Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH đầu tư SX&TM MINH QUÂN

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TNHH đầu tư SX & TM MINH QUÂN

Khái quát về công tác kế toán của công ty TNHH đầu tư SX&TM MINH QUÂN

- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: thay thế kế toán trưởng kí duyệt các chứng từ trước khi thanh toán, kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết toán. - Kế toán báo cáo thuế: tập hợp các khoản thuế trong kỳ (tháng, quý, năm). Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khỏch hàng ngoại: theo dừi hợp đồng với cỏc đối tỏc nước ngoài. - Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản phải thu: theo dừi cỏc khoản phải thu khách hàng; hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. - Kế toỏn nguyờn vật liệu: theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất nguyờn liệu, phụ liệu của công ty. 2.1.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty a).Tổ chức công tác kế toán tại công ty. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý phù hợp với quy mô địa bàn kinh doanh cũng như trình độ quản lý, công ty áp dụng hình thức kế toán tập chung ở phòng kế toán tài chính, các đơn vị sản xuất không tổ chức kinh doanh riêng mà chỉ tổ chức các nhân viên hạch toán, thống kê nhằm phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý. Các đội báo cáo nghiệp vụ và chuyển báo cáo về phòng kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết. Hình thức tổ chức công tác kế toán là hình thức tổ chức kế toán tập chung toàn bộ số liệu ghi chép đầy đủ sổ chi tiết, sổ tổng hợp, các báo cáo tài chính tập chung ở phòng kế toán. Bộ máy kế toán được sắp xếp phân công hợp lý tạo nên một thể thống nhất ghi chếp đầy đủ, kịp thời, chính xác. Ngoài kế toán viên ở văn phòng, công ty còn bố trí nhân viên ở các đội sản xuất với nhiệm vụ ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu ban đầu sau đó gửi lên phòng. Công ty TNHH Minh Quân áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ’’. - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng. b).Tổ chức chứng từ kế toán.

Các phần hành kế toán cụ thể tại công ty TNHH MINH QUÂN .1: Tổ chức kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ

Định kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán hoặc kế toán xuống tận kho nhận chứng từ (các chứng từ nhập xuất vật tư đã được phân loại). Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho với số vật liệu thực tế tồn kho, thường xuyên đối chiếu số dư vật liệu với định mức dự trữ vật liệu và cung cấp tình hình này cho bộ phận quản lý vật liệu được biết để có quyết định xử lý. c).Số sách kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT. - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) - Sổ số dư. - Bảng lũy kế nhập – xuất- tồn vật liệu, dụng cụ Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song:. :Ghi hàng ngày :Ghi đối chiếu :Ghi cuối tháng. d).Trình tự hạch toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ d.1).Hạch toán nguyên vật liệu. *)Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu.

PHIẾU CHI

-Ông :Lê Xuân Chính Trưởng ban -Bà : Lê Thị Thảo Uỷ viên -Ông :Đào Hữu Hùng Uỷ viên. Ý kiến của ban kiểm nghiệm: nhập kho số lượng vật tư đã kiểm nghiệm đúng quy cách và phẩm chất yêu cầu.

PHIẾU NHẬP KHO

Do chủng loại vật tư đa dạng, số lượng nghiệp vụ nhập xuất tương đối nhiều nên công ty áp dụng phương pháp sổ số dư. Tại kho: Hàng ngày thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh tình hình nhập ,xuất ,tồn kho của từng loại vật liệu cho chỉ tiêu số lượng trên mỗi thẻ kho(mỗi thẻ được chi tiết một loại vật liệu).

THẺ KHO( Trích)

Tổ chức kế toán tài sản cố định .1 Đặc điểm tài sản cố định

Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu tư cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ được xác định trên cơ sở nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn TSCĐ. Khi có TSCĐ tăng phải cho ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu ,đồng thời cùng với bên giao ,lập biên bản “giao nhận TSCĐ”.Sau đó phòng kế toán phải sao lưu cho mỗi phòng ban lien quan 01 bản để lưu vào hồ sơ riêng.Hồ sơ đó bao gồm:Biên bản giao nhận TSCĐ,các bản sao tài liệu kỹ thuật (nếu có), hoá đơn,giấy bảo hành,giấy vận chuyển…Công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dừi. *)Thủ tục thanh lý TSCĐ. Khi có phát sinh giảm TSCĐ ,kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để tiến hành làm đầy đủ thủ tục ghi sổ. Xét điều kiện yêu cầu sử dụng không còn phù hợp thì hội đồng kỹ thuật của công ty tiến hành kiểm nghiệm phẩm chất thiết bị và xin thanh lý. Khi ban giám đốc của công ty phê duyệt yêu cầu xin thanh lý của hội đồng kỹ thuật thì tiến hành bán mở đầu bán đấu giá. Làm biên bản bàn giao nhượng bán TSCĐ cho bên trúng thầu 2.2.2.3.Chứng từ ,sổ sách kế toán sử dụng. Chứng từ, thủ tục kế toán:. + Biên bản giao nhận TSCĐ. + Biên bản thanh lý TSCĐ. + Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. + Biên bản đánh giá lại TSCĐ. - Sổ sách kế toán. + Sổ theo dừi chi tiết TSCĐ. a): Hạch toán tình hình biến động tăng TSCĐ. - Như đã nói ở trên khi có TSCĐ tăng bất kỳ nguyên nhân nào đều phải làm thủ tục nghiệm thu. - Việc đánh giá TSCĐ là rất quan trọng, nó là cơ sở để xác định mức khấu hao hàng năm:. +)Trường hợp TSCĐ mua sắm:. Nguyên giá TSCĐ. Chi phí khác kèm. Thuế nhập khẩu. + Chiết khấu +)Trường hợp đầu tư xây dựng.

BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Được áp dụng cho những cán bộ làm công tác quản lý ( bao gồm cả quản lý phân xưởng),nhân viên văn phòng. - Tuy nhiên để có thể phát huy năng lực của từng cán bộ quản lý ,công ty còn trả phụ cấp trách nhiệm đối với từng cán bộ công nhân viên tuỳ theo từng chức năng quyền hạn. b.Hình thức trả lương theo sản phẩm. Áp dụng cho những công nhân viên trực tiếp sản xuất và được căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giá sản phẩm hoàn thành. Lương sản phẩm = Số lương sản phẩm hoàn thành * đơn giá. +Đơn giá sản phẩm hoàn thành này được chi tiết theo sản phẩm hoàn thành của từng quy trình công nghệ được phòng tổ chức ký duyệt và gửi xuống từng phân xưởng và cán bộ kế toán tiền lương. Ngoài ra để nâng cao năng suất,phát huy tối đa nguồn lực công ty còn áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm luỹ tiến.Chế độ trả lương này áp dụng hai loại đơn giá cố định và luỹ tiến.Đơn giá cố định dùng để trả cho những sản phẩm thực tế hoàn thành .Cách tính này giống như tính lương sản phẩm. trên.Đơn giá luỹ tiến dùng để cho những sản phẩm vượt mức kế hoạch.Tiêu chuẩn tính lương sản phẩm luỹ tiến sẽ thay đổi kkhi quy trình công nghệ .kỹ thuật thay đổi. - Bảng kê khối lượng công việc hoàn thành - Bảng kê giá tiền lương sản phẩm cuối cùng - Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. 2.2.3.3.Trình tự hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Ngoài tiền lương công nhân viên còn được hưởng các khoản trợ cấp BHXH,BHYT,KPCĐ,trợ cấp thất nghiệp. Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp thực tế trong tháng. Theo chế độ hiện hành,tỷ lệ các khoản trích theo lương là 32,5% trong đó:. +) Doanh nghiệp trích tính vào chi phí sản xuất là 17%. +) Người lao động đóng góp và được trừ vào lương hàng tháng là 7%. +) Doanh nghiệp trích tính vào chi phí sản xuất là 3%. +) Doanh nghiệp trích tính vào chi phí sản xuất là 1%. +)Người lao động đóng góp và trừ vào lương là 1%. - Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công (Mẫu số 01 LĐTL ) bảng kê khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành và bảng kê giá tiền lương sản phẩm cuối cùng ,tiêu chuẩn giá trị tính lương sản phẩm luỹ tiến của từng phân.

Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 1:Đặc điểm ,phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng sản xuất bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng ,chi phí khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.Do đặc điểm tổ chức sản xuất nên chi phí sản xuất chung của công ty chiếm tỷ trọng khá lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất. -Đối với sản phẩm dở dang là NVL chưa sử dụng vào sản xuất nhưng đã qua một số công đoạn chế biến đến kỳ kiểm kê còn tại phân xưởng không nhập kho NVL thì kế toán căn cứ vào số lượng trong biên bản kiểm kê và giá xuátt kho thực tế của từng loại NVL để tính giá trị vật liệu tồn kho được coi là sản phẩm dở dang.

Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán trưởng (Ký, họ tên). Đơn vị: Công ty TNHH ĐT TM &DV MINH QUÂN Địa chỉ: Thanh Khương - Thuận Thành - Bắc Ninh. Chi phí QLDN là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả DN mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí QLDN khi phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu…Các khoản chi này được kế toán phản ánh trên tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. +) Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ +) Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí QLDN. Kế toán trưởng (Ký, họ tên). Đơn vị: Công ty TNHH ĐT TM &DV MINH QUÂN Địa chỉ: Thanh Khương - Thuận Thành - Bắc Ninh. Kết quả hoạt động của DN là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kết quả của các hoạt động SXKD. Thông thường, cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Công việc này được thực hiện trên tài khoản 911. “ Xác định kết quả kinh doanh”. +) Chi phí thuế TNDN, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác Bên Có:. +) Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ +) Tổng số thu nhập thuần khác. +) Các khoản ghi giảm thuế TNDN.

Tổ chức kế toán các phần hành khác 1:Tổ chức kế toán thanh toán

- Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện công việc đã được phê duyệt, người nhận tạm ứng là CNV chức hoặc người lao động trong doanh nghiệp. Doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ với nhà nước về các khoản thuế (thuế doanh thu, thuế XNK…), các khoản lệ phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước khác theo quy định chung. *) Thuế GTGT được khấu trừ. - Thuế GTGT là thuế đánh them phần giá trị tăng thêm của giá trị sản phẩm hàng hóa khi đem đi mua, trao đổ. - Thuế GTGT được khấu trừ là loại thuế đầu vào tính trên chi phí hợp lý, hợp lệ của DN. Thuế này sẽ được Nhà nước khấu trừ trên giá trị hàng hóa dịch vụ đầu vào. Tuy nhiên, chỉ được khấu trừ trong trường hợp DN chịu thuế suất đầu ra, tức là có các phát sinh chi phí đầu ra hợp lý. +) Khi mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ trong nước chịu thuế kế toán định khoản:. +) TH mua hàng nhập khẩu dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế GTGT của hàng nhập khẩu được ghi:. *)Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Các chứng từ sử dụng. Trình tự hạch toán tiền mặt. *)TK sử dụng và phương pháp hạch toán. + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý, nhập quỹ, xuất kho. + Số thừa phát hiện khi kiểm kê. + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý, xuất quỹ, xuất kho. + Số thiếu hụt quỹ. + Các khoản thu tiền mặt, ngân phiếu… tồn quỹ. *)Trình tự hạch toán.