Đánh giá tình hình công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế

Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ và xác định khách nợ thực sự không còn khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể phải làm các thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc xoá những khoản nợ phải thu khú đũi trờn sổ kế toỏn. Cuối kỳ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập.

Kế toán phải trả người bán a. Nội dung

Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của chính sách tài chính hiện hành). Kế toán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán, vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Sơ lược về công ty

Đến ngày 14-06-1994, căn cứ vào Quyết định số 486 của Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế và nghị quyết số 388 của Hội đồng bộ trưởng, Xí nghiệp Titan Thừa Thiên Huế được công nhận là doanh nghiệp Nhà nước và đổi tên thành “CÔNG TY KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ” với tên giao dịch đối ngoại là “HUMEXCO”. Mặt khác, Công ty đã không ngừng nghiên cứu công nghệ khai thác, chế biến, phát triển sản phẩm có giá trị cao và tìm kiếm mở rộng thị trường xuất khẩu.

Chức năng, nhiệm vụ

Cụ thể trong những năm gần đây, mức lợi nhuận hàng năm của công ty trên 22 tỷ đồng, đồng thời giải quyết công ăn việc làm cho 1600 lao động. - Khai thác triệt để và sử dụng có hiệu quả thế mạnh của vùng, thực hiên phân bổ lao động trên cơ sở hiệu quả sản xuất kinh doanh, không ngừng chăm lo, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần, bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên của công ty.

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Phòng kinh doanh : Xây dựng các kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất, tham mưu cho giám đốc những phương án hoạt động sản xuất kinh doanh, lựa chọn các phương án tối ưu cho việc mở rộng thị trường, cải tiến mẫu mã, kế hoạch tiêu thụ. Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác tuyển dụng lao động, theo dừi và đề xuất cỏc phương ỏn thực hiện cỏc chế độ của luật lao động như: tiền lương, thưởng, các chế độ khác và công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, xây dựng và quy hoạch cán bộ, chăm lo xây dựng đời sống cán bộ công nhân viên. Đây là phòng trực tiếp chỉ đạo sản xuất, vừa làm cụng tỏc chuyờn mụn của mỡnh vừa theo dừi nghiệm thu số lượng, chủng loại sản phẩm nhập kho, xuất kho.., cung cấp cơ sở để bộ phận kế toán lập các chứng từ ban đầu trong hạch toán.

Quy mô của công ty

Nguyên nhân sự tăng cao tổng tài sản năm 2009 phải kể đến các khoản phải thu ngắn hạn, nếu năm 2008 con số tăng lên chỉ là 2.847.900.000 đồng thì qua năm 2009 con số này là 31.355.552.105 đồng tức 584.12 %, đây là dấu hiệu không tốt vì lượng vốn chiếm dụng của Công ty tăng quá cao đặc biệt là ở khoản mục trả trước người bán, điều này vừa thể hiện được chính sách tín dụng mở rộng của Công ty đồng thời các bộ phận kinh doanh đã tận dụng được lợi thế từ chính sách bán hàng từ phía nhà cung cấp tuy nhiên lại là bất lợi nếu không thu hồi được các khoản nợ hoặc nhà cung cấp chậm trễ trong tiến độ giao hàng làm hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ. Nhận thấy được sự suy giảm này, chúng ta phải phân tích những lý do từ phía khách quan, do Chính phủ ban hành thông tư 152 quy định từ năm 2009 ngừng xuất khẩu Titan thô mà chỉ cho phép xuất khẩu xỉ Titan, với những cơ sở sẵn có, Công ty đã sản xuất được mặt hàng này, nhưng lại gặp phải một vấn đề chung mà rất nhiều doanh nghiệp khai thác khoáng sản gặp phải là thuế suất đối với Titan thô là 20% trong khi xỉ Titan và một số loại tinh quặng khác lại áp thuế 18%, đây là một con số cao mà khi xuất khẩu Công ty không đủ để bù lỗ, vì vậy tình trạng chung là có kế hoạch sản xuất cầm chừng đồng thời giữ hàng để chờ sự thay đổi chính sách thuế, chính vì vậy doanh thu vẫn giảm sút không giải phóng được hàng. Trong năm 2008, có thể thấy sự tăng lên của nhiều chỉ tiêu trong đó phải kể đến doanh thu tài chính, tăng đến 223.4%, sở dĩ có sự tăng lên rất cao này là do trong năm 2007 Công ty đảm bảo an toàn bằng cách tập trung vào tiền gửi tiết kiệm nên nhận được lãi từ tiền gửi, hơn nữa, năm 2008, tỷ giá ngoại tệ tăng mạnh làm chỉ tiêu lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiên tăng đến 3.197.053.361 đồng, mặc dù đây là dấu hiệu tốt nhưng không nên duy trì quá lâu vì sẽ không thích hợp cho việc tái đầu tư trong tương lai, cần mạnh dạn cho những kế hoạch kinh doanh mới thay vì chỉ gửi tiết kiệm.

Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, các khoản phải trả tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế

Sổ cái tài khoản 131

Sổ cái phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và kế toán ghi sổ, ngày tháng năm lập sổ. Sổ cái được lập tự động bằng phần mềm căn cứ vào các sổ chi tiết tài khoản có liên quan.

Đơn vị tính: đồng

+ Các bộ phận sản xuất khi nhận thấy nhu cầu vật tư đầu vào thiếu hụt, không đáp ứng đủ cho nhu cầu sản xuất hoặc dự toán được nguồn nguyên liệu cần thiết cho việc sản xuất sắp tới thì kho hàng có trách nhiệm lập phiếu đề nghị mua hàng. + Sau khi nhận hàng, căn cứ vào hóa đơn liên 2 nhận được từ nhà cung cấp và thực tế số hàng nhận, lập phiếu nhập kho được in thành nhiều liên có chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng, liên 1 lưu kho, liên 2 đính kèm với hóa đơn bán hàng lưu giữ ở bộ phận kế toán công nợ. Sau khi nhận hàng và hóa đơn kiểm tra con dấu và chữ ký của lãnh đạo đơn vị bán hàng, người mua hàng là Công ty TNHH Nhà nước một thành viên khoáng sản Thừa Thiên Huế, bộ phận kho chuyển hóa đơn về cho bộ phận kế toán để nhập liệu và lưu chứng từ, ở Công ty sử dụng Hóa đơn này kiêm phiếu nhập kho.

Sổ cái tài khoản 331