Thực trạng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)

Với gần 20 năm hoạt động và phát triển, AASC tự hào là một trong các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được tuyển chọn và đào tạo một cách liên tục và hệ thống. Bên cạnh đó, công ty có các chương trình đào tạo phối hợp với nước ngoài (Singapore, Hongkong, Anh, Pháp…) tổ chức các chương trình cho Kiểm toán viên tu nghiệp, huấn luyện nâng cao năng lực nghiệp vụ. Sau khi thư chào hàng được phát đi, đơn vị có nhu cầu được cung cấp dịch vụ kiểm toán thì sẽ có những thông tin phản hồi lại cho AASC, yêu cầu Công ty lập một hồ sơ dự thầu để chọn ra đơn vị thắng điểm thầu.

Khi nhận được thư mời dự thầu của Công ty A, AASC sẽ gửi chi đối tượng một bản hồ sơ dự thầu ngoài phần giới thiệu chung về Công ty thì thư gồm hai phần chính là: các đề xuất kỹ thuật và các đề xuất tài chính. Khảo sát, đánh giá sơ bộ về khách hàng tiềm năng là một công việc quan trọng để công ty có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc chấp nhận khách hàng cũng như những đề xuất kiểm toán ban đầu và ước tính phí dịch vụ. Các thông tin sơ bộ về khách hàng mà kiểm toán viên phải thu thập trong giai đoạn này gồm: thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thực tế hoạt động….

Để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra đem lại kết quả đáp ứng được yêu cầu đặt ra, công ty có các cách thức để kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán được thực hiện trong toàn bộ quá trình kiểm toán từ việc lập kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán đến việc tổ chức hồ sơ kiểm toán, lưu giữ các giấy tờ làm việc, cũng như việc kiểm tra, soát xét của các cấp trong từng khâu của cuộc kiểm toán. Để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả, công ty quy định phải lập các kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán được tiến hành, cấp trên xem xét và phê duyệt. Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Công ty quy định phải lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán; cụ thể hóa kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán nhằm thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.

Hiện nay, chương trình kiểm toán của công ty được xây dựng dựa trên các tiêu chuẩn cao đã từng đúc rút kinh nghiệm qua nhiều cuộc kiểm toán BCTC và chuẩn đoán tình hình hoạt động của các Ngân hàng Thương mại, các công ty cho thuê tài chính, học hỏi các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty kiểm toán nước ngoài và được sửa đổi phù hợp với các yêu cầu cụ thể của công ty. - Hồ sơ kiểm toán thường trực ( Permanent File): Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hồ sơ kiểm toán năm thường gồm các thông tin về: các thông tin về người lập, kiểm tra (soát xét) hồ sơ kiểm toán; các văn bản tài chính, kế toán, thuế…của cơ quan Nhà nước và cấp trên liên quan đến năm tài chính; báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính và các báo cáo khác…; hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) và bản thanh lý hợp đồng; những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán chi tiết, chương trình làm việc và nhưng thay đổi của kế hoạch đó; những bằng chứng về thay đổi hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng; những bằng chững và kết luận trong việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và những đánh giá khác; những bằng chứng đánh giá của kiểm toán viên về những công việc và kết luận của kiểm toán viên nội bộ;.

Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ kết quả kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán.Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán được lưu giữ tại công ty để đáp ứng yêu cầu hành nghề và phù hợp với quy định chung của pháp luật về bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu do Nhà nước quy định và quy định riêng của tổ chức nghề nghiệp và phù hợp với quy định của riêng công ty. Để thuận lợi cho công việc kiểm toán của các kiểm toán viên cũng như sự kiểm soát chất lượng công việc, công ty quy định một hệ thống các mẫu giấy tờ làm việc thống nhất theo từng chỉ mục cụ thể và được đánh số theo chỉ mục đó.

Các giấy làm việc phải được trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra xem có tuân thủ theo đúng chương trình kiểm toán và yêu cầu công việc không để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành thông suốt, chất lượng cao.

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)

Đây là việc làm cần thiết, đặc biệt trong điều kiện các định chế tài chính của nước ta còn đang trong giai đoạn xây dựng và hoàn thiện. Điều đó, giúp nhân viên Công ty có được kiến thức vững chắc; nắm bắt nhanh chóng, chính xác các quy định, chế độ mới của Nhà nước; vận dụng hợp lý trong công việc. Mặt khác, với các chính sách ưu đãi như cho các Kiểm toán viên quyền được góp vốn trong Công ty cùng với việc trả lương cơ bản kết hợp phần trăm hợp đồng đã góp phần làm tăng hiệu quả công việc cũng như sự gắn bó của nhân viên đối với Công ty.

Tuy nhiên, hiện nay đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có Chứng chỉ Kiểm toán viên quốc tế của Công ty còn rất yếu, làm hạn chế năng lực cạnh tranh của Công ty với các Công ty kiểm toán nước ngoài đang có mặt tại Việt Nam đối với những hợp đồng, những dự án có giá trị lớn. Mặt khác, trong xu thế chung của ngành Kiểm toán, sự chảy máu nguồn nhân lực kiểm toán có kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao sang các lĩnh vực khác như chứng khoán, các công ty tài chính, ngân hàng diễn ra tại AASC khá gay gắt khiến Công ty bị mất đi một lượng nhân viên trình độ cao khá lớn. Điều này gây ra những khó khăn không nhỏ cho Công ty trong việc thực hiện các hợp đồng kiểm toán cũng như công tác đào tạo nguồn nhân lực trẻ thay thế.

Với kinh nghiệm của một tổ chức hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán hơn 16 năm, AASC đã xây dựng được khá hoàn thiện hệ thống quy trình kiểm toán, hệ thống hồ sơ kiểm toán cũng như các quy định về kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán phù hợp với hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Mặt khác, là sự học hỏi kinh nghiệm từ các tổ chức kiểm toán quốc tế có mặt tại Việt Nam, đặc biệt với việc trở thành thành viên của tổ chức. INPACT quốc tế, AASC vẫn tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm toán phù hợp hơn với định hướng về việc mở rộng các đối tượng khách hàng, đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp của Công ty trong tương lai.

Tuy nhiên, thực tế kiểm toán cho thấy, việc thực hiện công tác kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm, phán xét nghề nghiệp của Kiểm toán viên; việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán chưc được thực hiện đầy đủ. Vì vậy, với các đối tượng khách hàng có tính chất phức tạp ngày càng cao, Công ty cần phải tìm ra cho mình một phương pháp luận kiểm toán cũng như một phần mềm kiểm toán chuyên dụng phù hợp để đáp ứng ngày càng cao yêu cầu về thông tin cho các đối tượng quan tâm.