Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
MỤC LỤC
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Bộ máy quản lý của Ernst & Young Việt Nam được tổ chức như sau
Bộ phận kế toán có nhiệm vụ chính là ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày một cách đầy đủ, kịp thời để tạo điều kiện nâng cao hiệu quả quản lý và theo dừi tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty, xõy dựng kế hoạch thu – chi, phối hợp với các bộ phận khác đồng thời thực hiện bổ sung quy chế tài chính, đề xuất biện pháp cho lãnh đạo, phục vụ công tác quản trị. Bộ phận tư vấn tài chính thực hiện tư vấn kế toán và tư vấn tài chính doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, các dịch vụ liên quan tài chính như cơ cấu vốn, thẩm định doanh nghiệp,… theo yêu cầu khách hàng kể cả tư vấn trong lĩnh vực công nghệ thông tin, quản lý nguồn nhân lực thích hợp cho các vị trí khác nhau,….
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ernst &
Đội ngũ chuyên gia sẽ giúp khách hàng tuân thủ các quy định về thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế hàng xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,… Công ty cũng hợp tác chặt chẽ với các văn phòng quốc tế để đảm bảo xem xét bao quát đến mọi ảnh hưởng cho cả tập đoàn công ty và các đơn vị trực thuộc đang hoạt động tại Việt Nam. Ernst & Young Việt Nam hiện đang phát triển mạng lưới khách hàng rộng khắp Việt Nam trong nhiều lĩnh vực kinh doanh và thương mại như ngân hàng, khách sạn, doanh nghiệp sản xuất, thương mại, chế biến, bảo hiểm, chứng khoán,… Mặt khác, công ty cũng hỗ trợ khách hàng trong cải cách kinh tế như cổ phần hóa doanh.
Thực trạng tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
− Phần A: Báo cáo tài chính năm của khách hàng, báo cáo tài chính đã được kiểm toán của năm trước, thư quản lý, các loại hình bảo hiểm khách hàng tham gia, cập nhật tóm tắt việc đánh giá rủi ro, chứng thực tính hoạt động liên tục của khách hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế hoạch về thời gian và đội ngũ nhân viên, tài liệu chuẩn bị cho công tác kiểm toán,…. Cuối mỗi nửa năm (thường là vào cuối tháng 6 và tháng 12), Ernst & Young sẽ tập hợp lại các ý kiến phản hồi từ cấp cao hơn của tất cả các nhân viên trong công ty và đánh giá kết quả hoạt động qua chương trình PMDP (Performance Management and Development Process) và xem xét khả năng thăng cấp của các nhân viên cũng như để có những lời khen thưởng, động viên và nhắc nhở cần thiết, kịp thời.
Tính hiệu quả của hệ thống KSNB tại khách hàng ABC
Hệ thống KSNB hiệu quả cung cấp cho KTV cơ sở để xác định rằng hoạt động kiểm soát vẫn hoạt động hiệu quả cho đến ngày kết thúc niên độ kế toán. Do đó, KTV cần xem xét liệu những thông tin thu thập được trong suốt quá trình thực hiện thủ tục nhận diện rủi ro, gian lận và đưa ra giải pháp xử lý rủi ro gian lận (bước 7) có thể có một ảnh hưởng quan trọng đến đánh giá tổng quan về hệ thống KSNB tại khách hàng.
Rủi ro của sai sót trọng yếu do gian lận
Tiền và các khoản tương đương tiền Tính giá Kiểm toán
- Số dư của tài khoản phải thu, phải trả: chúng tôi sẽ thực hiện việc kiểm tra những khoản nhận tiền và thanh toán sau thời điểm lập bảng cân đối kế toán (31 tháng 12 năm 2006). - Hàng tồn kho: Bởi vì chúng tôi không tham gia tiến hành kiểm kê tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2006 mà là KTV tiền nhiệm và không hề có ghi nhận lại trên báo cáo kiểm toán của họ, tuy nhiên chúng tôi vẫn sẽ trỡnh bày để nhấn mạnh rừ ràng rằng khỏch hàng đó được kiểm toỏn bởi một công ty kiểm toán khác. - TSCĐ: chúng tôi sẽ thực hiện việc kiểm tra chi tiết cho nguyên giá TSCĐ, HMLK, chúng tôi cũng sẽ thực hiện thủ tục kiểm tra phù hợp và thực hiện việc kiểm kê đối với những tài sản có giá trị lớn. - Khoản vay: chúng tôi sẽ yêu cầu khách hàng gửi thư xác nhận về những khoản vay ngân hàng tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2006. - Vốn góp: chúng tôi sẽ kiểm tra tất cả những phiếu thu tiền mặt góp vốn của các cổ đông. Tính tuân thủ các nguyên tắc kế toán. Chúng tôi lưu ý rằng những công cụ Công ty đang sử dụng được ghi nhận vào một nhóm và tính khấu hao dựa trên tuổi thọ của từng loại công cụ riêng biệt. Theo như cách ghi nhận của kế toán tại công ty mẹ, những công cụ này nên được phân loại dựa theo thành phần sử dụng. Theo cách tiếp cận này, Công ty nên chia những công cụ này ra thành 2 phần : phần cơ học và phần điện. Thảo luận và giải pháp :. Chỳng tụi sẽ tiếp tục theo dừi vào đợt kiểm toỏn cuối kỳ để chắc chắn rằng khách hàng đã ghi nhận đúng theo nguyên tắc kế toán của ABC chỉ áp dụng cho mục đích báo cáo tập đoàn. Vấn đề về hệ thống KSNB. Thực hiện ở bước 5 – hệ thống KSNB của khách hàng được đánh giá là hiệu quả. Những rủi ro mà kiểm soát cần phải tập trung. Chúng tôi phát hiện ra những rủi ro và gian lận trong ICFC và dự kiến sẽ có một số phản hồi như sau:. Tài khoản : Tối đa hóa lợi nhuận nhằm làm hài lòng mong đợi từ cổ đông vì đây là năm thứ hai đi vào hoạt động của Công ty. Rủi ro khi chỉ thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết không thể cung cấp đủ bằng chứng kiểm toán phù hợp. Thay đổi trong chiến lược kiểm toán và đánh giá rủi ro. Xác định PM, TE, SAD nominal amount. Xem bước 8 trong Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và xác định rủi ro ban đầu. Tài khoản lớn hơn TE nhưng không trọng yếu. Xem bước 9 trong Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và xác định rủi ro ban đầu. Nguồn: Giấy tờ làm việc của nhân viên kiểm toán công ty Ernst & Young) 2.2. KTV có thể ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng trong trường hợp hai bên có những mâu thuẫn về các vấn đề như: phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải công bố, tiền thù lao hoặc giữa hai bên có những vụ kiện tụng hoặc trong trường hợp KTV cho rằng khách hàng thiếu liêm chính… từ những thông tin thu được, KTV có thể cân nhắc đánh giá khả năn chấp nhận hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng.
Tiền và các khoản tương đương tiền Trình bày và
Để minh chứng cho những hiểu biết thu thập được, KTV sẽ kiểm tra thử một vài trường hợp xem có thực hiện đúng như vậy không bằng cách vào hệ thống làm thử hoặc quan sát kế toán thao tác. Các thủ tục kiểm soát sẽ được thiết kế theo các giao dịch trọng yếu của khách hàng bao gồm: hoạt động thu tiền, chi tiền, hàng tồn kho, tiền lương, mua hàng và nợ phải trả, bán hàng và nợ phải thu.
Hàng tồn kho
- So sánh lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại hai khách hàng ABC và XYZ
Thiết kế các thủ tục liên quan: Thủ tục về chấp nhận và tiếp tục kiểm toán khách hàng, Các điều khoản trong thư hẹn kiểm toán, Tính độc lập, Kiểm toán Số dư đầu kỳ, Nhu cầu chuyên gia, tư vấn, Các biên bản và hợp đồng, Gian lận và sai sót, Xem xét về luật và các quy định trong một cuộc kiểm toán BCTC, Các bên liên quan, Những thủ tục bắt buộc hướng tới những rủi ro của kiểm soát quản trị, Xem xét về luật và các quy định trong một cuộc kiểm toán BCTC, Các bên liên quan, Các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán, Hoạt động liên tục, Cập nhật thủ tục kiểm soát, Xem xét lại BCTC, Tóm tắt những chênh lệch kiểm toán, Tóm tắt việc xem xét lại và phê duyệt, Ghi chép giấy tờ làm việc, Các thông tin khác…. Trong bước này, công ty cũng cần phải ước tính được mức phí kiểm toán của khách hàng nên khác với khách hàng cũ chỉ cần dựa trên mức phí năm trước và tình hình mức phí chung của công ty để đưa ra mức phí mới và như XYZ mức phí kiểm toán không thay đổi so với năm trước thì với ABC, Ernst & Young phải lập một ngân sách cụ thể tính toán mức phí dựa trên số lượng người tham gia cuộc kiểm toán, dự toán trước công việc và mức phí tính cho 1giờ lao động của từng người để ước lượng mức phí cho khách hàng.
NHẬN XÉT, PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG
Nhận xét chung về Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Rất nhiều trong số những chuyên viên của Ernst & Young Việt Nam có bằng cử nhân và thạc sĩ từ các quốc gia như Anh, Mỹ, Australia, Thái Lan,… và là thành viên của các tổ chức hiệp hội chuyên ngành như ACCA ( Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Vương Quốc Anh), CPA Australia (Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Úc), AICPA ( Hiệp hội Kiểm toán viên Công chứng Hoa Kỳ),…. Công ty Ernst & Young Việt Nam và các chuyên gia trong đội ngũ kiểm toán cam kết tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đối với trách nhiệm của người kiểm toán viên chuyên nghiệp: Trung thực, khách quan, độc lập, kỹ năng chuyên nghiệp và thận trọng nghề nghiệp, bảo mật, tác phong chuyên nghiệp, các chuẩn mực chuyên môn.
Nhận xét về lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện và đề xuất một số biện
Nhưng đối với các khoản mục trên BCĐKT thì số dư của khoản mục này là số liệu mang tính thời điểm nên chúng thường biến động tăng, giảm thường xuyên và liên tục qua từng tháng, quý, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh tại từng thời điểm. Đối với những khách hàng lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm, để hiểu biết rừ hơn về đặc điểm kinh doanh của khỏch hàng thỡ ngoài việc so sỏnh số liệu giữa 2 năm, KTV nên kết hợp với việc phân tích sự biến động của chúng từng quý trong năm.
Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn lập kế hoạch kiểm toán do công ty TNHH Ernst & Young thực hiện
Tính tất yếu của qui trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC Để đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực và tính kinh tế của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của KTV về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên BCTC, cuộc kiểm toán thường được tiến hành theo quy định gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán; kết thúc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. Ngoài ra công tác thực hiện thủ tục “từ đầu đến cuối” tại Ernst &Young được thực hiện rất chu đáo và cẩn thận, các chứng từ thu thập được để minh họa cho các bước của qui trình giao dịch đã tìm hiểu trước đó được sắp xếp, tham chiếu rất kỹ lưỡng, dễ hiểu giúp cho các thành viên trong nhóm kiểm toán, KTV cao cấp, chủ nhiệm kiểm toán khi xem xét lại có thể hiểu nhanh và chính xác qui trình kế toán tại khách hàng.