Hoàn thiện hạch toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Dược phẩm Phú Lâm

Bán buôn

Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thơng mại xuất kho hàng hoá, bằng phơng tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài, chuyển hàng hoá giao cho bên mua ở một địa điểm thoả. Bán buôn không qua kho (bán buôn vận chuyển thẳng) a) Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán. Theo hình thức này, doanh nghiệp thơng mại phải tổ chức quá trình mua hàng, bán hàng, thanh toán tiền hàng mua với nhà cung cấp và tiền hàng đẫ bán với khách hàng mua. b) Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán. Theo phơng thức này, doanh nghiệp kinh doanh thơng mại chỉ làm nhiệm vụ môi giới giữa bên mua và bên bán để hởng hoa hồng, không có chức năng thanh toán tiền hàng và không ghi nhận nghiệp vụ mua, bán. a) Hình thức bán hàng thu tiền tập trung. Theo hình thức này, việc thu tiền của ngời mua hàng do nhân viên thu tiền. đảm nhiệm và việc giao hàng do nhân viên giao hàng chịu trách nhiệm. b) Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp. Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách hàng. c) Hình thức bán hàng tự chon. Theo hình thức này, khách hàng tự chọn hàng rồi mang đến bộ phận thu ngân thanh toán. Nhân viên thu tiền nhập hoá đơn bán hàng và thu tiền của khách hàng. d) Hình thức bán hàng trả góp.

Trình tự hạch toán

+ Trờng hợp giảm giá theo một tỉ lệ nhất định trên giá bán ( trớc khi lập hoá đơn bán hàng), thì Kế toán chỉ phản ánh phần doanh thu tiêu thụ sau khi đã. Đối với doanh nghiệp này, việc hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ cũng tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ (chỉ khác giá thực tế hàng hoá xuất bán là giá bao gồm cả thuế GTGT đầu vào).

Phơng pháp xác định mức dự phòng phải thu khó đòi cần lập

Để hạch toán dự phòng phải thu khó đòi, Kế toán sử dụng TK 139- dự phòng phải thu khó đòi, tài khoản này có kết cấu ngợc với kết cấu của TK 131. + Nếu số dự phòng không thay đổi thì không cần lập thêm mức dự phòng míi. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm bằng cách so sánh giá vật t, hàng hoá ghi trên sổ Kế toán với giá thị trờng vào ngày cuối năm.

Để hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho, Kế toán sử dụng TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tài khoản này có kết cấu ngợc với kết cấu của TK 156. - Cuối niên độ Kế toán, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá số l- ợng tồn kho thực tế của từng hàng hoá, xác định mức trích lập dự phòng cho niên. + Nếu số dự phòng không thay đổi thì không cần lập thêm mức dự phòng míi.

+ Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay cần lập lớn hơn số đã. + Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay ít hơn số đã lập thì.

Chức năng của từng bộ phận 1/Chủ tịch hội đồng thành viên

2/Hội đồng thành viên: Gồm ông Tô Văn Xuân và ông Nguyễn Tùng Lâm có chức năng và nhiệm vụ nh sau: Quyết định các vấn đề lớn của công ty, quyết. - Do ông Nguyễn Tùng Lâm đảm nhiệm chức vụ này: Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động chung của công ty trớc toàn thể nhân viên công ty và hội đồng thành viên. 4/Bộ phận hành chính có chức năng và nhiệm vụ nh sau: chịu trách nhiệm về các nhu cầu thiết yếu của công ty nhằm làm cho hoạt động kinh doanh đợc thông suốt nhịp nhàng.

5/Bộ phận nhân sự có chức năng và nhiệm vụ sau: Tuyển dụng và theo dõi chất lợng công việc của các nhân viên nhằm phát huy hết khả năng của nhân viên và bố trí công việc phù hợp với khả năng, học vấn, kinh nghiệm. 6/Bộ phận kinh doanh có chức năng và nhiệm vụ sau: Xúc tiến và đẩy mạnh các kênh phân phối, khai thác các khách hàng tiềm năng. 7/Bộ phận kế toán có chức năng nhiệm vụ sau: Chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của công ty.

8/Bộ phận Tổ chức chuyên môn có chức năng và nhiệm vụ sau: Kiểm tra về mặt chuyên môn các mặt hàng sẽ đợc nhập và phân phối trên thi trờng. 9/Bộ phận Kế hoạch có chức năng và nhiệm vụ sau: Theo dõi tình hình hàng nhập và tiến độ tiêu thụ của từng mặt hàng nhằm có kế hoạch nhập hàng cho phù hợp. 4.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH dợc phẩm phú lâm.

Đặc điểm bộ máy kế toán 4.1.1/Tổ chức bộ máy kế toán

2/Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp về tình hình tài chính của công ty 3/Kế toán tiền mặt và thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tiền mặt, ngân hàng, thanh toán để ghi sổ quỹ, bảng kê. Căn cứ vào chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu của công tác quản lý kinh tế của công ty, đặc điểm kinh doanh về mặt hàng dợc phẩm và thiết bị y tế có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh trong một ngày, khối lợng hàng hoá phải quản lý rất lớn, đơn vị sản phẩm cũng có rất nhiều loại do vậy đơn vị áp dụng hình thức sổ Nhật ký – Chứng từ. Hàng ngày, kế toán vật t hàng hoá và bán hàng, kế toán công nợ, kế toán tiền mặt và thanh toán căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra, lấy số liệu ghi vào bảng phân bổ, từ số liệu trên và số liệu trong bảng phân bổ ghi trực tiếp vào các bảng kê, sổ chi tiết có liên quan tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp của công ty khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các bảng kê, sổ kế toán chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chúng từ ghi vào sổ cái. Hạch toán quá trình lu chuyển hàng hoá, công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên (đối với hạch toán tổng hợp), sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song và xác định trị giá vống hàng xuất kho là phơng pháp nhập trớc xuất trớc (đối với hạch toán chi tiết). Sổ chi tiết hàng hoá đợc lập cho từng mặt hàng, sau đó cuối tháng gửi cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ chi tiết từng hàng hoá, lấy số liệu dòng tổng cộng để ghi vào bảng cân đối hàng hoá hàng tháng của toàn công ty.

Căn cứ vào hoá đơn, thủ kho xuất kho giao hàng cho khác và vào thẻ kho (xem biểu số 1); sau đó chuyển chứng từ cho kế toán để kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá (xem biếu số 2), cuối tháng kế toán vào bảng cân đối hàng hoá của công ty (xem biểu số 3). Hạch toán tổng hợp. Để có thể hiểu rõ ràng quá trình hạch toán giai đoạn tiêu thụ hàng hoá, chúng ta hãy xem xét từng phơng thức bán hàng cụ thẻ của công ty. a)Phơng thức bán buôn qua kho. Nếu thoả thuận thanh toán bằng chuyển khoản thì thờng sau một tuần kể từ lúc công ty bán hàng cho khách sẽ nhận sản xuất giấy báo của ngân hàng bên mua đã nhận chuyển trả tiền vào tài khoản của công ty theo hoá đơn đã nhậ hàng. Kết chuyển trị giá hàng bán ra: (công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để tính giá vốn hàng xuất). Doanh thu bỏn hàng đợc theo dừi trờn sổ chi tiết bỏn hàng. kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng của từng cửa hàng để vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của toàn công ty. Giỏ vốn hàng xuất đợc theo dừi chi tiết trờn TK 632 của từng cửa hàng sau. đó tổng hợp lại sổ chi tiết TK 632 của toàn công ty. b) Phơng thức bán lẻ hàng hoá.

Khi khách hàng có yêu cầu mua hàng, kế toán tại đơn vị viết hoá đơn cho khách hàng và lập phiếu thu tiền (nếu thanh toán ngay).Cuối ngày, kế toán bán hàng sẽ lập bảng kê hoá đơn bán hàng và lên báo cáo bán hàng. Hàng ngày kế toán bán hàng theo dõi thanh toán với khách hàng vào sổ chi tiết công nợ với khách hàng, cuối tháng tổng hợp vào bảng kê 11 theo hai mảng d- ợc phẩm và thiết bị y tế sau đó chuyển cho kế toán công nợ vào bảng kê số 11 tổng hợp.