khấu trừ của các tháng trong quý lớn hơn số thuế đầu ra hoặc đợc hoàn thuế đầu vào của tài sản cố định có giá trị lớn;. - Quyết toán thuế khi sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa;. - Có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy. định của pháp luật. của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế suất từng loại để xác định số thuế GTGT phải nộp của từng hoạt động. Phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu và trị giá hàng nhập khẩu:. TNK) : Thuế nhập khẩu. Trờng hợp sử dụng các chứng từ đặc thù cho phép hoặc trực tiếp bán lẻ hàng hoá, dịch vụ cho ngời tiêu dùng không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, kế toán phải căn cứ vào tổng giá thanh toán ghi trên chứng từ( hoặc bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ) để xác định giá bán cha thuế, số thuế GTGT phải nộp để ghi sổ.

Nội dung Kiểm toán Thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC

Giới thiệu chung về Công ty AASC

Là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán đã hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao đồng thời không ngừng nâng cao tính độc lập, chủ động trong việc duy trì và nâng cao chất lợng các dịch vụ cung cấp, tạo thêm các dịch vụ mới đáp ứng nhu cầu của xã hội và mở rộng thị trờng hoạt động của mình. - Kiểm toán Báo cáo tài chính tổ chức tín dụng: ngoài các Ngân hàng lớn do các Công ty kiểm toán quốc tế thực hiện, hầu hết các ngân hàng thơng mại cổ phần đều do Công ty thực hiện nh: Ngân hàng TMCP Quân đội, Ngân hàng TMCP Bắc á, Ngân hàng TMCP Đông Nam á, Ngân hàng TMCP Xuất Nhập khẩu Việt Nam,….

Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC

- Kiểm tra việc tính toán và hạch toán các loại thuế GTGT đầu vào trong kỳ: cần kiểm tra tính đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn của các khoản thuế đầu vào đợc kê khai về : tỷ lệ thuế suất đợc áp dụng, cơ sở tính thuế ( giá. tính thuế) các mặt hàng đợc khấu trừ thuế. Trên Báo cáo kiểm toán thể hiện đầy đủ những công việc mà các kiểm toán viên đã thực hiện, đồng thời thể hiện trách nhiệm mỗi bên: trách nhiệm của Giám đốc đơn vị khách hàng trong lập và trình bày Báo cáo tài chính và trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc đa ra một ý kiến thích hợp.

Thực hành kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện tại khách hàng ABC

Sau khi đã thu thập đợc các thông tin về nội dung các Báo cáo tài chính năm trớc, phỏng vấn Ban giám đốc về hoạt động kinh doanh của khách hàng, xem xét toàn diện các Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán của đơn vị khách hàng, kiểm toán viên tiến hành thủ tục phân tích, qua đó xác định những khoản mục cần tăng cờng kiểm tra chi tiết do khả năng có gian lận và sai sót trọng yếu. Nhân viên kiểm toán dựa vào kết quả công việc đã tiến hành kết luận: các cơ sở dẫn liệu cho phần thuế GTGT đầu vào là thích hợp xét trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d 866.447.303 là tơng đối trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận rộng rãi và lập nhất quán với các năm trớc.

Bài học kinh nghiệm và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài