Áp dụng phương pháp kiểm toán của kiểm toán nội bộ tại Công ty tư vấn xây dựng Điện 1

Phơng pháp kiểm toán của kiểm toán nội bộ

- Phơng pháp kiểm tra chi tiết (phơng pháp tiếp cận kiểm toán chi tiết số liệu hay còn gọi là phơng pháp kiểm toán cơ bản). a) Phơng pháp kiểm tra, kiểm soát: hay còn gọi là phơng pháp tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán, đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ mà kiểm toán viên dựa vào đó để kiểm toán là hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả. Theo IAG8 khi thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát thì kiểm toán viên cần quan tâm đến các tiêu thức sau:. - Sự tồn tại của quy chế kiểm soát nội bộ. - Sự hoạt động liên tục của quy chế kiểm soát nội bộ. - Hệ thốngkiểm soát nội bộhoạt động có hiệu lực. Đặc trng của phơng pháp này là kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nh: Quan sát, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu. Các thử nghiệm kiểm soát nhằm giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng để đánh giá mức độ tuân thủ các chính sách thủ rục kiểm soát nội bộ của đơn vị. Tuỳ thuộc mức độ thoả mãn về hệ thốngkiểm soát nội bộ, kiểm toán viên có thể áp dụng các phơng pháp kiểm soát cụ thể sau:. • Phơng pháp kiểm tra hệ thống: Là việc kiểm tra các nghiệp vụ theo hệ thống từ lúc phát sinh đến khi kết thúc. Ví dụ: Khi kiểm tra nghiệp vụ tạm ứng kiểm toán viên kiểm tra từ khâu viết giấy xin tạm ứng, ký duyệt tạm ứng của ngời lãnh đạo đến viết phiếu chi, ghi sổ và thanh toán tiền tạm ứng. • Sử dụng các thử nghiệm chi tiết.: Là việc kiểm toán viên kiểm tra tài liệu, mẫu quan sát, phỏng vấn trao đổi với những ngời liên quan trực tiếp tới. đối tợng kiểm toán. Ví dụ: Kiểm toán viên kiểm tra việc phân công, phân nhiệm thông qua quan sát các nhân viênlàm việc và phỏng vấn về nhiệm vụ đợc phân công. b) Phơng pháp kiểm toán cơ bản: Là phơng pháp dùng để thu thập bằng chứng về mức độ trung thực, hợp lý của những số liệu kế toán. • Phơng pháp phân tích: Là việc so sánh các thông tin, nghiên cứu mối quan hệ bằng các tỷ lệ, các chỉ số để phát hiện và nghiên cứu về các trờng hợp bất thờng.

Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ

Để hoạt động kiểm toán nội bộ đạt hiệu quả cao, bên cạnh tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ đảm bảo yêu cầu về độc lập khách quan đòi hỏi phải có đội ngũ kiểm toán viên đủ năng lực, trình độ chuyên môn, khách quan, độc lập, đáp ứng đợc yêu cầu công việc. Ngoài ra kiểm toán viên phải tôn trọng các bí mật của những thông tin đã thu thập đợc trong quá trình kiểm toán khi không có sự uỷ quyền đặc biệt hoặc yêu cầu công bố từ ban quản lý.

Tài liệu và bằng chứng kiểm toán 1. Tài liệu kiểm toán

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên có trách nhiệm thu thập, lu giữ các bằng chứng kiểm toán trong tài liệu kiểm toán để làm căn cứ cho những ý kiến đánh giá và đề xuất trong báo cáo kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán là các tài liệu, thông tin mà kiểm toán viên thu thập đ- ợc trong quá trình kiểm toán.Trên cơ sở bằng chứng kiểm toán thu đợc kiểm toán viên hình thành ý kiến của mình về đơn vị đợc kiểm toán.

Quy trình thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện

Trên cơ sở mức trọng yếu đợc xác định cho toàn bộ báo cáo tài chính cũng nh phân bổ cho các khoản mục, kiểm toán viên cần đánh giá khả năng sai sót trọng yếu trên toàn bộ báo cáo tài chính cũng nh đói với từng khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán. Để củng cố nếp tài chính và bảo vệ an toàn tài sản trong toàn doanh nghiệp nói riêng và của Nhà nớc nói chung, Nhà nớc và các doanh nghiệp cần phải có những biện pháp xử lý vi phạm chặt chẽ và nghiêm minh đối với những hành vi có biểu hiện qua loa, đại khái, làm mang tính chất hình thức, thủ tục cả phía bộ phận kiểm toán nội bộ và đơn vị đợc kiểm toán.

Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán

Tổ kiểm toán nội bộ công ty có nhiệm vụ kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ các đơn vị và xác nhận chất lợng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, báo cáo tài chính và sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động quản lý kinh doanh, chính sách, chế độ tài chính kế toán, nghị quyết, quyết định của Giám. Với chi phí lao động thuê ngoài Công ty chỉ chấp nhận khi có giấy tờ chứng minh đầy đủ, hợp lệ cho nghiệp vụ đó xảy ra nh: hợp đồng thuê lao động, bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành, bảng chấm công hoặc phiếu đăng ký… làm thêm giờ, làm đêm của cán bộ công nhân viên, lịch trình xe đa cán bộ đi công tác, đi công trờng. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên không sử dụng phơng pháp thực nghiệm, nên khi kiểm toán, kiểm toán viên chỉ kiểm toán sự hợp lý của nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho máy dựa vào bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu (theo qui định của Công ty) và đơn giá của vật liệu mua vào.

Ngoài ra, kiểm toán viên còn phát hiện một số phiếu chi thanh toán công tác phí không có số phiếu hoặc thiếu các chứng từ đính kèm nh vé ô tô, vé máy bay, đề cơng công tác, chi thanh toán thuê xe đi thực tế Đồ Sơn, hoá đơn không có ngày tháng năm, không có mã số thuế Công ty, không có hành trình xe và tên ngời đi…. Qua kiểm toán, kiểm toán viên loại bỏ những chi phí không hợp lý, hợp lệ (nh ghi tăng công tác phí, ghi nghiệp vụ chi không có thật) khỏi chi phí sản xuất chung và giá thành sản phẩm của đơn vị và cho các đơn vị chỉ đợc kết chuyển sang TK 154 những chi phí đúng theo kết quả kiểm toán. Khi kiểm toán báo cáo tài chính quí tiếp theo kiểm toán viên kiểm tra xem đơn vị có thực hiện những kiến nghị, ý kiến của Tổ kiểm toán trong báo cáo kiểm toán không bằng cách kiểm tra sổ sách và các bút toán điều chỉnh, hay kiểm tra sự dầy đủ trên hệ thống chứng từ, kiểm tra việc đánh số thứ tự của chứng từ ….

Mét sè nhËn xÐt

Về phía Công ty T vấn Xây dựng Điện 1

Hoạt động kiểm toán nội bộ Công ty mới chỉ dừng lại ở kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ các đơn vị trực thuộc và thờng hớng tới mục tiêu hợp lý và tính đúng đắn của số liệu trên báo cáo. Chức năng của kiểm toán nội bộ Công ty giới hạn trong việc kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát các đơn vị trực thuộc, kiểm tra, xác nhận chất lợng, độ tin cậy của các thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, sự tuân thủ chế độ, chính sách ch… a thực hiện chức năng tham mu cố vấn hoặc tham gia quản lý. Để làm tốt chức năng này đòi hỏi kiểm toán viên nội bộ phải là những ngời có trình độ chuyên môn không chỉ trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán mà còn là ngời có năng lực quản lý, có khả năng hoạch định các chính sách chiến lợc phát triển kinh doanh của đơn vị.

Điều này gây nhiều khó khăn cho các nhà quản lý trong việc sử dụng các thông tin kiểm toán do số liệu sau khi kiểm toán chỉ còn giá trị lịch sử, việc nắm bắt các thông tin do cuộc kiểm toán mang lại không còn tính chất kịp thời nữa.

Lời mở đầu