MỤC LỤC
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh xuất phát từ yêu cầu quản lý, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trí Hường tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung tại phòng kế toán, thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở tất cả các phần hành kế toán từ lập đến thu, nhận chứng từ, kiểm tra và ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo, phân tích và tổng hợp số liệu. - Kế toỏn thanh toỏn: Thực hiện việc theo dừi chi tiết cỏc khoản phải thu của từng khách hàng về giá trị tiền hàng, thời hạn thanh toán, tình hình thanh toỏn, việc thanh lý cỏc hợp đồng, đồng thời kế toỏn thanh toỏn cũn theo dừi việc thanh toán các khoản công nợ với nhà cung cấp, kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ trước khi thanh toán và các khoản phải trả khác.
- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu tuy không trực tiếp cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm nhưng nó có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất và được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính làm tăng thêm chất lượng, tăng giá trị sử dụng của sản phẩm bao gồm: PVA(Poly vinyl alcol), MSVH, Parafin, tinh bột, chất chống sủi bọt. Bên cạnh việc phân loại, tính giá nguyên vật liệu cũng là một khâu rất quan trọng trong tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu, nhằm xác định giá trị nguyên vật liệu để ghi sổ kế toán.
Phương phỏp này kết hợp theo dừi chi tiết từng loại nguyờn liêu, vật liệu tại kho và tại phòng kế toán nhằm cung cấp số liệu nhập-xuất-tồn của từng loại nguyên vật liệu nhanh chóng, kịp thời, chính xác. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập kho, xuất kho từ Phòng tài chính-kế toán, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ này rồi tiến hành sắp xếp phân loại cho từng thứ vật liệu theo từng kho, ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào Thẻ kho.
Tại phòng kế toán, kế toán nguyên liệu, vật liệu mở Sổ chi tiết vật liệu để theo dừi tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn nguyờn vật liệu về số lượng và giỏ trị. Riêng đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, do Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho nên các nghiệp vụ xuất kho trong tháng chỉ được ghi số lượng, đến cuối tháng khi đã xác định được đơn giá một đơn vị thì kế toán mới tính ra giá nguyên vật liệu xuất kho và ghi vào cột thành tiền. Cuối tháng kế toán cộng Sổ chi tiết vật liệu (Biểu số 2.2) và đối chiếu số lượng với Thẻ kho do thủ kho chuyển lên, nếu có sự chênh lệch thì phải tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh hợp lệ.
Hệ thống tài khoản sử dụng của Công ty được xây dựng trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006. Theo phương pháp này các nghiệp vụ xuất, nhập, tồn vật liệu được phản ánh thường xuyên, liên tục, thuận lợi cho công tác kiểm tra trên tài khoản và sổ kế toán. Hội đồng kiểm nghiệm bao gồm đại diện phòng kỹ thuật-KCS, phòng kế hoạch-vật tư và thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng, chủng loại vật liệu mua về.
Tuỳ theo từng nguồn cung cấp nguyên vật liệu và hình thức thanh toán (trả chậm hoặc trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng hoặc bằng chuyển khoản..) kế toán tổng hợp sẽ thực hiện theo các phương thức khác nhau, cụ thể:. a) Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài nhập kho Công ty chưa thanh toán với người bán. Trong trường hợp những lô hàng có giá trị lớn, công ty chưa thanh toán cho người bỏn ngay thỡ để theo dừi cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với cỏc nhà cung cấp thường xuyên, kế toán mở riêng một sổ cho mỗi nhà cung cấp là Sổ chi tiết thanh toán với người bán (tài khoản 331), sổ này được kế toán mở để phản ánh và theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với cỏc nhà cung cấp. Đầu mỗi tháng, kế toán chuyển số dư cuối tháng trước sang đầu tháng này, căn cứ ghi sổ là các Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho.Cuối tháng, kế toán lấy số liệu từ Sổ chi tiết thanh toán với người bán để ghi vào Chứng từ ghi sổ, mỗi nghiệp vụ phát sinh được ghi vào một dòng của Chứng từ ghi sổ.
PHIẾU NHẬP KHO
Việc thanh toán qua ngân hàng được hạch toán tương tự như thanh toán bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho và Giấy báo Nợ của ngân hàng (do kế toán gửi UNC đến ngân hàng của Công ty mình mở tài khoản), lấy số liệu ghi vào cột ghi Có TK 112, ghi Nợ TK 133 và Nợ TK 152. Khi công ty có nhu cầu mua vật liệu, nhân viên cung ứng sẽ viết Giấy đề nghị tạm ứng hoặc giấy báo giá vật liệu đã được Trưởng phòng kế hoạch-vật tư duyệt, kế toán viết phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ để chi tiền tạm ứng cho nhõn viờn cung ứng đi mua vật tư. Trường hợp nguyên liệu, vật liệu xuất kho cho sản xuất nhưng sử dụng không hết được nhập lại kho theo giá thực tế xuất kho (vì vật liệu này vẫn còn giá trị sử dụng). Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trí Hường Mẫu số: S02a-DN. CHỨNG TỪ GHI SỔ. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi. Kèm theo 04 chứng từ gốc. Người lập biểu Kế toán trưởng. 2.3.3 Thực trạng kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên liệu, vật liệu. Vật liệu xuất kho của Công ty chủ yếu được sử dụng phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm. Ngoài ra nguyên liệu, vật liệu còn được xuất kho cho các nhu cầu khác của doanh nghiệp như: chi phí sản xuất chung.. Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trí Hường áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho nên hạch toán giá trị nguyên vật liệu được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu để phục vụ sản xuất, thủ kho kiểm. tiến hành xuất vật tư. Sau đó tổng hợp số lượng hàng ngày đưa lên Phòng kế hoạch-vật tư để viết Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho chỉ được ghi cột số lượng, đến cuối tháng căn cứ vào số liệu tồn đầu tháng và nhập trong tháng, kế toán xác định giá bình quân 1 đơn vị NVL mới ghi đơn giá và tính thành tiền trên Phiếu xuất kho và tiến hành định khoản. a) Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất.
Tại phòng kế toán khi nhận được các chứng từ liên quan đến việc sử dụng nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất (phiếu xuất kho..) sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ kế toán tiến hành định khoản và ghi vào Chứng từ ghi sổ. Tổng số tiền (bằng chữ): Hai trăm linh sáu triệu, chín trăm chín mươi năm nghìn, bẩy trăm bốn mươi đồng. Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng. b) Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu dùng cho phân xưởng và quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ lập ở trên để vào Số đăng ký chứng từ ghi sổ.
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI
Về công tác kế toán nói chung của Công ty là tương đối tốt, bộ máy kế toán được tổ chức và phõn nhiệm rừ ràng, mỗi kế toỏn cú trỏch nhiệm làm một phần hành cụ thể, việc này đã tạo điều kiện cho nhân viên kế toán phát huy được tính chủ động, sáng tạo, chuyên môn hoá trong công việc..các phần hành kế toán được phối hợp khéo léo tạo điều kiện thúc đẩy quá trình phát triển, khai thác nghiệp vụ đạt hiệu quả chính xác, đúng chế độ hiện hành. - Về công tác phân loại, bảo quản : Nguyên liệu, vật liệu của Công ty rất đa dạng về chủng loại nhưng đã được phân loại hợp lý theo công dụng của từng loại, Công ty có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, đội ngũ thủ kho có phẩn chất đạo đức, có trình độ chuyên môn đảm bảo quản lý tốt nguyên liệu, vật liệu tránh hư hỏng, thất thoát. Thứ hai, việc vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện bởi kế toán nguyên liệu, vật liệu, theo quy định là phải ghi hàng tuần, tuy nhiên có thể do khối lượng công việc quá nhiều nên đến thời điểm cuối tháng, nhiều nghiệp vụ nhập, xuất vật tư đã phát sinh nhưng vẫn chưa được viết vào Sổ chi tiết vật liệu.
Theo nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ở Công ty là hết sức cần thiết vì lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho công ty có được nguồn vốn tài chính để bù đắp những tổn thất có thể xảy ra do vật tư tồn kho bị giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho của công ty khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hoạch toán. Vì vậy, Công ty nên tiến hành xây dựng hệ thống định mức tồn kho tối đa cũng như tối thiểu cho các loại nguyên vật liệu chủ yếu và có giá trị cao nhằm giúp cho công tác thu mua nguyên vật liệu được tốt hơn, đảm bảo luôn cung cấp một cách kịp thời nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất, hoàn thành các đơn hàng đúng theo kế hoạch. Công ty phải tạo mối quan hệ hợp tác với nhiều nhà cung cấp nguyên liệu, vật liệu để khi cần có thể lựa chọn những nhà cung cấp gần nhất, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nguyên liệu, vật liệu theo yêu cầu về số lượng, chất lượng của Công ty, giảm cước chi phí vận chuyển, tiết kiệm chi phí lưu kho.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TRÍ HƯỜNG