MỤC LỤC
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ hàng ngày, theo dõi các khoản thu chi trong công ty đa vào các tờ kê chi tiết, đồng thời vào sổ thu chi tiền mặt, viết phiều thu, chi. - Kế toán vật liệu, TSCĐ, hàng hoá, tiền lơng, thống kê: Có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ nhập, xuất vật liệu của các thủ kho gửi lên, kiểm tra sổ kho, nhận bảng chấm công của các tổ sản xuất, theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao từng quý để đa vào giá thành sản phẩm. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ quản lý nói chung và trình độ đội ngũ cán bộ kế toán nói riêng.C ông ty lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Mọi hoạt động kinh tế xảy ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp liên quan đến việc nhập xuất vật liệu đều đợc lập chứng từ kế toán kịp thời, chính xác theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về vật liệu đã đợc Nhà nớc ban hành. Chứng từ kế toán là cơ sở để ghi chép trên thẻ kho và trên cơ sở kế toán để kiểm tra, giám sát tình hình biến động và số liệu có của từng thứ vật liệu, thực hiện quản lý có hiệu quả phục kịp thời nhu cầu vật liệu cho sản xuất kinh doanh. Tại kho thủ kho là ngời quản lý các loai vật liệu, chịu trách nhiệm về nhập, xuất bảo quản, dự trữ vật liệu và chịu trách nhiệm sổ sách, bảng chi tiêu hiện vật.
Thẻ kho do phòng kế toán lập cho từng danh mục vật liệu, hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi vào các thẻ kho và cuối cùng tính ra số tồn kho. Sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng và giá trị, sổ chi tiết vật liệu cũng đợc mở cho từng danh mục vật liệu. Việc ghi sổ thẻ kho đơn giản, rừ ràng dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, phỏt hiện sai sót trong việc ghi chép quản lý chặt chẽ cả mặt hiện vật và giá trị cùng loại vật liệu.
Khi nhận chứng từ ở thủ kho, kế toán phải kiểm tra tại chỗ tính hợp pháp của chứng từ, kiểm tra tính chính xác của việc phân loại chứng từ và ghi chép trên thẻ kho của thủ kho. Do kế toán ghi sổ theo dõi chỉ tiêu giá trị theo nhóm loại vật liệu nên số liệu kế toán không cho phép nhận biết sự biến động và số liệu có của từng thứ vật liệu. Mặt khác khi kiểm tra, đối chiếu số liệu ở sổ số d và bảng kê tổng hợp nhập, xuất tồn kho vật liệu, nếu không khớp đúng thì việc kiểm tra nhầm lẫn sai sót trong quá.
Căn cứ vào các phơng pháp hạch toán vật liệu, Công ty Cổ phần Bia Hoà Bình nhận thấy Phơng pháp ghi thẻ song song là phù hợp với điều kiện hạch toán của Công ty.
- Kế toán tổng hợp vật liệu nhập kho từ nguồn thu mua bên ngoài, phản ánh chính xác, đầy đủ (giá thực tế của vật liệu nhập kho) tình hình thực hiện kế Hoạch thu mua vật t về các mặt: số lợng, chủng loại, giá cả.. đơn) cùng về, kế toán căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của đơn vị bán, biên bản kiểm nghiệm vật t và phiếu nhập vật t để ghi (số) giá mua của số vật liệu. 2.3.2.3 - Đối với vật liệu mua trong tháng nhng cha về nhập kho xí nghiệp những vật liệu xí nghiệp đã tiến hành thu mua trong tháng (đã thanh toán hay chấp nhận thanh toán) nhng vật liệu cha về nhập kho xí nghiệp (cha có phiếu nhập vật t) thì kế toán cha ghi sổ ngày mà lu hoá đơn, chứng từ đó vào hồ sơ riêng “hàng mua. 2.3.2.4 - Đối với vật liệu mua tháng trớc nhập kho tháng này số vật liệu thu mua tháng trớc đến cuối tháng vẫn cha về nhập kho xí nghiệp, kế toán đã phản ánh dần vào tài khoản 611 để theo dừi hàng mua đang đi đờng.
Theo quy định của Nhà nớc: Chi phí thu mua vật liệu thực tế bao gồm nhiều khoản chi phí: vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, bồi th- ờng (nếu có)..Tuỳ thuộc từng khoản chi phí và các chứng từ, tài liệu phản ánh các khoản chi đó mà kế toán tiến hành ghi vào sổ kế toán, theo các định khoản khác nhau. Đối với Công ty Cổ phần Bia Hoà Bình các khoản chi phí thu mua thực tế phỏt sinh kế toỏn đợc kế toỏn theo dừi trờn TK 331-phải trả cho ngời bỏn vỡ phần lớn vật liệu đều đợc ngời bán chở đến tận nơi, nên đã đợc ghi trong hoá đơn. Căn cứ vào các chứng từ kế toán xuất vật liệu thu đợc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất vật liệu, có thể lập bảng kê xuất vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu và từng đối tợng sử dụng vật liệu.
Ban kiểm tra gồm: một đại diện kế toán, một đại diện ghi tài khoản và thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra về số lợng và chất lợng của từng loại nguyên vật liệu và lập biên bản kiểm nghiệm đối với nguyên vật liệu không đạt tiêu chuẩn. Tiếp đú, căn cứ vào số tồn kho đầu tháng, số nhập kho trong tháng (tổng hợp từ các phiếu nhập kho) số tồn kho cuối tháng và số sử dụng trong tháng, thủ kho sẽ lập báo cáo xuất nhập, tồn vật t chuyển tới cho kế toán vật liệu để tiến hành hạch toán. Thủ kho khụng sử dụng thẻ kho để ghi chộp mà dựng sổ “sổ theo dừi nhập xuất nguyên vật liệu” để phản ánh tình hình nhập - xuất - Tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng.
Khi nhận các chứng từ kế toán về nhập vật liệu hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của ngời bán và phiếu nhập kho, kế toán theo dõi công nợ, thực hiện việc phân loại chứng từ theo từng nguồn nhập, từ đó vào các sổ phù hợp. Căn cứ vào phiếu nhập kho của ngời bán mà kế toán thanh toán công nợ sẽ ghi vào cột diễn giải, số hoá đơn ngày tháng, đồng thời căn cứ vào loại vật liệu nhập kho để ghi vào phần ghi có TK 331 ghi nợ các tài khoản tơng ứng với các cột cho phù hợp ( ghi vào cột giá thực tế, ghi số liệu theo số tiền trên hoá đơn ). Tại công ty, vật liệu xuất kho chỉ dùng cho nhu cầu sản xuất và phục vụ cho quá trình sản xuất bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu có nhiệm vụ phản ánh kịp thời tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tợng giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng tổ sản xuất.
Công ty đã sử dụng các chứng từ theo quy định của Nhà nớc để hạch toán kế toán nhìn chung chứng từ kế toán Công ty thiết lập tơng đối chặt chẽ. Tuy nhiên sổ kế toán tổng hợp Công ty mở cha đủ vì Công ty cha mở sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Trong thời gian tới Cụng ty nờn mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để theo dừi liờn tục, có hệ thống của các chứng từ ghi sổ, tránh trùng lắp và số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là cơ sở để đối chiếu số liệu Bảng cấn đối số tài khoản.
Công ty có thể đánh gía theo phơng pháp bình quân sẽ đơn giản hơn. Hiện nay nhiều doanh nghiệp đã thực hiện hạch toán kế toán bằng chơng trình phần mềm máy tính. Để tăng cờng công tác hạch toán kế toán, khắc phục đợc các nhợc điểm đã nêu trên đảm bảo đợc chế độ quy định và cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu báo cáo.
Để tiến kịp với tính trình hội nhập Công ty nên đầu t mua phần mềm kế toán để hạch toán, đảm bảo tính chính xác, tiết kiệm thời gian cho kế toán để làm công tác quản lý, tăng cờng khâu giám sát tránh thất thoát, lãng phí để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp ngày càng phát triển.