Bảng kê chi tiết 51 loại tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty đá quý Việt Nhật
MỤC LỤC
Tổ chức kế toán theo phần hành
Nguyên giá TSCĐ = giá mua thực tế phải trả (đã trừ các khoản triết khấu thơng mại hoặc giảm giá) + các khoản thuế (không bao gốm các khoản thuế. đợc hoàn lại) + các chi phí thu mua, lắp đặt chạy thử. Trớc kia việc tính khấu hao của công ty đợc tính theo nguyên tắc làm tròn tháng (quy định TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao) nhng hiện nay theo chuẩn mực kế toán mới của Bộ tài chính bắt đầu từ 01/01/2004 thì TSCĐ tăng (giảm) tại ngày nào đó thì sẽ đợc tính (thôi tính) khấu hao từ ngày đó trở đi. * Về TSCĐ vô hình của công ty chủ yếu là quyền sử dụng đất, tài sản này tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giá trị của chúng đợc chuyển dần vào chi phí kinh doanh từng kỳ.
* Căn cứ vào các hồ sơ liên quan đến TSCĐ nh: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn mua bán TSCĐ thì phòng kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất do Bộ tài chính quy định. - Nguyên vật liệu chính: là những vật liệu mà sau quá trình gia công, chế tác cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm nh: vàng, vàng trắng, bạc, vỏ ốc, đá ruby, kim cơng,. Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có liên quan đến các nghiệp vụ mua bán vàng bạc, đá quý nên thuế GTGT đợc tính theo phơng pháp trực tiếp.
Mặt khác các loại vàng bạc, đá quý có giá trị cao và thờng tách biệt nhau nên công ty đã lựa chọn phơng pháp giá thực tế đích danh để xác định giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ. - Tài khoản 151 "Hàng mua đang đi đờng": tài khoản dựng để theo dừi cỏc loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ mà doanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng cuối tháng cha về nhập kho. Đối với công ty việc thực hiện mua, bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ ghi chép kế toán đầy đủ, thuế GTGT đầu vào đợc tách riêng, không ghi vào giá trị thực tế của vật liệu Việc hạch toán tăng, giảm vật liệu có thể đợc khái quát qua sơ.
Ngoài ra do đặc điểm kinh doanh của công ty chủ yếu là làm theo đơn đặt hàng nên các nguyên liệu dùng cho sản xuất đôi khi cũng phải nhập khẩu từ nớc ngoài.Việc tính thuế nhập khẩu căn cứ vào từng số lợng mặt hàng, cách tính thuế. - Báo cáo chi phí nguyên vật liệu vàng cho sản xuất (căn cứ vào báo cáo này để xác định mức hao hụt nguyên vật liệu của mỗi công nhân. Nếu mức hao hụt cao hơn mức hao hụt cho phép thì công nhân bị phạt và ngợc lại). Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là yếu tố quan trọng tác động tới kết quả sản xuất kinh doanh, chính sách về giá bán và khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng.
Các chứng từ ghi nhận mỗi loại chi phí trên đều đợc tổ chức lập, luân chuyển tại các phần hành kế toán tơng ứng sau đó chuyển giao cho bộ phận kế toán chi phí để phân loại chứng từ và tập hợp chi phí. Nhìn chung việc tính giá thành ở công ty chủ yếu tiến hành khi đơn đặt hàng hoàn thành nên đối với những đơn đặt hàng đến kỳ báo cáo cha hoàn thành thì toàn bộ chi phí đã tập hợp theo đơn đó đều coi là sản phẩm dở dang cuối kỳ. Tuy nhiên trong một số trờng hợp cần xác định khối lợng công việc hoàn thành trong kỳ thì công ty cũng áp dụng việc xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí định mức tiêu hao.
Tuy nhiên có một số sản phẩm sản xuất để tiêu thụ tại các cửa hàng của công ty trong nớc thì giá bán đợc quy định dựa trên các khoản giá thành cộng với các chi phí khác phát sinh. - TK 642 "chi phí quản lý doanh nghiệp": Dùng phản ánh toàn bộ chi phí tập hợp phát sinh liên quan đến việc quản lý hành chính trong quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty.
Tìm hiểu tổ chức hạch toán phần hành "tiền lơng và các khoản trích theo lơng" tại công ty đá
Tổ chức chứng từ
Đối với nhân viên quản lý phân xởng không trực tiếp tham gia sản xuất việc tính lơng theo số ngày làm việc. Căn cứ vào báo cáo này xác định mức hao hụt nguyên vật liệu chính là vàng trong khi chế biến. Nếu mức hao hụt thấp hơn định mức cho phép thì công nhân đợc phụ cấp và ngợc lại bị khấu trừ lơng.
Căn cứ vào các bảng trên kế toán tiếp tục lập bảng phân bổ tiền lơng, bảo hiểm, thuế cho từng bộ phận trong phân xởng. Điểm khác biệt trong hạch toán tiền lơng tại công ty là KPCĐ không khấu trừ vào lơng công nhân mà thu trực tiếp của công nhân và mức thu của mọi ngời là nh nhau. Còn để đơn giản trong hạch toán kế toán trích BHXH, BHYT khấu trừ theo tỷ lệ với lơng cơ bản.
Làm nh vậy thì việc trích bảo hiểm sẽ dễ dàng hơn đối với cả công ty và cơ quan nhà nớc. Vì mức lơng của công nhân thờng không cố định giữa các tháng do việc tính tiền lơng theo sản phẩm. Trên cơ sở mức lơng cơ bản, kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT và khấu trừ lơng theo tỷ lệ quy định ( BHXH chiếm 15% lơng cơ bản, BHYT chiếm 2% l-.
Số tiền lơng còn lại công ty nợ sang tháng sau trả công nhân viên.
