Kế toán các khoản phải thu tại công ty TNHH SUCCESSFUL MAN trong quá trình giao hàng và thanh toán

Báo cáo tài chính

Thực tế công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Cty TNHH SUCCESSFUL MAN

Khi đến kỳ giao hàng thì tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng và thanh toán theo hợp đồng đã ký trước đó, kế toán sẽ lên hóa đơn bán hàng GTGT và giao cho khách hàng, hoỏ đơn cũng là phương thức chỉ rừ cho khách hàng về số tiền phải thanh toỏn vừa là căn cứ ghi sổ và theo dừi cỏc khoản phải thu tại cụng ty. Kế toán các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hoá đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thuế GTGT đối với DN nộp thuế khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…. Trong kì, căn cứ trên hợp đồng kinh tế và các thủ tục thanh toán giữa công ty và KH, khi hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán công ty sẽ lập hoá đơn GTGT trong đú ghi rừ tờn người mua, số lượng thành tiền và hỡnh thức thanh toỏn.

Khách hàng sau khi nhận sản phẩm bàn giao thì tiến hành làm các thủ tục thanh toán tiền theo hợp đồng đã ký, công ty xuất hoá đơn giao cho khách hàng, khách hàng có thể trả tiền ngay, thanh toán qua chuyển khoản hoặc sau một thời gian nữa thì mới trả tiền và trở thành một khoản nợ của khách hàng đối với công ty. Khi hoá đơn GTGT lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, 1 liên lưu trong cuốn gốc, 1 liên kèm theo chứng từ gốc lưu tại công ty, 1 liên giao cho khách hàng. Tuy nhiên, Công ty chủ yếu bán hàng cho khách hàng nước ngoài và thanh toán qua chuyển khoản nên việc khách hàng thanh toán bằng tiền mặt phát sinh không nhiều.

Sau khi lập phiếu thu hoặc nhận giấy báo Có xong, kế toán sử dụng số liệu trên chứng từ gốc tiến hành lên chứng từ ghi sổ ghi Có TK 131 theo đúng số tiền được nhận. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nên sử dụng các hóa đơn GTGT do Tổng Cục Thuế phát hành hoặc các loại hóa đơn do cơ sở tự in nhưng đã được Tổng Cục Thuế chấp nhận bằng văn bản như hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…. Tương tự các nghiệp vụ phản ánh hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ cũng được kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ dựa trên hóa đơn và làm cơ sở để phản ánh lên sổ cái vào cuối tháng.

Khi công ty thanh toán tiền mua chịu cho nhà cung cấp hoặc ứng trước tiền mua hàng ( tiền USD được quy đổi bằng tiền mặt) thì kế toán sẽ lập phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng chi (nếu thanh toán qua ngân hàng). NH thành viên gửi lệnh: NH Đầu tư phát triển TP.HCM NH thành viên nhận lệnh : NH Đầu tư phát triển TP.HCM Người trả\chuyển tiền : Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN. Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng Dong Jinleiports và CTY Newstar golf (thuộc phần phải thu khách hàng), doanh nghiệp dựa vào số liệu tính tiếp phần thuế GTGT phải nộp.

Định kỳ ngày 19 tháng sau kế toán lập Báo cáo thuế GTGT phải nộp để gửi cho cơ quan thuế gồm: Tờ khai thuế GTGT kèm theo Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào theo mẫu quy định. Theo nguyên tắc cơ sở kinh doanh nộp thuế TNDN hàng quý theo Tờ khai thuế TNDN, nên đến thời điểm cuối quý Công ty lập Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế. Dựa trên bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do kế toán lập ra sau quá trình kết chuyển doanh thu và chi phí trong năm, xác định được lợi nhuận trước thuế.

CÔNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN

• Nhận xét chung về công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN
• Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty
• Một số giải pháp hỗ trợ khác

Như vậy, ta thấy cỏch hạch toỏn cỏc khoản phải thu của cụng ty chỉ theo dừi chi tiết từng khoản nợ phát sinh cho từng khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ .Chính vì vậy mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên đã để nợ đọng trong một thời gian dài. Công ty tính lương cho công nhân là tính theo thời gian, bên cạnh những mặt tích cực cũng có những mặt hạn chế như sau:Công nhân có tính ỷ lại không tích cực trong làm việc vì công ty không tính lương theo năng suất lao động của công nhân mà tính lương dựa vào số giờ công nhân làm việc.Do đó công nhân không có động lực để làm việc hăng say hơn. Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, có những khoản nợ Công ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ nhưng sau hơn 2 năm vẫn không xử lý được, làm cho nguồn vốn của Công ty bị chiếm dụng trong một thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, tuy nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi.

Hiện nay sổ kế toán chi tiết phải thu tại công ty đang sử dụng có kết cấu đơn giản khụng thuận tiện cho việc theo dừi cỏc khoản nợ của khỏch hàng, cũng như cung cấp thụng tin kịp thời cho nhà quản lý trong việc theo dừi những khỏch hàng đó thanh toỏn. Việc thiết kế mẫu sổ mới này góp phần hoàn thiện việc ghi sổ sách kế toán của cụng ty, giỳp ớch cho cỏc nhà quản lý trong việc theo dừi những khỏch hàng đó thanh toán, đến hạn thanh toán hoặc đã quá hạn thanh toán để từ đó Công ty có hướng thu hồi nợ hợp lý và đúng hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn quá lâu. - Cụng ty khi ký kết hợp đồng phải nờn ghi rừ thời hạn thanh toỏn, nếu mua hàng trả chậm thì số dư nợ của khách hành không quá 20% doanh thu, thời gian nợ trong vòng 1 năm phải thanh toán nếu quá thời hạn thì phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng tại thời điểm thanh toán.

- Ngoài ra, chính sách thu hồi những khoản nợ mua hàng quá hạn cũng là vấn đề đang được đặt ra tại Công ty, Công ty nên thông báo cho khách hàng trong khoảng 10 ngày trước thời hạn thanh toán để khách hàng thanh toán chủ động hơn tránh việc trì hoãn. Cty cần phải theo dừi chặt chẽ hơn nữa cỏc khoản nợ phải trả bằng cỏch xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh ,cần phải xác định những khoản nợ nào chức đến hạn trả, đã đến hạn trả và quá hạn, khoản nợ nào nên trả trước trả sau. Từ mẫu sổ trờn, Cụng ty cú thể dễ dàng theo dừi được số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn thanh toán, từ đó xác định được khoản nợ nhà cung cấp nào đã đến hạn thanh toán, hoặc quá hạn thanh toán và thời gian quá hạn là bao nhiêu để có hướng trả nợ đúng hạn và hợp lý, tránh việc làm mất uy tín của Công ty.

- Cụng ty nờn thường xuyờn theo dừi cỏc khoản nợ chưa thanh toỏn và cỏc khoản đó thanh toỏn, theo dừi thời hạn thanh toỏn để biết xem những khoản nợ nào đó đến hạn thanh toán hoặc quá hạn thanh toán để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Công ty. - Tìm hiểu, xem xét những khoản nợ nào có thể kéo dài thời hạn thanh toán để chủ động trong thanh toán và tận dụng số tiền bổ sung vào thanh toán các khoản nợ đến hạn, vỡ hiện tại cụng ty chưa theo dừi khoản nợ phải trả theo thời hạn thanh toỏn mà chỉ theo dừi số tiền nợ. Nhìn chung, công tác kế toán phải trả người lao động tại Công ty đang sử dụng hệ thống kế toỏn trờn mỏy được theo dừi chặt chẽ và đỳng trỡnh tự sổ sỏch kế toán.Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc ghi chép nhanh chóng và chính xác cũng như tránh việc thất lạc thông tin trên máy hoặc máy bị sự cố hỏng hóc dài ngày, kế toán nên thiết lập.

Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi sẽ giúp công ty dự phòng được phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách hàng không có khách hàng trả nợ, giúp cho công ty có nguồn tài chính bù đắp tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch nhằm bảo đảm nguồn vốn kinh doanh.