Hướng dẫn hạch toán kế toán vật liệu tại Công ty cổ phần Tân Triều

Kế toán tổng hợp vật liệu

Tài khoản này có thể mở thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong kế toán tổng hợp vật liệu

Đối với kế toán tổng hợp xuất vật liệu, hạch toán các nghiệp vụ xuất đợc phản ánh trên bảng phân bổ số 2. Sổ này dùng để phản ánh trị giá thực tế của vật liệu đợc phân bổ vào các đối tợng sử dụng. Cuối tháng, số liệu tổng cộng của các bảng kê trên đợc ghi vào nhật ký chứng từ số 7.

Tổ chức bộ máy quản lý SXKD của công ty

Các phòng ban này có trách nhiệm theo dõi hớng dẫn kiểm tra việc thực hiện kế hoạch tiến độ sản xuất, các quy trình, quy phạm, các tiêu chuẩn và. Chính vì vậy mà ban giám đốc có thể quản lý trực tiếp mọi hoạt động sản xuất của từng phân xởng và nhận đợc các thông tin phản hồi từ phía ngời lao động không phải qua các khâu trung gian. Từ đó giải quyết kịp thời mọi phát sinh đồng thời các công việc liên quan đến việc triển khai kế hoạch sản xuất đợc bàn bạc, thảo luận và đi đến một giải pháp tốt nhất, thống nhất tránh tình trạng chỉ đạo theo kiểu “một thủ trởng”.

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

- Phòng kế hoạch kinh doanh - Phòng kế toán tài chính - Phòng kỹ thuật (KCS) - Phòng tổ chức hành chính. Với sự sắp xếp hợp lý nh trên, bộ máy quản lý của công ty vừa gọn nhẹ, mà lại phát huy u điểm của hai kiểu quản lý. Những sản phẩm sau khi đợc thu hoá sẽ đem đi giặt và đóng gói theo yêu cầu của đơn đặt hàng.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Tại phòng kế toán của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở các phân xởng không tổ chức kế toán riêng mà chỉ có bố trí các nhân viên hoạch toán làm nhiệm vụ hớng dẫn thu thập ghi chép vào sổ sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi phân xởng phục vụ yêu cầu quản lý của phân xởng. Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thông tin kế toán trong phạm vi toàn công ty thực hiện đầy đủ ghi chép ban đầu, chế độ hoạch toán và chế độ quản lý tài chính giúp giám công ty nghiệp tổ chức thông tin và phân tích hoạt động kinh tế. - Thủ quỹ: Giữ tiền mặt, căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu chi cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ kế toán thanh toán tiền mặt cuối tháng lập quỹ báo cáo tiền mặt.

Đánh giá vật liệu

*Đối với vật liệu mà khách hàng mang đến để sản xuất hàng gia công, kế toỏn cụng ty chỉ theo dừi về số lợng, khụng đỏnh giỏ theo dừi về mặt giỏ trị, nhng kế toán tổ chức hạch toán chi phí vận chuyển của từng chuyến hàng từ cảng về kho của công ty. Chi phí vận chuyển của từng lô hàng = số tiền thanh toán không có thuế VAT. Vật liệu tiết kiệm của các phân xởng là phần vật liệu chênh lệch giữa.

* Xuất kho hàng gia công: Hàng ngày, khi xuất kho vật liệu, kế toán chỉ theo dõi chỉ tiêu số lợng. Cuối tháng, kế toán mới tiến hành phân bổ chi phí vận chuyển cho toàn bộ số vật liệu xuất trong tháng, không phân bổ chi phí vận chuyển ngày sau mỗi lần xuất kho vật liệu. * Xuất kho hàng mua: hàng ngày, khi xuất lho vật liệu , kế toán chỉ theo dừi chỉ tiờu số lợng, khụng xỏc định giỏ trị vật liệu xuất kho.

Cuối kỳ tổng hợp giá trị thực tế vật liệu nhập kho trong kỳ và tồn đầu kỳ, tính đon giá. Việc tính toán đơn giá bình quân và gía trị thực tế vật liệu xuất kho đợc thực hiện ngoàI hệ thống sổ sách. Nhng do kế toán không theo dõi chỉ tiêu giá trị của vật liệu xuất kho hàng ngày nên không.

Kế toán chi tiết vật liệu

Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu, căn cứ lệnh xuất vật liệu của phòng kế hoạch lập thủ kho viết phiếu xuất kho vật liệu. Do chỉ theo dõi chỉ tiêu số lợng nên vật liệu nhập gia công hay vật liệu mua ngoài về nhập kho đều đợc quản lý, theo dừi nh nhau. Việc ghi chộp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu do thủ kho tiến hành trên thẻ kho.

Hàng ngày, thủ kho sắp xếp, phân loại chứng từ nhập xuất để ghi vào thẻ kho. Định kỳ 5-7 ngày kế toán theo dõi vật liệu xuống kho lấy chứng từ ( hoặc thủ kho gửi lên ). Cuối ngày , thủ kho tính ra số tồn kho của từng thứ vật liệu và ghi số lợng vật liệu tồn kho vào cột tồn kho trong thẻ kho.

Báo cáo nhập - xuất - tồn kho

Kế toán vật liệu ở công ty sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu theo chỉ tiêu số lợng (đối với xuất kho ) và theo dừi chỉ tiờu số lợng vơớ chỉ tiờu giỏ trị ( đối với vật liệu nhập kho ). Sổ chi tiết vật liệu là một loại sổ kế toán chi tiết đợc mở cho từng thứ, từng loại vật liệu tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Định kỳ, kế toán xuống kho lấy chứng từ, tiến hành phân loại, ghi sổ kế toán chi tiết vật liệu.

Nh vậy, các phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán chi tiết. *Nhập kho hàng gia công, kế toán ghi vào sổ chi tiết chỉ tiêu số lợng. *Nhập kho vật liệu mua về, kế toán ghi vào sổ chi tiết cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị.

Do cuối tháng mới tính đợc đơn giá thực tế vật liệu xuất , nên hàng ngày kế toán chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng vật liệu xuất dùng. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết của từng loại vật liệu tiến hành ghi vào báo cáo vật liệu tồn kho. Mỗi sổ chi tiết vật liệu đợc phản ánh trên một dòng của báo cáo vật liệu tồn kho.

Báo cáo vật liệu tồn kho

Nhìn chung, Công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu giúp cho việc ghi chép đợc dễ dàng, dễ kiểm tra đối chiếu và quản lý chặt chẽ về cả chỉ tiêu số lợng và giá trị của từng loạI vật liệu. Song cũng có những hạn chế nhất định, công việc thờng bị dồn vào cuối tháng, dẫn đến việc đảm bảo tính kịp thời của kế toán bị hạn chế. Kế toán tổng hợp vật liệu là một khâu quan trọng trong tiến trình hạch toán vật liệu bởi nó đóng vai trò cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ công tác quản lý đIều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh.

Do đặc điểm vật liệu ở công ty đa dạng và phong phú, công ty đã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu. Loại hàng này doanh nghiệp chỉ hạch toán phần chi phí mà doanh nghiệp thực tế bỏ ra, không thực hiện việc kế toán giá trị bản thân nguyên vật liệu của khách hàng gửi tới. Chi phí vận chuyển lô hàng gia công là sô tiền mà công ty phải trả cho bên vận chuyển lô hàng đó từ cảng Hải phòng về nhập kho công ty.

Đây là số tiền công ty phải chi ra đối với vật liệu của khách đặt hàng gia công. Ngày 6/7/2003 công ty thanh toán khoản chi phí nguyên vật liệu từ cảng HảI phòng về ( nguyên liệu sản xuất hàng ITOCHU phiếu nhập 3/7 ).

Báo cáo nhập vật liệu

Dòng tổng cộng cuối cùng của bảng kê chính là tổng số chi phí nguyên vật liệu của tất cả các phân xởng. Và số liệu trên dòng tổng cộng này đợc kết chuyển ghi vào bảng kê số 4. Tại các phân xởng, nhân viên hạch toán lập báo cáo nhập vật liệu của phân xởng trong tháng, trong đó xác định số lợng từng loại vật liệu thực nhập trong tháng.

Cuối tháng các phân xởng gửi báo cáo nhập vật liệu lên phòng kế toán. Đối với vật liệu xuất trong tháng dùng cho quản lý sản xuất chung nh xuất vật liệu phục vụ cho công việc thiết kế mẫu, may sản phẩm mẫu chào hàng. Cuối tháng, kế toán tiến hành lập thành một bảng kê xuất vật liệu riêng, gọi là bảng kê xuất vật liệu phục vụ sản xuất chung.

Sau đó kế toán lấy số liệu ở dòng tổng cộng trên bảng kê xuất vật liệu phục vụ sản xuất chung.