Quy trình Kế toán Cho vay tại SGDI Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam

Thực trạng kế toán cho vay tại SGDI NHNo & PTNT Việt Nam

Tại SGDI Ngân hàng NHNo & PTNT Việt Nam, hiện nay đang áp dụng QĐ số 06/QĐ - HĐQT về việc cho vay đối với khách hàng, theo đó SGDI đã sử dụng vốn một cách linh hoạt theo thành phần kinh tế, theo từng đối tợng theo các phơng thức cho vay phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng trên địa bàn. Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, sẽ tiến hành làm đợ xin vay vốn kèm theo các hợp đồng kinh tế liên quan và phơng án trả nợ cùng một số tài liệu khác nh Báo cáo kết quả kinh doanh… Cán bộ tín dụng sau khi tiếp nhận hồ sơ sẽ tiến hành thẩm định tớnh chớnh sỏch và khả thi của hồ sơ xin vay, ghi rừ ý kiếm vào tờ trình và trình lên cấp trên. Giám đốc SGDI căn cứ vào báo cáo thẩm định do phòng tín dụng trình quyết định hạn mức và lãi suất cho vay và giao cho khách hàng để ký hợp đồng… Sau đó cán bộ tín dụng chuyển cho cán bộ kế toán cho vay toàn bộ hồ sơ vay vốn gồm: hợp đồng tín dụng, giấy đề nghị vay vốn, dự án sản xuất kinh doanh, hồ sơ đảm bảo tiền vay….

Trờng hợp khách hàng nhận tiền vay nhiều lần trên một hợp đồng tín dụng thì kể từ lần giải ngân thứ hai trở đi trớc khi lập chứng từ giải ngân kế toán cho vay phải kiểm tra đối chiếu tổng số tiền giải ngân các đợt không vợt qúa số tiền cho vay đã ký kết trên hợp đồng tín dụng. Đây là một vê rất nan giải không chỉ với SGDI mà còn đối với tất cả các Ngân hàng khác, nguyên nhân có thể do khách quan đa lại nhng cũng có thể do từ phía bản thân khách hàng nh: làm ăn thua lỗ hoặc cố ý chầy lời trong công tác trả nợ. + Lãi suất: Theo khung lãi suất do Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc qui định, hoặc mức lãi suất cụ thể của Tổng Giám đốc Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.Công bố cho từng loại cho vay hoặc theo sự thoả thuận giữa sở giao dịch I và ngời vay ghi trên hợp đồng tín dụng.

Với những khách hàng có uy tín có tài khoản tại SGDI và có đủ số d trên tài khoản tiền gửi thì cán bộ kế toán chỉ việc trích tài khoản tiền gửi thanh toán để thu lãi, nếu không có đủ số d trên tài khoản thì cán bộ kế toán sẽ hạch toán số tiền. Thực hiện qui định trên SGDI đã tiến hành thu nợ, thu lãi nh sau: Nếu khách hàng có nợ trên tài khoản ngoại bảng “lãi cha thu” và không có đủ tiền mặt hay số d tài khoản tiền gửi để trả gốc và lãi thì tập trung thu lãi trớc số tiền còn lại sẽ thu vào gốc. + Thông báo gia hạn nợ đợc phê duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay tr- ớc ngày đến hạn trả nợ ghi trên hợp đồng tín dụng tối thiểu 01 ngày kiểm tra về thời hạn gia hạn nợ, đối với nợ vay ngắn hạn tối đa bằng thời hạn cho vay đã thoả.

Đến hạn trả nợ ngày cuối cùng của các kỳ hạn trả nợ đợc phân kỳ trong hợp đồng tín dụng hoặc ngày trả nợ cuối cùng của hợp đồng tín dụng nều khách hàng vay vốn (không trả nợ) không đợc gia hạn nợ, ngày làm việc tiếp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ quá hạn thích hợp,. Qua bảng trên ta thấy việc bảo toàn và nâng cao chất lợng tín dụng luôn đ- ợc SGDI quan tâm và thực hiện, hạn chế đến mức thấp nhất các khoản nợ quá hạn có thể xẩy ra, đồng thời SGDI cùng tìm mọi biện pháp tăng cờng thu nợ quá hạn. Có thể nói việc thực hiện kế toán cho vay tại SGDI NHNo & PTNT Việt Nam tốt nên mặc dù số lợng khách hàng đến giao dịch đông, món vay nhiều nhng cán bộ kế toán cho vay vẫn theo dõi, ghi chép các khoản cho vay, thu nợ, chuyển nợ quá hạn một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác, làm tốt công tác thông tin cho cán bộ tín dụng kịp thời.

Vì vậy các khách hàng vay vốn của Ngân hàng khi có tiền nhàn rỗi họ có thể ngày lập tức trả nợ tr- ớc hạn ngay cho Ngân hàng để khỏi phải chịu thêm một khoản lãi nữa mà đáng ra họ phải trả cho Ngân hàng theo đúng thời hạn ghi trên hợp đồng. Nếu mà điều chuyển lên Ngân hàng Trung ơng thì chênh lệch lãi suất gửi tại NHTW và lãi suất huy động tại SGDI là quá nhỏ không đủ bù đắp chi phí, còn nếu cho vay ra đợc với khách hàng khác thì ít nhất cũng phải mất 3 ngày để thẩm định xét duyệt cho vay, tức là 3 ngày đó SGDI vẫn phải chịu lãi suất huy động mà không nhận đợc một khoản thu nhập nào. Bên cạnh đó, do thể lệ, chế độ của SGDI cha đề cập tới vấn đề thu nợ trớc hạn nên ở SGDI cán bộ kế toán cho vay cha có sự theo dõi, thống kê số tiền trả, thời gian trả một cách có trình tự, đầy đủ nên không tránh khỏi sai sót.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của hồ sơ kế toán cho vay tại SGDI đã thực hiện đúng qui định chung của Ngân hàng về lu giữ hồ sơ cho vay an toàn, đợc sắp xếp một cách khoa học, hợp lý theo từng loại cho vay, từng loại nguồn vốn, từng loại khách hàng và đợc sắp xếp theo năm, thỏng cho vay để tiện cho việc theo dừi kỳ hạn trả nợ, thu nợ, thu lãi. Do vậy trong quá trình hạch toán, kế toán cho vay phải kết hợp với cán bộ tín dụng để phân nhóm tài khoản cho vay theo mức độ rủi ro khác nhau theo cơ chế cho vay hiện hành, căn cứ vào đó, kế toán tiến hành trích lập dự phòng rủi ro vào chi phí.

Đánh giá chung

Thông thờng đến cuối tháng kế toán cho vay vẫn phải lập sao kê khế ớc phản ỏnh toàn bộ quỏ trỡnh theo dừi kỳ hạn trả nợ, trả lói của từng mún vay và đối chiếu với sổ theo dừi tổng hợp. Sau đú dựa trờn sao kờ cuối thỏng để thụng bỏo cho cán bộ tín dụng biết những món nào đến hạn trả nợ, những món nào cha trả. Đấy là cha kể đến thời gian mà nhân viên kế toán bỏ ra trong việc lập và đối chiếu sổ sách cũng nh tính kịp thời của cán bộ tín dụng trong việc đôn đốc, nhắc nhở khách hàng trả nợ gốc, trả lãi đúng hạn.

Nghiệp vụ kế toán cho vay tại SGDI đã thực hiện hầu hết trên máy tính và nối mạng trong toàn phũng kế toỏn đủ tiện cho việc theo dừi toàn bộ hoạt động kế toán giao dịch của SGDI với khách hàng trong từng ngày hoạt động. Có đợc những kết quả trên đây trớc hết là do ban lãnh đạo SGDI luôn bám sát định hớng hoạt động kinh doanh của Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam và tiếp. - Khách hàng chủ yếu của Chi nhánh là doanh nghiệp Nhà nớc, trong đó số doanh nghiệp Nhà nớc làm ăn kém hiệu quả còn nhiều.

Cha có khách hàng xuất khẩu lớn để tạo nguồn ngoại tệ, nên đã ảnh hởng tới việc mở rộng thanh toán quốc tế và tăng trởng tín dụng. - Hệ thống chứng từ còn nhiều, phức tạp, rờm rà gây bất tiện cho khách hàng. - Đối với những món vay có giá trị kế toán cho vay khi thu lãi mất nhiều thời gian làm tăng khối lợng công việc của cán bộ kế toán, tăng chi phí về thủ tục hành chính không cần thiết cho Ngân hàng, gây ảnh hởng tới việc kinh doanh của khách hàng.

- Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn: việc trả nợ gốc trớc hạn của khách hàng gây ra tình trạng mất cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn. Từ đó ảnh hởng không nhỏ đến kế hoạch kinh doanh của SGDI bởi nguồn vốn này ngoài việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc còn phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng.