Hoàn thiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty HVAC do Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương thực hiện

Các công việc được tiến hành trước khi kiểm toán 1. Gửi thư chào hàng tới khách hàng kiểm toán

Hoà vào không khí của nền kinh tế thị trường, HVAC nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của kiểm toán là góp phần phát triển vào nền kinh tế nói chung và của mỗi doanh nghiệp nói riêng nên đã đi vào hoạt động với các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính và thuế. Tiếp đó sẽ tiến hành cập nhật những thông tin mới đặc biệt là thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị xem có mở rộng quy mô sản xuất hay không, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và các chính sách luật đối với lĩnh vực kinh doanh của công ty khách hàng có sự thay đổi nào không và lý do thay đổi là gì. Với khách hàng mới: Để có được các thông tin chi tiết về khách hàng thì Ban giám đốc sẽ tiến hành trao đổi trực tiếp với Công ty khách hàng, quan sát thực tế hoạt động của khách hàng và gửi thư yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu đầy đủ.

Để tìm hiểu môi trường kiểm soát KTV cần xem xét các nhân tố như: cơ cấu tổ chức quản lý, chính sách nhân sự, đặc thù về quản lý, uỷ ban kiểm soát, môi trường bên ngoài…Tuỳ từng đối tượng là khách hàng cũ hay mới việc tìm hiểu môi trường KSNB ít hay nhiều, với khách cũ thì ngoài việc xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước KTV chỉ cần nắm bắt những thay đổi của công ty khách hàng. Ban đầu chủ nhiệm kiểm toán yêu cầu kế toán trưởng của công ty khách hàng phải cung cấp đầy đủ các tài liệu như: Các chính sách kế toán, hệ thống tài khoản áp dụng và sơ đồ hạch toán đã thực có đúng như quy định của Bộ tài chính không. Tuy nhiên việc này không có nghĩa là KTV bỏ bước tìm hiểu thủ tục kiểm soát, mà phải tiến hành cập nhật thông tin mới, thay đổi của công ty khách hàng có liên quan đến hệ thống KSNB như: thay đổi về cơ cấu tổ chức bộ máy, một số chính.

Bảng cân đối kế toán của Công ty X

KTV tiến hành xem xét những vấn đề đã được thay đổi trong năm tài chính của Ban lãnh đạo bằng cách phỏng vấn, kiển tra, quan sát các tài liệu có liên quan để đưa ra kết luận là hệ thống KSNB có đáng tin cậy không?. Để tiến hành bước này KTV sẽ thu thập số liệu của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối và Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty khách hàng, tính ra chênh lệch và phần trăm chênh lệch. Từ đó có những nhận xét khái quát nhất, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị là trung thực, hợp lý.

Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty X

A Phân loại TSCĐ, HTK ( mua TS có giá trị trên 10 triệu và có thời gian sử dụng lâu dài phải ghi nhận vào TSCĐ và tính khấu hao) Tính đánh giá A Đánh giá sai HTK. Như đã trình bày ở phần trên việc xác định rủi ro kiểm soát dựa vào những thông tin thu thập được qua bảng câu hỏi về quá trình soát xét hệ thống KSNB của khách hàng. Điều này có nghĩa là vào thời điểm cuối năm Công ty X vẫn còn một lượng lớn hàng đã bán và đã được ghi nhận vào doanh thu tuy nhiên Công ty chưa thu được tiền.

Thứ hai là không thu hồi được khoản nợ này, khi đó Công ty X buộc phải lập dự phòng phải thu khó đòi và điều này sẽ làm ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của đơn vị.

Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát

Dựa vào kết quả của việc đánh giá tính trọng yếu các tài khoản, từ việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, đánh giá rủi ro, KTV sẽ phán đoán rủi ro chi tiết có thể xảy ra cũng như các tài khoản và sai sót tiềm tàng của tài khoản có thể bị ảnh hưởng bởi rủi ro chi tiết này phục vụ cho việc thực hiện các bước tiếp theo của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Rủi ro chi tiết hay rủi ro chi tiết phát hiện là loại rủi ro về sai phạm có liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng của tài khoản đó và được sử dụng để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán nhằm xác định rủi ro đó có thực sự là tồn tại không. Chọn ___ tháng bất kỳ và mỗi tháng chọn ___ nghiệp vụ trên sổ cái (hoặc sổ chi tiết) để đối chiếu sự khớp đúng giữa sổ sách kế toán và chứng từ gốc về nội dung, ngày tháng, số tiền. Đồng thời kiểm tra sự chấp thuận của ngời có thẩm quyền của khách hàng+ Nếu kết quả tốt: chấp nhận. + Nếu kết quả xấu: mở rộng phạm vi thử nghiệm chi tiết. Trình tự kiểm toán Tham chiếu. Chọn ___ nghiệp vụ trớc ngày kết thúc niên độ và ___ nghiệp vụ sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra thủ tục cut- off của khách hàng là đúng đắn và phù hợp. Tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển 1. Xem xét có tài khoản nào đợc xác nhận mà đã hết số d từ năm trớc không. Bất kỳ tài khoản nào cũng đều phải đợc xác nhận. Lập bảng đối chiếu số d ngân hàng a) Kiểm tra cộng dồn.

Xem xét khoản tiền đang chuyển đợc liệt kê phản ánh trong “Tiền đang chuyển” là hợp lý (xem xét khoản tiền có giá trị lớn). a) Đối chiếu với sổ TGNH, phiếu chuyển tiền ngân hàng về ngày, số tiền, diễn giải. b) Đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cuối năm, cut-off về ngày, số tiền, diễn giải. Ghi chú các khoản tiền gửi. đợc ngân hàng phản ánh sau ngày cuèi n¨m. c) Xem xét các khoản tiền gửi đợc ngân hàng ghi chép trong khoảng thời gian hợp lý (1-2 ngày sau ngày đơn vị ghi sổ). d) Xem xét Báo cáo Tài chính năm trớc và giấy tờ làm việc năm nay.