Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà
MỤC LỤC
Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
Trong quá trình thực tập, nghiên cứu công tác kế toán tại công ty xây dựng Hồng Hà, với điều kiện thời gian và trình độ cho phép và để tiện cho việc trình bày theo dõi các chứng từ, bảng biểu một cách có hệ thống và logic, em xin trình bày về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình Sơn La của công ty. Do đặc trng của hoạt động xây dựng là vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, do đó việc sử dụng vật t tiết kiệm hay lãng phí, hạch toán chi phí nguyên vật liệu chính xác hay không có ảnh h- ởng rất lớn đến quy mô giá thành, công ty đặc biệt chú trọng đến công tác hạch toán loại chi phí này. Những loại vật t chính, có giá trị lớn (bê tông tơi, xi măng, gạch,..) đều do công ty trực tiếp ký hợp đồng với ngời bán, sau đó đến kỳ lĩnh vật t theo hợp đồng, nhân viên đội sẽ đi lĩnh.
Để đảm bảo sử dụng vật t đúng mức, tiết kiệm, hàng tuần các đội lập bảng kế hoạch mua vật t dựa trên dự toán khối lợng xây lắp và định mức tiêu hao vật t. Sau khi phòng kế hoạch duyệt, công ty sẽ quyết định loại vật t nào do công ty mua, loại nào do đội mua và số lợng là bao nhiêu. Cuối tháng (quý), phòng kế hoạch cùng phòng kế toán và ban lãnh đạo công ty phân tích và đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vật t.
Hoá đơn gtgt
Số tiền viết bằng chữ: Mời triệu, không trăm năm mơI nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên). Phiếu chi đợc lập thành 3 liên liên 1: lu, liên 2: ngời xin tạm ứng giữ, liên 3: chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển về cho kế toán tiền mặt. Thủ kho công trờng cùng nhân viên phụ trách mua vật t tiến hành kiểm tra số lợng, chất lợng vật t và xác nhận vào bảng theo dừi chi tiết vật t.
Đồng thời nhõn viờn kế toỏn đội ghi vào bảng theo dừi chi tiết vật t và mang biên bản giao hận hàng hoá lên công ty để công ty trả tiền cho ngời bán. Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn bán hàng của ngời bán (đối với vật t phụ), hợp đồng mua hàng, biên bản giao nhận hàng hoá và các chứng từ gốc khác (đối với vật t chính), kế toán vật t lập bảng kê chi tiết vật t chính và phụ đã sử dụng cho thi công. Sau khi khớp số liệu giữa bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và sổ cái, sổ chi tiết TK 621, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154.
CHứng từ ghi sổ
Số liệu trên bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu là căn cứ để kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình. Chứng từ ghi sổ lập song chuyển cho ngời phụ trách kế toán ký duyệt. Sau đó đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số liệu và ghi ngày, tháng, sau đó đợc sử dụng để ghi vào sổ chi tiết và sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sổ chi tiết các tàI khoản
Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Ngoài ra, công ty còn cần nhiều loại máy thi công khác, lý do là đối với những loại này, chi phí đi thuê rẻ hơn so với mua, vì vậy, công ty cử ngời đi thuê. Ngoài ra có trờng hợp công ty thuê máy tính trọn gói trong một tháng nh chi phí thuê máy cẩu KRON cho công trình khách sạn La Thành một tháng là: 12.500.000đ. Xác định đợc chi phí thuê máy cho từng công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc riêng của công ty và nhập vào máy lên sổ Nhật ký chung từ sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627,331.
* Đối với những loại máy móc thuộc sở hữu của công ty, để tiện cho việc quản lý và tiến hành thi công, công ty giao cho các đội tự quản lý những máy móc cần dùng. Chi phí cho chạy máy bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ,..) tiền lơng cho công nhân lái máy, phụ máy và các chi phí khác (chi phí khấu hao máy móc, chi phí điện, nớc mua ngoài). - Chi phí vật liệu cho chạy máy: việc hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy tơng tự nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi có nhu cầu, các đội tự lo mua sắm bằng tiền tạm ứng, sau đó hạch toán lại cho công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình đó, cho máy đó.
Sau đó, kế toán phần hành liên quan ghi nghiệp vụ phát sinh vào tờ chứng từ gốc của công ty làm căn cứ để vào sổ Cái và sổ chi tiết TK 141,621. Cuối tháng, trên cơ sở bảng chi tiết vật t sử dụng cho máy thi công, kế toán kết chuyển chi phí vật t cho chạy máy thi công sang TK 154. - Tiền lơng của công nhân lái máy và phụ máy: chứng từ ban đầu cũng là bảng chấm công, nhật trình sử dụng xe máy và các hợp đồng làm khoán.
- Chi phí khấu hao máy thi công: hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty đã đăng ký với Cục. Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là phơng pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi công hoạt động ở công trình nào thì trích cho công trình đó). Sau đó, kế toán phần hành liên quan ghi chi phí khấu hao vào tờ chứng từ gốc, từ số liệu ở chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết và từ sổ chi tiết vào sổ Cái và sổ chi tiết TK 627, 214.
Căn cứ vào chi phí thuê ngoài, chi phí vật t, chi phí nhân công, chi phí khác và các khoản trích theo lơng công nhân lái máy tính vào chi phí, số liệu căn cứ trên bảng phân bổ tiền lơng và bảng phân bổ khấu hao, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
* Chi phí công cụ, dụng cụ: tại công ty, công cụ dụng cụ khá cố định theo tháng tại các công trình, bao gồm: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động,. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ là căn cứ để kế toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất. * Các chi phí dịch vụ mua ngoài: căn cứ vào các hoá đơn thanh toán tiền, kế toán hạch toán chi phí này theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán thẳng vào chi phí của công trình đó,.
Căn cứ vào kết quả tổng hợp đồng, kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ chi phí bằng tiền khác và chi phí dịch vụ mua ngoài. Số liệu trên bảng phân bổ trên là căn cứ để kế toán ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc của công ty, lấy đó làm cơ sở ghi vào Nhật ký chung từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627, 331. * Chi phí bằng tiền khác: loại chi phí này phát sinh trực tiếp cho từng công trình.
Hàng ngày, chi phí phát sinh cho công trình nào thì đợc hạch toán vào chi phí của công trình đó. Cuối tháng, kế toán tính đợc tổng chi phí bằng tiền khác và ghi vào bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. Xác định xong các loại chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí chung.
Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí chung là căn cứ để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình.
Tính giá thành sản phẩm
Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lơng, bảng tổng hợp chi phí máy thi công, bảng tổng hợp chi phí chung, kế toán lập đợc sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình chotừng tháng. Sổ chi tiết chi phí sản xuất từng tháng là căn cứ để kế toán lập bảng tổng hợp chi phí cho một quý riêng đối với chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung, do những loại chi phí này gồm nhiều khoản mục chi phí cụ thể nên kế toán còn lập bảng tổng hợp chi phí máy thi công và chi phí sản xuÊt chung theo quý. Cuối cùng, dựa vào các kết quả tính đợc kế toán ghi vào bản báo cáo giá thành xây lắp.
