Tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Hoá đơn GTGT với phương thức bán đại lý, tổng đại lý

Tổng cộng tiền thanh toán: Hai trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm mười lăm ngàn đồng chẵn Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng TT đơn vị. Khi lấy hàng tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình, các đại lý, tổng đại lý cũng được xem như một khỏch hàng và theo dừi trờn TK 131- Phải thu khỏch hàng.

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

SỔ CHI TIẾT

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10

SỔ CÁI

Các nghiệp vụ mua bán phát sinh tại các cửa hàng bán lẻ xăng dầu, khách hàng không yêu cầu viết Hoá đơn GTGT do khách thường mua với số lượng ít và với mục đích tiêu dùng cho sinh hoạt cá nhân, tiêu dùng hàng ngày hay sản xuất nhỏ, lẻ. Nhưng nếu khách hàng có yêu cầu đối với hoá đơn tài chính thì nhân viên cửa hàng sẽ tiến hành ghi Hoá đơn GTGT cho khách. Cuối mỗi ca trực, nhân viên bán hàng tiến hành tính toán lượng hàng đã bán trong ca, tiến hành lập hoá đơn một lần cho toàn bộ số hàng chưa được lập.

Vào cuối ngày, các cửa hàng căn cứ vào số hoá đơn lập, xuất bán trong ngày, tiến hành lập Bảng kê bán hàng theo ngày. Định kỳ, nhân viên bán hàng sẽ nộp tiền, Hoá đơn GTGT, Bảng kê bán hàng về công ty để tiến hành tổng hợp số liệu. Tại các cửa hàng bán lẻ nằm trên địa bàn Thành phố Đồng Hới, thường thì nhân viên bán hàng sẽ nộp tiền mặt trực tiếp vào phòng kế toán- tài chính của công ty.

Nhưng đối với một số cửa hàng nằm ở các huyện, thị, thì việc thanh toán thường được thực hiện thông qua hệ thống ngân hàng. Đối với trường hợp nộp tiền qua ngân hàng, định kỳ nhân viên các cửa hàng sẽ phải nộp Giấy nộp tiền vào ngân hàng cho phòng kế toán- tài chính công ty. Tổng cộng tiền thanh toán: 3.007.501 Tổng số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi ba triệu bảy ngàn năm trăm lẻ một đồng chẵn.

THẺ KHO

Đối với các cửa hàng xăng dầu ở các huyện, thị không tiện nộp trực tiếp tiền mặt, thì thường nộp qua hệ thống ngân hàng, chủ yếu là ngân hàng công thương Việt Nam, chi nhánh tại Quảng Bình. Bằng chữ: Chín mươi bảy triệu bốn trăm tám mươi lăm ngàn năm trăm đồng chẵn Người nộp tiền Thủ quỹ Sổ phụ Kiểm soát Giám đốc ngân hàng. Cuối tháng, các cửa hàng bán lẻ phải căn cứ vào tỷ lệ hao hụt định mức của công ty phân bổ cho cửa hàng mình và lượng hàng hoá bán ra, tiến hành lập Bảng tính hao hụt định mức (Biểu 2.20) , Báo cáo nhập- xuất- tồn hàng hoá gửi cho Phòng kinh doanh để cập nhật số liệu, gửi cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.

Với phương thức bán lẻ, chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ cũng tương tự như phương thức bán buôn, nhưng không phải sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. Hàng tuần, căn cứ vào số Hoá đơn GTGT và Bảng kê bán hàng do các cửa hàng bán lẻ gửi lên, Phòng kinh doanh sẽ tiến hành cập nhật số liệu rồi chuyển sang cho Phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Công ty Xăng dầu Quảng Bình sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, ghi nhận hàng tồn kho theo giá thị trường và giá hạch toán ngành.

Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ đối với mặt hàng xăng dầu sáng, gas, dầu mỡ nhờn theo phương pháp nhập trước xuất trước. Một điểm đáng chú ý nữa là chi phí thu mua hàng hoá tại công ty chủ yếu là chi phí vận chuyển, nhưng sẽ không được tính vào giá vốn hàng bán, do đặc điểm của ngành rất khó khăn trong việc tách rời các chi phí thu mua, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, nên chi phí thua mua sẽ được gộp vào phần chi phí bán hàng và phản ánh chung trên TK 641 và sẽ được đề cập cụ thể ở phần xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá. Kế toán tính toán giá vốn hàng bán ra theo giá hạch toán rồi tiến hành cập nhật vào Sổ chi tiết hàng hoá theo phương thức xuất giá vốn.

Sổ chi tiết hàng hoá theo phương thức xuất giá vốn được chi tiết theo từng phương thức tiêu thụ, từng loại hàng hoá, nên số liệu sẽ được phân loại rừ ràng theo từng tiờu thức, rất phự hợp và thuận tiện cho việc lập cỏc bỏo cỏo quản trị, Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn…. Sau đó, đến cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành tính toán số chênh lệch giữa giá vốn theo giá hạch toán và giá thực tế (nếu có) trên từng loại hàng hoá, từ đó tính được giá vốn chính xác của từng loại hàng.

BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN

BÁO CÁO TIÊU THỤ

Mặt khác, như đã đề cập ở phần trên, do đặc điểm của ngành xăng dầu không tách được chi phí thu mua hàng hoá, nên chi phí thu mua hàng hoá sẽ được phân bổ luôn vào TK 641, chứ không phân bổ vào giá vốn hàng bán như quy định. Đối tượng được hưởng bao gồm: Các thành viên trong công ty (Giám đốc, Phó giám đốc, trưởng phòng, phó phòng, nhân viên các phòng ban trong công ty) và nhân viên tại các cửa hàng bán lẻ (trưởng cửa hàng, nhân viên bán hàng), thủ kho, bảo vệ…. Trích quỹ lương dự phòng (Qdp) để khuyến khích người lao động có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao : 10% quỹ lương toàn công ty, trích 6% quỹ lương toàn công ty làm quỹ lương thưởng (Qlt), 84% còn lại thuộc vào quỹ lương phân phối (Qpp) trong đó được trích một phần để trả lương phép trong năm kế hoạch cho cán bộ công nhân viên toàn công ty.

- Vòng 1: 30% tổng quỹ lương còn lạo phân phối tính theo hệ số lương theo Nghị định 205/2004/NĐ-CP và ngày công thực tế ( Theo công thức 1 như trên- cả hình thức hưởng lương theo thời gian và hưởng lương khoán). - Vòng 2: 70% quỹ tiền lương còn lại phân phối theo hệ số lương chức danh và ngày công làm việc thực tế (Theo công thức 2 như trên- cả hình thức hưởng lương theo thời gian và hưởng lương khoán). Do đặc điểm của hàng hoá, loại hình kinh doanh nên chi phí sửa chữa chủ yếu là chi phí sửa chữa thường xuyên như trùng tu tài sản, bảo dưỡng, thay thế phụ tùng, thiết bị… , ngoài ra còn có chi phí sửa chữa, nâng cấp nhà cửa, như nhà làm việc, nhà kho, trạm bơm,….

Là những khoản chi phí nhằm đảm bảo chất lượng của hàng hoá đã nhập kho, hàng hoá vận chuyển đi tiêu thụ như chi phí chống cháy nổ, chi phí vệ sinh kho hàng, vệ sinh mội trường, chi phí độc hại, chi phí chống hư hao hàng hoá, rửa bồn bể chứa xăng dầu…. Do đặc điểm của hàng hoá là những mặt hàng dễ cháy nổ, nên các công ty kinh doanh xăng dầu thường mua bảo hiểm cho hàng hoá để tránh những rủi ro và giảm thiểu những thiệt hại khi có rủi ro xảy ra. Theo quy định thì tổng chi phí dùng cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị, phục vụ hoạt động giao dịch như tiêp khách, hội nghị… , thúc đẩy hoạt động tiêu thụ không được quá 10% so với chi phí kinh doanh hợp lý khi xác định chi phí chịu thuế TNDN của đơn vị trong kỳ.

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ

PHIẾU KẾ TOÁN