Hoàn thiện hệ thống kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II THÁI NGUYÊN

PHIẾU NHẬP KHO

Tại công trình, căn cứ vào kế hoạch tiến độ xây lắp công trình, các tổ trưởng tổ sản xuất được các cán bộ kỹ thuật thi công cấp phiếu yêu cầu vật tư để gặp trực tiếp thủ kho xin lĩnh vật tư và ký vào sổ theo dừi hàng ngày. Vật tư không dùng hết phải được nhập lại kho và được sử dụng tiếp ngày hôm sau. Vì thế, trách nhiệm của thủ kho phải luôn giám sát việc sử dụng vật tư.

Sau khi sử dụng hết lô hàng, kế toán đội căn cứ vào phiếu nhập kho và số lượng dùng thực tế để viết phiếu xuất kho (Biểu số 2.4 trang 28). Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song. Thủ kho mở thẻ kho ( Biểu số 2.5 trang 29) để tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu về mặt số lượng.

Mỗi loại vật liệu được theo sdừi trờn một thẻ kho, thủ kho sắp xếp thẻ kho theo từng loại, nhóm, thứ vật liệu để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập kho, phiếu yêu cầu vật tư xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho, cuối ngày ghi số tồn trên các thẻ kho. Sau khi ghi thẻ kho, thủ kho có trách nhiệm tập hợp các chứng từ nhập xuất kho.

Định kỳ 5-8 ngày, kế toán đội đến các công trình để lấy các chứng từ về ghi sổ. Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho. Căn cứ các chứng từ để lập bảng kê chứng từ nhập, bảng kê chứng từ xuất, bảng tổng nhập, xuất rồi nộp lên phòng kế toán Công ty.

Căn cứ số liệu trên bảng kê để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật tư. - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn ( Biểu số 2.9 trang 33) do kế toán đội lập nhằm theo dừi tổng hợp biến động của từng thứ nguyờn vật liờụ cả về mặt số lượng và giá trị. Kế toán Công ty căn cứ vào các bảng tổng hợp của từng đội lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của cả Công ty.

PHIẾU XUẤT KHO

Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT.

THẺ KHO

Hạch toán tổng hợp nhập vật tư tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên 2.5.1. - Trường hợp 1: Dùng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng trực tiếp mua nguyên vật liệu. Trường hợp này xảy ra đối với các loại nguyên vật liệu phụ, nhỏ, lẻ hoặc tại các địa bàn vùng sâu vùng xa, điều kiện cung cấp hàng khoá khó khăn.

- Trường hợp 2: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của đơn vị bán, đội lập kế hoạch vay đăng ký với Công ty và Công ty chuyển tiền gửi Ngân hàng ( chuyển khoản) để thanh toán với các đơn vị bán. - Trường hợp 3: Khi mua vật tư, nếu mua của khách hàng có quan hệ thường xuyên, nếu được sự đồng ý của bên bán thì có thể mua hàng chịu trả tiền chậm trong một thời hạn được thoả thuận. Đặc thù hạch toán của Công ty là hạch toán chung trên một tài khoản 331 ngay cả khi trả tiền ngay hay khi trả bằng chuyển khoản.

Ngoài ra, Công ty còn có thể sử dụng một số hình thức thanh toán khác như vay ngắn hạn, trao đổi hàng lấy hàng…. Tuỳ theo từng trường hợp cụ thể mà Công ty có mẫu sổ sách kế toán riêng cho phù hợp. Sau đây là cách hạch toán các trường hợp thanh toán phổ biến mà Công ty hay sử dụng.

Trước khi nhập vật liệu, đội trưởng các đội xây dựng làm giấy xin vay tiền của Công ty. Sau đây là nội dung một nghiệp vụ thanh toán hàng mua bằng tiền mặt Ngày 30 tháng 8 năm 2006, Đội xây dựng số 12 mua vật liệu thép cuộn của Công ty vật liệu xây dựng giao tại kho. Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Toàn Địa chỉ: Phú Bình – Thái Nguyên Lý do chi: Trả tiền mua vật liệu- thép cuộn.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) Bốn mươi sáu triệu, tám trăm ba mươi ba nghìn, hai trăm hai mươi hai đồng. Cuối kỳ, kế toán đội tổng hợp số vật liệu mua trong kỳ bằng tiền mặt rồi định khoản. Trong trường hợp mua hàng mà người bán yêu cầu chuyển trả vào tài khoản của họ.

Đội trưởng làm giấy vay tiền của công ty, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng và các nội dung cần chuyển tiền đến, Công ty sẽ chuyển khoản băng tiền gửi ngân hàng đến các tài khoản của người bán. Nghiệp vụ này được định khoản sau khi có giấy báo nợ ( Biểu số 14 trang 42) của ngân hàng.