Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty UHY

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty dịch vụ kiểm toán và tư vấn UHY

Đăng ký kê khai thuế cho doanh nghiệp; Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp; Soát xét việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp; Tư vấn phương pháp tính các loại thuế trực thu và gián thu; Tư vấn thuế thu nhập cá nhân; Xử lý các vấn đề thuế phát sinh với cơ quan thuế; Tư vấn áp dụng các chính sách thuế mới. Ban đào tạo, nghiên cứu và phát triển và kiểm soát chất lượng: Trực tiếp do Tổng Giám đốc điều hành, phụ trách việc nghiên cứu chuyển giao công nghệ và đào tạo cho các bộ phận nghiệp vụ trong Công ty và ngoài Công ty, có thể tham gia trực tiếp vào việc cung cấp dịch vụ với vai trò chuyên gia cao cấp, tổ chức soát xét chất lượng đối với dịch vụ cung cấp cho khách hàng của các bộ phận chuyên môn đặc biệt là đối với các dịch vụ đảm bảo như: Kiểm toán BCTC, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và các dịch vụ công chứng khác… Trong trường hợp cần thiết, Ban nghiên cứu phát triển và kiểm soát chất lượng có thể huy động thêm các chuyên gia từ các bộ phận khác để thực hiện nhiệm vụ của mình.

Quy trình kiểm soát chất lượng tại Công ty UHY LTD

Nâng cao chất lượng kiểm toán làm tốt công việc từng giai đoạn kiểm toán từ tìm hiểu khách hàng khi ký hợp đồng kiểm toán, lập kế hoạch, lựa chọn nhóm kiểm toán tới thực hiện và kết thúc kiểm toán cùng với sự soát xét ở mỗi giai đoạn. Thành viên BGĐ phụ trách trực tiếp phê chuẩn kế hoạch nhân sự, thời gian kiểm toán, kế hoạch kiểm toán đồng thời soát xét kế hoạch nhân sự, hồ sơ kiểm toán và báo cáo kiểm toán cuối cùng trước khi phát hành. Thành viên BGĐ soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro là giám đốc điều hành hoặc phó giám đốc điều hành không trực tiếp phụ trách phó giám đốc kiểm toán có nhiệm vụ kiểm soát hồ sơ kiểm toán, soát xét Báo Cáo kiểm toán, soát xét toàn bộ quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ đảm bảo yêu cầu chất lượng đã đề ra.

Trước khi tiến hành kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán thông lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại khách hàng cụ thể, KTV sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng sắp kiểm toán như: Thông tin về đặc điểm ngành nghề kinh doanh, thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, …. Hợp đồng kiểm toán và các văn bản về tài chính, kế toán, thuế của các cơ quan Nhà nước liên quan tới năm tài chính đó, những quyết định, chính sách mới của Công ty khách hàng, BCTC trước kiểm toán, báo cáo kiểm toán, Thư quản lý ….; Những đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm toán và giấy tờ làm việc của các KTV.

Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH dịch vụ kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện

Hơn nữa đây là khách hàng truyền thống của UHY LTD nên nhóm kiểm toán lựa chọn các thành viên đã tham gia kiểm toán năm trước cho khách hàng X đây là những người đã hiểu hơn về tình hình hoạt động của khách hàng hơn tiết kiệm thời gian giảm rủi ro kiểm toán. Là khách hàng năm đầu nên KTV phải thu thập đầy đủ hồ sơ về thông tin nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và các tài liệu cần thiết như: Quyết định thành lập Công ty, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ Công ty, Danh sách Hội đồng quản trị, biên bản Hội đồng quản trị và các tài liệu cần thiết khác. Việc ước lượng và phân bổ mức trọng yếu giúp KTV lựa chọn đúng đủ những yếu tố cơ bản phản ánh bản chất của đối tượng kiểm toán ảnh hưởng BCTC, đồng thời KTV có thể lược bỏ những vấn đề không cơ bản, không bản chất và từ đó không ảnh hưởng tới việc nhận thức đầy đủ và đúng đắn đối tượng kiểm toán.

Công ty UHY LTD không tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên BCTC mà KTV dựa vào mức trọng yếu đã xác định ở trên và trong quá trình kiểm toán nếu thấy tổng thể các sai phạm trên các khoản mục lớn hơn hoặc bằng mức trọng yếu tuỳ theo tính chất của sai phạm KTV thực hiện điều chỉnh. Xác định xem các loại doanh thu dưới đây, nếu có, có được hạch toán và phân loại hợp lý theo đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ hay không: doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu với bên liên quan, doanh thu bán hàng trả góp, doanh thu ghi nhận trước, doanh thu trả chậm, doanh thu hàng gửi bán.

Một số nhận xét đánh giá chung về UHY LTD cũng như quy trình kiểm toán khoản phải thu

Khi bắt đầu đi vào hoạt động căn cứ vào các thông tư, Quyết định và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như kinh nghiệm làm việc Công ty đã xây dựng được quy trình kiểm toán chung khoa học, hợp lý…Chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn đã hướng dẫn cho KTV, trợ lý kiểm toán nhất là người mới vào nghề kiểm toán các thủ tục cần thiết trong một cuộc kiểm toán. Tuy nhiên chương trình kiểm toán rập khuân vì nó là khung có sẵn do đó khi thực hiện các cuộc kiểm toán cụ thể, KTV phải xây dựng các chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với đặc điểm cụ thể của các khách hàng bằng cách kết hợp các khoản mục hoặc là xây dựng riêng cho các khoản mục này các chương trình cụ thể. Kế hoạch kiểm toán của Công ty TNHH dịch vụ kiểm toán và tư vấn UHY đảm bảo được các vấn đề hiểu biết hoạt động của khách hàng, HTKSNB, đưa ra được nội dung lịch trình các thủ tục kiểm toán cũng như sự phối hợp chỉ đạo giám sát và kiểm tra đồng thời xem xét được các vấn đề khác liên quan tới cuộc kiểm toán.

Công ty đã xây dựng được các quy định về kiểm soát chất lượng, trong đó nêu rừ quy trỡnh cụ thể gắn với cỏc cụng việc cụ thể phải làm cũng như cỏc trỏch nhiệm của các phòng ban và các đối tượng liên quan trong việc kiểm toán BCTC cũng như lập và phát hành báo cáo kiểm toán. Do đó tạo điều kiện thuận lợi cho các KTV trong quá trình tìm hiểu thông tin khách hàng, ban giám đốc cũng như các thành viờn khỏc cú thể theo dừi cỏc cụng việc mà KTV đó làm, kết quả thu được qua đú đỏnh giá được chất lượng hoạt động kiểm toán.

Những vấn đề còn tồn tại

Nguyên nhân của vấn đề trên là do nếu thiết kế một chương trình kiểm toán cụ thể cho riêng các khách hàng theo từng lĩnh vực thì tốn kém chi phí trong việc kiểm toán khá lớn mà khách hàng kiểm toán có thể chưa đáp ứng được. Nhưng trên thực tế do giới hạn về chi phí và thời gian kiểm toán nên KTV gửi thư xác nhận lần một mà không có thư hồi đáp là thực hiện thủ tục thay thế khác chứ không gửi thu xác nhận lần hai. Hiểu về HTKSNB giúp cho KTV đánh giá được hiệu quả của hệ thống kiểm soát tại Công ty khách hàng từ đó xác định các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm thu được bằng chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy với chi phí thấp nhất.

Trọng yếu là khái niệm về tầm cỡ và bản chất của các sai phạm của các thông tin tài chính mà nếu dựa vào các thông tin này để xét đoán thì sẽ không chính xác hoặc sẽ rút ra những kết luận sai lầm. Gây khó khăn cho KTV trong việc xác định được số lượng bằng chứng kiểm toán thích hợp phải thu thập đối với từng khoản mục ở mức chi phí thấp nhất có thể mà vẫn đảm bảo tổng hợp các sai sót trên BCTC không vượt quá mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu.

Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC tại UHY LTD

Kiểm toán khoản mục phải thu là một phần quan trọng trong kiểm toán BCTC đòi hỏi các KTV cần tập trung nhiều thời gian và chi phí để xem xét vì đây là khoản mục hàm chứa nhiều rủi ro kiểm toán vì: thứ nhất các khoản phải thu là những khoản mục rất quan trọng được thể hiện trên BCTC thu hút sự quan tâm của người sử dụng thông tin. Tuy nhiên Công ty từ khi thành lập đã tuyển thêm rất nhiều nhân viên mới và cần khuyến khích và có chính sách đãi ngộ nhân viên tham gia các khoá học như: Cao học, ACCA, ngoại ngữ để nâng cao trình độ cũng như kinh nghiệm kiểm toán thuận lợi cho công việc và giao tiếp với khách hàng, đối tác nước ngoài. Tuy nhiên rất khó dự đoán về khả năng sai sót cũng như chi phí kiểm toán cho mỗi khoản mục nên công việc này mang tính chủ quan và đòi hỏi sự xét đoán nghề nghiệp của KTV do đó Công ty nên phân công các KTV có trình độ chuyên môn cao nhiều kinh nghiệm để thực hiện công việc này.

KTV dựa trên BCTC của khách hàng phân tích các số liệu, các tỷ suất quan trọng trên BCTC của doanh nghiệp để biết được xu hướng biến động, biết được những chênh lệch giữa thực tế với các tài liệu có liên quan giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng kiểm toán. Nhưng trên thực tế, tại các Công ty kiểm toán nói chung, tại Công ty UHY LTD nói riêng, hầu như các thủ tục phân tích chỉ áp dụng vào những khoản mục quan trọng như khoản mục tài sản lưu động, hàng tồn kho, doanh thu, giá vốn, chi phí…và chỉ thường dùng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.