Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Cơ khí Quang Trung

Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung

Quá trình phát triển của công ty

Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một doanh nghiệp hoạt động kinh tế độc lập trực thuộc tổng công ty máy và thiệt bị công nghiệp- BộCN nhẹ (cũ). Qua nhiều biến đổi, hiện nay công ty đã đi vào ổn định sản xuất, tạo công ăn việc là cho khoảng 300 công nhân viên với mức lơng bình quân khoảng 1.300.000/ngời/tháng. Nguồn vốn có đợc chủ yếu sử dụng vào: sản xuất, kinh doanh vật t hàng hoá, kinh doanh dịch vụ, đầu t cơ sở hạ tầng máy móc thiết bị và góp vốn liên doanh.

Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc về quản lý và phát triển vốn cố định, vốn lu động đồng thời kiển tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản trong doanh nghiệp. Phòng kế hoạch sản xuất kỹ thuật KCS có nhiệm vụ tìm kiến hợp đồng kinh tế, tìm kiếm các nhà cung cấp NVL, các đối tác làm ăn và thị trờng tiêu thụ. Theo dõi quy trình công nghệ sản xuất kết hợp với phòng tổ chức đào tạo nghiệp vụ chuyên môn kỹ thuật, tham gia nghiên cứu và đa vào sản xuất các mặt hàng míi.

Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc về quản lý và phát triển vốn, thực hiện chức năng thống kê kế toán, phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và các quy định kế toán tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời kiểm tra giám sát tình hình tài chính, các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp NSNN thanh toán nợ của doanh nghiệp, theo dõi các nghiệp vụ về tiền lơng, nhập xuất NVL và việc quản lý nhân sự. Phòng kế toán tài chính gồm 5 ngời: kế toán trởng, nhân viên kế toán 1 ( phó phòng kế toán), nhân viên kế toán 2 (thành phẩm, ngân hàng, giá thành, phải. thu khách hàng), nhân viên kế toán 3 (kế toán tiền mặt, NVL,CCDC, thuế), nhân viên kế toán 4 (thủ quỹ tạm ứng phải thu khác).

Với đội ngũ cán bộ có thâm liên làm việc lâu năm cùng với nhân viên kế toán có nghiệp vụ vững vàng công ty đã ngày một phát triển và có vị thế trong ngành công nghiệp nói chung, ngành cơ khí nói riêng, đời sống cán bộ công nhân viên ngày một ổn định. NV kế toán 1: phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lơng) phụ trách kế toán tổng hợp các phần hành, nhận kết quả từ các kế toán viên. Kế toán tổng hợp sẽ tập hợp số liệu và vào sổ tổng hợp, ngoài ra còn phụ trách kế toán tập hợp chi phí sản xuất, giá thành, xác định kết quả tiêu thụ, tiền lơng và thanh toán cho ngời bán.

NV kế toán 2: phụ trách tiêu thụ và thanh toán với khách hàng chịu trách nhiệm theo dõi giá trị hàng hoá tiêu thụ và các khoản nợ phải thu của khách hàng. NV kế toán 3: phụ trách kế toán vật t kiêm kế toán tiền mặt, nhận các chứng từ về nhập xuất vật t, căn cứ vào đó để tính giá thành, vào sổ chi tiết, sổ nhập xuất NVL và cuối kỳ chuyển chi kế toán tổng hợp vào sổ.

Thực trạng công tác tổ chức kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung

NVL của công ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài ( trong và ngoài nớc), mua từ nhiều nguồn khác nhau nên chi phí mua hàng là khác nhau, để thuận lợi cho công tác kế toán, công ty chỉ sử dụng giá thực tế để hạch toán. Vì vậy công ty tổ chức thu mua NVL là trọn gói, chi phí mua đã tính trong giá mua của NVL nên khi NVL về nhập kho là kế toán có thể tính ngay đợc giá trị thực tế của số NVL đó. Theo phơng pháp này khi xuất kho vật t thì căn cứ vào số lợng xuất kho thuộc lô hàng nào và đơn giá thực tế của lô hàng đó để tính trị giá vốn thực tế của vật t xuất kho.

Tại công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung việc cung ứng vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kỹ thuật xem khối lợng sản phẩm chuyển lên phòng vật t, phòng vật t căn cứ vào định mức kỹ thuật để mua vật liệu.Theo thủ tục nhập kho của công ty thì tất cả các vật liệu mua về đều phải qua kiểm nghiệm trớc khi nhập kho. Biên bản kiểm nghiệm đợc tiến hành để xem xét nội dung hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn đúng với hợp đồng đã ký thì lập biên bản kiểm nghiệm và đồng ý cho nhập số vật liệu đó. Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho trên cơ sở các hoá đơn, giấy báo nhận và biên bản kiểm nghiệm rồi trao cho phòng kinh doanh ký phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho.

Căn cứ vào phiếu lĩnh vật t theo định mức( đối với những vật t sử dụng thờng xuyên không ổn định) và phiếu lĩnh vật t không định mức( đối với những vật t sử dụng không thờng xuyên) phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng NVL. Đồng thời giao cho các phân xởng khi xuất kho, thủ tục xuất kho phải căn cứ vào phiếu lĩnh vật t (Trên phiếu lĩnh vật t cú ghi rừ đơn vị sử dụng, tờn vật liệu, số lợng lĩnh và đầy đủ chữ ký của ngời có trách nhiệm) và cùng với ngời nhận vật t phải kiểm tra và ký xác nhận. Phiếu kĩnh vật t đợc tính theo phơng pháp đích danh, hàng ngày phân x- ởng lên lĩnh vật t sau khi đợc xét duyệt ở phòng kế hoạch sản xuât kinh doanh, sau đó căn cứ vào kế hoạchu lĩnh vật t kế toán sẽ xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và thực hiện ghi số lợng vật t thực lĩnh và thẻ kho.

Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất NVLthủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lí hợp lệ của chứng từ đó rồi tiến hành nhập xuất NVL, ghi phiếu nhập xuất vào phiếu nhập, phiếu xuất NVL. Kế toỏn trởng sử dụng sổ chi tiết NVL, CCDC để theo dừi chi tiết từng thứ NVL, CCDC theo cả số lợng và giá trị, mỗi thứ đợc viết trên một tờ sổ, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết NVL, CCDC để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết NVL, CCDC và thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng, nếu số lợng khớp nhau thì kế toán trởng tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn căn cứ vào số liệu dòng tổng hợp trên sổ chi tiết NVL, CCDC, đồng thời với việc ghi vào thẻ kho thủ kho tiến hành chuyển các chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.

Tại phòng kế toán sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ nh phiếu nhập, phiếu xuất thấy hợp lệ, kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 theo từng phiếu nhập, cuối mỗi tháng kế toán cộng từng loại vật liệu về số lợng và giá trị theo từng loại NVL, CCDC để vào sổ chi tiết nhập - xuất - tồn. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ ,kế toán kiển tra định khoản và ghi vào số chi tiết có liên quan ( sổ chi tiêt thành phẩm; sổ chi tiết thanh toán với ngời mua,. ngời bán; thẻ kho..) Cuối tháng, trên cơ sở số liệu tổng hợp của các sổ chi tiết, chứng từ kế toán vào các bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan, số liệu chứng từ các nhật ký chứng từ đợc đa vào sổ cái, tính ra số d cuối kỳ của các tài khoản trên số cái.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung

Các nhân viên kế toán còn phảikiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán, gây khó khăn trong việc thực hiện các chế độ chính sách kế toán và không đảm bảo đợc tính chuyên môn hoá trong lao động, có thể làm giảm hiệu quả công việc. CCDC tình hình thanh toán với ngời bán(nhà cung cấp vật t) ..Nhng theo em việc lập bảng tổng hợp phải trả ngời bán là không cần thiết vì thực chất việc vào bảng tổng hợp này gần giống nh vào nhật ký chứng từ số5. Hiện nay các nhân viên kế toán của công ty còn phải kiêm nhiều phần hành.(VD nh Nhân viên kế toán 2 kế toán thành phẩm, ngân hàng, giá thành, phải thu khách hàng) Việc kiêm nhiệm này không.