Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cơ khí ô tô 3/2
MỤC LỤC
Phân loại TSCĐ
TSCĐ đợc chia làm hai loại tài sản cố định hữu hạn và tài sản cố định vô. - Tài sản cố định hữu hạn là những tài sản cố định không có hình thái vật chất, không sờ, không thấy đợc, không nhìn thấy đợc nh quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, bằng phát minh sáng chế.
Đánh giá TSCĐ
Hao mòn TSCĐ là trong quá trình sử dụng TSCĐ là do sự tác động của các hoạt động sản xuất của sự hao mòn tự nhiên của các tiến bộ khoa học kỹ thuật cho nên TSCĐ bị giảm dần về giá trị và giá trị sử dụng. Do đó ngời ta phải tiến hành triết khấu hao TSCĐ bằng cách chuyển dần giá trị hao mòn giá trị của sản phẩm làm ra. Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần phần giá trị hao mòn này đ- ợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm ra dới hình thức khấu hao.
- Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ suốt quá trình sử dụng nên công ty cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ để quản lí chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ. - Sửa chữa TSCĐ của công ty là loại sửa chữa có đặc điểm mức độ h hỏng nặng, ngng hoạt động đồng thời chi phí sửa chữa lớn. - NVL là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Phiếu xuất kho chỉ ghi theo số lợng đến cuối tháng khi tính đợc giá bình quân (giá xuất kho) kế toán mới tiến hành ghi đơn giá vào phiếu xuất kho theo từng loại và từng trị giá NVL xuất kho. Từ các chứng từ nhập xuất NVL cuối tháng kế toán sử dụng bảng kê số 3 và bảng phân bổ số 2 để phản ánh giá thực tế NVL mua, NVL xuất kho cho các đối t- ợng sử dụng và từ bảng kê và bảng phân bổ làm căn cứ vào sổ cái.
Hạch toán công cụ dụng cụ
Khi xuất kho NVL cho sản xuất kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào các tài khoản thích hợp. Khi xuất kho CCDC vào sử dụng ở các bộ phận, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi Nợ vào các TK. Mỗi thứ vật liệu đợc theo dừi một thẻ kho, đợc thủ kho sắp xếp theo loại, nhóm, thứ vật liệu để tiện cho việc sử dụng trong ghi, chép đối chiếu và quản lí.
Sau đó tiến hành ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu, tính ra số tồn kho cuối ngày để ghi vào sổ chi tiết. Cuối tháng từ các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành lập các bảng tổng hợp nhập, xuất, theo từng loại, từng thứ vật liệu, tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho đồng thời lập bảng kê phân bổ NVL, CCDC và bảng kê số 3.
Thực tế công tác kế toán tại Công ty cơ khí ôtô 3-2
Căn cứ vào số ngày làm việc thực tế theo bảng chấm công tại các đơn vị. Ghi chú: Mức lơng tối thiểu hiện đang áp dụng là 210.000đ và tuỳ theo điều kiện sản xuất kinh doanh giám đốc có thể quyết định bổ sung lơng hàng tháng theo tỷ lệ tăng bình quân ở khối sản xuất. Nhân viên phòng kinh doanh Trần Duy Tứ có hệ số cấp bậc là 2,92 và ngày công thực tế là 11 ngày.
Cách tính lơng theo sản phẩm
1% do ngời lao động đóng góp (trừ vào lơng) căn cứ vào sổ lao động phải mua BHYT. - Dựa vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH kế toán tiến hành định khoản. - Để tính và kết chuyển chi phí NVL kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, bảng phân bổ vật liệu.
- Bảng kê số 4 dùng để tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xởng bộ phận sản xuất và chi tiết cho từng sản phẩm, dịch vụ. - Bảng kê số 5: dùng để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lí theo yếu tố chi phÝ. - Bảng kê số 6: Dùng để phản ánh chi phí trả trớc và chi phí khác trả.
- Nhật ký chứng từ số 7: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp và chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố.
Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp
- Căn cứ vào bảng tập hợp chi phí NVLC, NVL phụ đã tập hợp số liệu cả.
Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Phơng pháp tính giá thành
Bằng cách tính nh trên ta có bảng tổng hợp giá thành sản phẩm sản xuất.
Sổ cái TK 627
Phơng thức thanh toán tiền bán hàng
Việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá nhất thiết đợc gắn với việc thanh toán với ngời mua. - Bán hàng trả chậm áp dụng thờng xuyên có ký kết hợp đồng lâu dài. Để mở rộng thị trờng tiêu thụ, nâng cao uy tín của công ty, công ty chấp nhận cho khách hàng mang trả lại hàng kém chất lợng, sai quy cách.
Hạch toán doanh thu bán hàng
Trong quá trình bán hàng phát sinh hàng bán bị trả lại: trích tài liệu nhà máy ngày20/5/2001 Công ty Phú Thành trả lại số hàng mua kỳ trớc do để lâu mất phẩm chất, nhà máy chấp nhận nhập lại và ghi giảm nợ cho công ty, căn cứ vào phiếu nhập lại kế toán ghi. Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán tính đợc tổng doanh thu, trị giá vốn hàng bán bị trả lại vào NKCT số 8 và bảng kê 11. Xác định kết quả kinh doanh là việc so sánh giữa tổng thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ và tổng chi phí sản xuất kinh doanh bỏ ra để thu đợc thu nhập đó.
Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí quản lí doanh nghiệp là chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng TK 642 (Chi phí quản lí doanh nghiệp) Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ta định khoản;. Để xác định kết quả kế toán sử dụng TK 911 (xác định kết quả kinh doanh).
Kế toán tiền mặt tại phòng kế toán
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. Chứng từ sử dụng các khoản tiền gửi là giấy báo có, báo nợ, hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi..) hàng ngày khi nhận đợc chứng từ do ngân hàng chuyển đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo mọi sự chênh lệch phải thông báo kịp thời. Nếu cuối tháng cha xác định đợc nguyên nhân thì chuyển vào bên Nợ TK 1381 hoặc bên Có TK 3381 (lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn) sang tháng sau khi tìm đợc nguyên nhân sẽ điều chỉnh.
Để theo dõi các khoản tiền gửi của ngân hàng kế toán sử dụng TK 112. Tại Ngân hàng Công thơng Hà Nội Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn. Tại Ngân hàng Công thơng Hà Nội Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn.
- Để theo dõi với ngời mua kế toán sử dụng TK 131 "phải thu của khách hàng" TK này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng khỏch hàng, đợc theo dừi trờn sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Từ các nghiệp vụ phát sinh kế toán lập sổ chi tiết Sổ chi tiết. Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản thanh toán với ngời bán kế toán sử dụng TK 331 "phải trả cho ngời bán" TK này đợc mở chi tiết cho từng địa ph-.
Cuối thỏng căn cứ vào chứng từ và sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Cuối tháng căn cứ vào chứng từ và sổ chi tiết kế toán vào NKCT số 5. Mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đều phải có nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc.
Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Hàng tháng căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán tính đợc số thuế TTĐB phải nộp theo sản phẩm. Ngoài thuế TTĐB công ty còn nộp một số loại thuế nh: thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phơng pháp hạch toán
Căn cứ vào nghiệp vụ trên kế toán tiến hành vào sổ chi tiết theo dõi tạm ứng NKCT số 10, sổ cái TK 141. Thu nhập và chi phí bất thờng là những khoản thu nhập không thờng xuyên nằm ngoài dự kiến. - Thu nhập bất thờng gồm: thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ, thu nợ khó.
Hạch toán các quỹ của công ty
- Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu lại sổ sách phát sinh các TK cộng tổng số phát sinh và tính số cuối kỳ các tài khoản. - Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tình hình sản xuất và nguồn vốn tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng cung cấp các thông tin cần thiết cho việc đề ra các nghị.
